Automobilio pardavimas verslui dažnai kelia klausimų dėl Pridėtinės vertės mokesčio (PVM) taikymo. Ne visais atvejais parduodant transporto priemonę būtina skaičiuoti šį mokestį. Šis straipsnis paaiškina, kad PVM mokėtojas gali neapmokestinti parduodamo automobilio, jeigu jį įsigyjant nebuvo atskaityta pirkimo (arba importo) PVM dalis.
PVM atskaita ir jos ribojimai
Automobilių, skirtų nuomoti ar parduoti, pirkimo PVM leidžiama atskaityti. Jeigu įmonė neatskaitys automobilio pirkimo PVM, jis taps neleidžiamais atskaitymais. Pelno mokesčio apskaičiavimo tikslais neatskaitomas lengvojo automobilio pirkimo PVM į turto vertę neįtraukiamas.
PVM atskaitos apribojimai M1 kategorijos automobiliams
Įmonės įsigyto M1 kategorijos automobilio pirkimo PVM (pvz., 1 145,45 Eur) nėra atskaitomas. Nuo 2023-01-01 bus leidžiama tik grynųjų elektromobilių pirkimo ir nuomos PVM atskaita. Tik dėl to, kad įmonė daro išskaitas iš darbuotojų atlyginimo, teisės į PVM atskaitą neatsiranda. Įmonės reikmėms naudojamo automobilio PVM atskaita priklauso nuo to, kokiai kategorijai jis bus priskiriamas. Automobilio CO2 emisija, nurodyta jo registracijos liudijime, tiesioginės įtakos PVM atskaitai neturi.
Naudoto automobilio pirkimas iš fizinio asmens (ne PVM mokėtojo)
Jei įmonė pirko automobilį iš fizinio asmens ar įmonės, kuri nėra PVM mokėtoja, tuomet parduodant šį automobilį, PVM neapmokestinamas. Tokiu atveju, PVM sąskaitoje-faktūroje privaloma nurodyti tikslią nuorodą į įstatymą: „taikomi PVMĮ 106-114 str.“ arba „taikomi Direktyvos 2006/112/EB 326-332 str.“, arba „Maržos apmokestinimo schema.“
Kai naudotą automobilį įsigyja fizinis asmuo, kuris nėra PVM mokėtojas ir nevykdo ekonominės veiklos, atvežus automobilį į Lietuvą PVM mokėti nereikia. Jeigu PVM mokėtoju Lietuvoje neįsiregistravęs apmokestinamasis asmuo, vykdantis ekonominę veiklą (pvz., nedidelė įmonė, fizinis asmuo, įsigijęs verslo liudijimą ir kt.) arba juridinis asmuo, kuris nėra apmokestinamasis asmuo (pvz., biudžetinė įstaiga, vykdanti tik jai nustatytas funkcijas ir pan.), įsigyja naudotus automobilius, tai įsigytų naudotų automobilių pardavimo PVM skaičiuoti nereikia.
Speciali maržos apmokestinimo schema
Jei įmonė verčiasi naudotų automobilių prekyba, ji gali pasirinkti skaičiuoti PVM tik nuo maržos (skirtumo tarp pirkimo ir pardavimo kainos). Šiuo atveju taip pat PVM sąskaitoje-faktūroje privaloma nuoroda „taikomi PVMĮ 106-114 str.“ arba „taikomi Direktyvos 2006/112/EB 326-332 str.“, arba „Maržos apmokestinimo schema.“
Jei įmonė, kuri yra PVM mokėtoja, perka automobilį pardavimui iš UAB, kuri nėra PVM mokėtoja ir netaiko specialiosios maržos schemos, tuomet tokį automobilį parduodant Lietuvoje PVM neapmokestinamas, nes pirkimo PVM nebuvo atskaitytas.
Kaip rasti skirtumą tarp antkainio ir pelno maržos – paprastas triukas
Automobilių įsigijimas iš kitų ES valstybių ir apmokestinimas
Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) įvardija, nuo kokių kriterijų priklauso iš Europos Sąjungos (ES) įsigyjamų automobilių apmokestinimas:
- iš kokio asmens (fizinio ar juridinio) ES valstybėje automobiliai yra perkami;
- ar ES valstybės pardavėjas taiko naudotų automobilių specialią apmokestinimo PVM schemą ir PVM skaičiuoja nuo maržos;
- ar automobilis yra naujas, ar naudotas;
- koks asmuo (apmokestinamasis ar neapmokestinamasis) įsigyja automobilius;
- ar automobilį įsigyjantis asmuo yra PVM mokėtojas.
