Naudoto automobilio pardavimas Lietuvoje susijęs su tam tikromis mokestinėmis prievolėmis, ypač jei transporto priemonė parduodama pelningai. Svarbu žinoti, kada reikia deklaruoti pajamas ir mokėti mokesčius, taip pat atkreipti dėmesį į specifinius PVM ir kitus aspektus, susijusius su automobilių įsigijimu ir pardavimu tiek fiziniams, tiek juridiniams asmenims.
Gyventojų pajamų mokestis (GPM) už automobilio pardavimą
Kai parduodama brangiau nei įsigyta
Jei automobilis parduotas brangiau nei įsigytas ir nuo įsigijimo dienos nepraėjo 3 metai, skirtumas tarp pardavimo ir įsigijimo kainos yra apmokestinamas 15 proc. GPM tarifu. Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) Teisės departamento direktorė Rasa Virvilienė paaiškina, kad „15 proc. pajamų mokesčiu apmokestinamas skirtumas tarp automobilio pardavimo ir jo įsigijimo kainų“. Gautas pajamas iš pardavimo sandorio gyventojas, pasibaigus metams, iki kitų metų gegužės 1 d. (arba gegužės 2 d. po 2023 m.) turi deklaruoti metinėje gyventojo pajamų deklaracijoje ir sumokėti mokestį.
- Pavyzdys: automobilį įsigijote už 1500 Eur ir, nepraėjus 3 metams, pardavėte už 2000 Eur. Tokiu atveju 15 proc. GPM reikės sumokėti nuo uždirbtų 500 Eur, t. y. 75 Eur.
Įsigijimo datos skaičiavimo ypatumai
- Pirkimas išsimokėtinai: jei 2018 m. automobilis buvo įsigytas iš kito gyventojo pagal pirkimo-pardavimo išsimokėtinai sutartį, nuosavybės teisė įgyta 2022 m. sumokėjus paskutinę įmoką, o po kelių mėnesių nuspręsta transporto priemonę parduoti. GPM mokesčio mokėti nereikės net ir pardavus automobilį brangiau, nes jis išlaikytas 3 metus nuo nuosavybės įgijimo datos.
- Po santuokos nutraukimo: kai pasidalinama bendra jungtinė sutuoktinių nuosavybės teise į turtą, automobilio įsigijimo data ir kaina laikoma jo faktinė įsigijimo data ir įsigijimo kaina, o ne pasidalinimo data.
Pajamų deklaravimas ir mokesčių mokėjimas
Už parduotą automobilį ar kitą kilnojamąjį turtą (kuriam privaloma teisinė registracija ir šis turtas privalo būti įregistruotas Lietuvoje, pvz., žemės ūkio technika, priekabos, šaunamieji ginklai ir kt.) gautos pajamos metams pasibaigus turi būti deklaruojamos, pateikiant metinę pajamų mokesčio deklaraciją. Nuo susidariusio skirtumo tarp pardavimo ir įsigijimo kainų (įskaitant sumokėtus privalomus mokėjimus) sumokamas 15 proc. pajamų mokestis.
Nekilnojamojo turto apmokestinimas (trumpai)
Pelningai pardavus nekilnojamąjį turtą ir jo nuosavybėje neišlaikius 10 metų, gautos pajamos taip pat apmokestinamos 15 proc. tarifu. GPM sumokėti nereikės, jei būstas turėtas ilgiau kaip 10 metų, arba jame buvo deklaruota gyvenamoji vieta 2 metus iki pardavimo. Taip pat, jei deklaruota gyvenamoji vieta trumpiau nei 2 metus, bet per metus po pardavimo įsigijamas kitas būstas ir jame deklaruojama gyvenamoji vieta, GPM nemokamas. Pajamų mokesčio deklaraciją reikia pateikti ir mokestį sumokėti metams pasibaigus iki kitų metų gegužės 2 d.