Nauji automobiliai iš ES
„Naujų transporto priemonių įsigijimas iš kitos ES valstybės narės visada yra PVM objektas Lietuvoje, nesvarbu, kuris asmuo naujas transporto priemones įsigyja: fizinis ar juridinis, vykdantis ekonominę veiklą ar nevykdantis ekonominės veiklos“, - kalbėjo VMI atstovė Rasa Virvilienė.
PVM turite sumokėti toje šalyje, kurioje automobilį įregistruosite. Turite mokėti PVM nuo visos automobilio kainos. Jei PVM sumokėjote du kartus - ir pirkimo, ir registracijos šalyje, - turite teisę jį susigrąžinti. Pavyzdžiui, Italijoje gyvenantis Mario, nusprendęs pirkti naują automobilį Vokietijoje, turi įrodyti, kad automobilis skirtas išvežti ir įregistruoti kitoje ES šalyje. Vokietija gali reikalauti, kad Mario kaip garantiją PVM sumokėtų Vokietijoje.
„Regitros“ atstovė spaudai Justina Kazragytė sako, kad automobilis yra laikomas nauju, kai juo nuvažiuota ne daugiau kaip 6 tūkst. kilometrų arba nuo jo pirmo registravimo yra praėję ne daugiau kaip šeši mėnesiai. PVM įstatyme naujos transporto priemonės apibrėžimas - tai transporto priemonė, skirta keleiviams ir (arba) kroviniams vežti, kurios variklio cilindrų darbinis tūris yra didesnis kaip 48 kubiniai centimetrai arba variklio galia didesnė kaip 7,2 kilovato, patiekta praėjus ne daugiau kaip 6 mėnesiams nuo eksploatavimo pradžios arba nuvažiavusi ne daugiau kaip 6 000 kilometrų. Naujai transporto priemonei nereikia atlikti privalomosios techninės apžiūros, išskyrus vienetinės gamybos transporto priemones.
Naudoti automobiliai iš ES
Jei perkate automobilį iš privataus pardavėjo kitoje ES šalyje, pridėtinės vertės mokestį (PVM) sumokėti turėsite tik toje šalyje, kurioje įregistruosite transporto priemonę. PVM nereikės mokėti tuo atveju, jeigu naudotą automobilį susigrąžinate į kitą ES šalį.
Kai naudotų automobilių pardavėjas yra ES valstybės PVM mokėtojas, taikantis specialią apmokestinimo PVM schemą, tai pirkėjui nereikia mokėti PVM. Tačiau, kai naudotų automobilių pardavėjas yra ES valstybės PVM mokėtojas, kuris netaiko specialios apmokestinimo PVM schemos, o naudotus automobilius įsigyja Lietuvos PVM mokėtojas (įskaitant ir tuos asmenis, kurie PVM mokėtojais yra įsiregistravę įsigijimams), tai toks įsigijimas yra PVM objektas ir pirkėjas nuo įsigytų automobilių apmokestinamosios vertės turi apskaičiuoti pardavimo PVM, taikant standartinį PVM tarifą.
Jei įsigyto automobilio/ų (išskyrus naujas transporto priemones ar akcizais apmokestinamas prekes) vertė per kalendorinius metus didesnė kaip 14 tūkst. eurų, tokiu atveju naudotų automobilių pardavimo PVM turi būti skaičiuojamas.
Pavyzdžiui, jei Danijoje gyvenanti Sofie (PVM 25 %) nusprendė parduoti naudotą automobilį Jonui už 16 000 eurų, Jonas automobilį parsivežė namo į Austriją (PVM 20 %). Jonas privalės sumokėti Austrijos mokesčių administratoriui Austrijos PVM tarifu. Sofie, kaip pardavėja, gali susigrąžinti dalį PVM (25 % nuo 16 000 eurų) iš Danijos.
Automobilių įsigijimas iš trečiųjų šalių
Jeigu automobilis yra perkamas iš trečiųjų šalių, pavyzdžiui, automobilis parplukdomas iš Amerikos ją įsigijus aukcione, tada mokamas importo PVM ir muito mokesčiai.
Gyventojų pajamų mokestis (GPM) parduodant automobilį
VMI Teisės departamento direktorė Rasa Virvilienė pabrėžia, kad parduodant transporto priemonę, būtina neužmiršti, kad vėliau gali būti taikomas papildomas mokestis.
- Automobilis, nuosavybės teise išlaikytas 3 ir daugiau metų, yra neapmokestinamas.
- Pateikti pajamų mokesčio deklaraciją ir sumokėti mokestį reikia tuomet, kai nuo transporto priemonės įsigijimo iki pardavimo nepraeina 3 metai.
- 15 proc. pajamų mokesčiu apmokestinamas skirtumas tarp automobilio pardavimo ir jo įsigijimo kainų.
Pavyzdžiui, jei automobilį įsigijote už 1,5 tūkst. eurų ir dar nepraėjo 3 metai, o vėliau jis parduodamas už 2 tūkst. eurų, tokiu atveju taikomas 15 proc. GPM. Vadinasi, nuo uždirbtų 500 eurų valstybei reikėtų susimokėti 75 eurus siekiantį GPM mokestį.
„Už parduotą automobilį gautos pajamos, metams pasibaigus, turi būti deklaruojamos pateikiant metinę pajamų mokesčio deklaraciją ir nuo susidariusio skirtumo tarp pardavimo ir įsigijimo kainų (įskaitant sumokėtus privalomus mokėjimus) sumokamas 15 procentų pajamų mokestis“, - aiškino R. Virvilienė.
Nesąžininga praktika parduodant automobilius
Rasa Virvilienė pastebi, kad praktikoje pasitaiko atvejų, kai pirkėjo prašoma nurodyti kuo mažesnę įsigijimo kainą, nei yra sumokama iš tikrųjų. Pašnekovės teigimu, vėliau tokiam gyventojui gali atsirasti prievolė sumokėti papildomą mokestį, kai transporto priemonė jau bus parduota kitam pirkėjui.
Be to, anot jos, vis dar pasitaiko atvejų, kai automobilių prekeiviai prašo ne tik nurodyti mažesnę transporto priemonės vertę, bet ir bandoma išpešti, kad pardavimo-pirkimo sutartis būtų užsienietiška. „Gyventojai, patys to nežinodami, gali prisidėti prie dokumentų klastojimo ir tapti mokesčių slėpimo schemos dalimi. Pasirašydamas tokią sutartį, gyventojas padeda mašinos pardavėjui nuslėpti pajamas. Dokumente nurodoma, kad transporto priemonės pardavėjas yra užsienietis, jos perpardavėjo duomenys nėra užfiksuoti jokiuose dokumentuose, o už automobilio pardavimą gautas pajamas tikrasis pardavėjas paprasčiausiai nuslepia, nesumoka priklausančių mokesčių“, - teigė ji. Dėl šios priežasties suklastotą sutartį pasirašantis pirkėjas taip pat netenka visų garantijų iš pardavėjo, nes neturi jokių įrodymų, kad automobilis pirktas iš Lietuvos piliečio.
Mokesčių deklaravimas ir atsakomybė
VMI duomenimis, apie 10 tūkst. asmenų nepateikė pajamų deklaracijų, nors privalo dėl pelningai parduotos transporto priemonės. Jeigu gyventojai nevykdo mokestinės prievolės, VMI gali taikyti atskiras baudas ar skaičiuoti delspinigius. VMI taip pat gyventojams primena, kad tiek pardavus automobilį, tiek NT pajamų mokesčio deklaraciją reikia pateikti ir mokestį sumokėti metams pasibaigus iki kitų metų gegužės 2 d. Apie įvairius pastebėtus mokestinius pažeidimus gyventojai gali pranešti pasitikėjimo telefonu 1882, taip pat užpildę elektroninę anketą svetainėje arba parsisiuntę programėlę išmaniesiems telefonams „Pranešk“.