VMI įspėjimai ir pasekmės
Jei gyventojas turi pareigą deklaruoti pajamas, tačiau to nepadaro laiku, VMI siunčia priminimus. Jei GPM nesumokamas laiku, skaičiuojami delspinigiai (0,029 proc. nuo skolos sumos kasdien, bet ne ilgiau kaip 180 dienų). Susidūrus su finansiniais sunkumais, galima kreiptis į VMI ir išdėstyti mokėtiną sumą dalimis, sudarant mokestinės paskolos sutartį. Nesudarius MPS ir toliau nedeklaravus pajamų bei nesumokėjus GPM, mokėtina suma gali būti nuskaičiuota nuo banko sąskaitos.
Pridėtinės vertės mokestis (PVM) perkant automobilį užsienyje
Pirkimas iš trečiųjų šalių (pvz., JAV)
Įsigijus automobilį iš trečiųjų šalių, vėliau teks susimokėti importo pridėtinės vertės mokestį (PVM) ir muito mokestį.
Pirkimas iš Europos Sąjungos (ES) valstybių
PVM apmokestinimas, įsigyjant automobilius iš ES, priklauso nuo kelių kriterijų:
- iš kokio asmens (fizinio ar juridinio) ES valstybėje automobiliai yra perkami;
- ar ES valstybės pardavėjas taiko naudotų automobilių specialią apmokestinimo PVM schemą ir PVM skaičiuoja nuo maržos;
- ar automobilis yra naujas, ar naudotas (jei parduotas daugiau kaip 6 mėnesius nuo jo eksploatavimo pradžios ir yra nuvažiavęs virš 6 tūkst. kilometrų);
- koks asmuo (apmokestinamasis ar neapmokestinamasis) įsigyja automobilius;
- ar automobilį įsigyjantis asmuo yra PVM mokėtojas.
Naujo automobilio įsigijimas iš ES
Naujas automobilis atitinka vieną iš šių sąlygų: juo nuvažiuota ne daugiau kaip 6000 km arba jis įsigytas savininko per 6 mėnesius nuo pirmos registracijos dienos. Įsigyjant naują automobilį iš kitoje ES valstybėje esančio asmens ar įmonės, PVM mokamas Lietuvoje. Naujų transporto priemonių įsigijimas iš kitos ES valstybės narės visada yra PVM objektas Lietuvoje, nepriklausomai nuo to, kas įsigyja - fizinis ar juridinis, vykdantis ar nevykdantis ekonominės veiklos.
- Pavyzdys: perkate automobilį Vokietijoje. Automobilis yra naujas, nes nuo registracijos praėjo 5 mėnesiai ir jis nuvažiavo 4000 km. Tokiu atveju PVM sumokėti turėsite ten, kur jį registruosite - Lietuvoje.
Naudoto automobilio įsigijimas iš ES
Naudotas automobilis atitinka abi šias sąlygas: juo nuvažiuota daugiau kaip 6000 km ir jis įsigytas savininko vėliau negu 6 mėnesiai nuo jo pirmos registracijos dienos. Įsigyjant naudotą automobilį iš privataus asmens ar įmonės, PVM Lietuvoje papildomai mokėti nereikia.
PVM mokėjimo išimtys, perkant naudotą automobilį iš ES
- Kai naudotą automobilį įsigyja fizinis asmuo, kuris nėra PVM mokėtojas ir nevykdo ekonominės veiklos, atvežus automobilį į Lietuvą PVM mokėti nereikia.
- Kai naudotų automobilių pardavėjas yra ES valstybės PVM mokėtojas, taikantis specialią apmokestinimo PVM schemą, pirkėjui nereikia mokėti PVM.
- Kai naudotų automobilių pardavėjas yra ES valstybės PVM mokėtojas, kuris netaiko specialios apmokestinimo PVM schemos, o naudotus automobilius įsigyja Lietuvos PVM mokėtojas, toks įsigijimas yra PVM objektas ir pirkėjas nuo apmokestinamosios vertės turi apskaičiuoti pardavimo PVM, taikant standartinį PVM tarifą.
- Kai naudotus automobilius įsigyja PVM mokėtoju Lietuvoje neįsiregistravęs apmokestinamasis asmuo, vykdantis ekonominę veiklą (pvz., nedidelė įmonė, fizinis asmuo, įsigijęs verslo liudijimą) ar juridinis asmuo, kuris nėra apmokestinamasis asmuo (pvz., biudžetinė įstaiga), įsigytų naudotų automobilių pardavimo PVM skaičiuoti nereikia.
- Jei įsigyto automobilio (-ių) vertė (išskyrus naujas transporto priemones ar akcizais apmokestinamas prekes) per kalendorinius metus didesnė kaip 14 tūkst. eurų, tokiu atveju naudotų automobilių pardavimo PVM turi būti skaičiuojamas.
Svarbu žinoti perkant ar parduodant automobilį
Transporto priemonės savininko deklaravimo kodas (SDK)
Nuo 2021 m. gegužės 1 d. įsigaliojo unikalus transporto priemonės savininko deklaravimo kodas (SDK), kurį privalo turėti visos šalyje esančios ir Lietuvos gyventojams priklausančios transporto priemonės. Kiekvieną kartą pasikeitus automobilio savininkui deklaruojamas nuosavybės teisės pasikeitimas ir sugeneruojamas naujas kodas. Parduoti bei registruoti transporto priemones galima tik turint SDK. Pagrindinis SDK tikslas - apsaugoti pirkėjus nuo nesąžiningų automobilių pardavėjų, kurie sudaro fiktyvias sutartis, klastoja duomenis, slepia mokesčius ir tampa neatsekami bei neprisiima atsakomybės dėl automobilio garantijų.
- Kaip žinoti, ar automobilis turi SDK? Iki 2021 m. gegužės 1 d. visoms Lietuvoje buvusioms ir Kelių transporto priemonių registre registruotoms transporto priemonėms SDK buvo suteiktas automatiškai.
Teisingos sutarties ir duomenų svarba
Visais atvejais perkant automobilį privalu sudaryti teisingą pardavimo-pirkimo sutartį. Siūlymas pasirašyti užsienietišką sutartį (kauferį), nors automobilį perkate Lietuvoje iš Lietuvos piliečio, yra dokumentų klastojimas ir atima iš pirkėjo visas garantijas bei verčia prisidėti prie nelegalios veiklos.
- Pavyzdys: pardavėjas pasiūlo į pardavimo-pirkimo sutartį įrašyti mažesnę sumą, neva jam taip bus paprasčiau deklaruoti. Sutikus su tokiomis sąlygomis, jūs prisidedate prie mokesčių slėpimo ir prarandate garantijas. Pavyzdžiui, automobilį pirkote už 5000 eurų, o sutartyje įrašyta 2500 eurų. Po metų parduodate už 4500 eurų. Jums reikės sumokėti GPM nuo gauto 2000 eurų pelno, nors realiai jūs praradote pinigų.
Taip pat verta visada patikrinti, ar nurodyti teisingi pardavėjo duomenys (vardas, pavardė, asmens kodas) ir ar jie atitinka asmens tapatybės dokumentuose esančius, ar pagal juos surandamas būtent to automobilio SDK. Nesutikite sutartyje nurodyti mažesnės kainos, nei ji yra iš tiesų.
Nuosavybės pasikeitimo deklaravimas
Įsigijus automobilį, nepamirškite deklaruoti nuosavybės pasikeitimo: pirkėjas užregistruoja pirkimą pirmas, o pardavėjas patvirtina.
Įmonės automobilio įsigijimas ir apmokestinimas
Įmonės automobilio įsigijimas gali palengvinti įmonės veiklą, tačiau būtina atidžiai įvertinti su įmone ir apskaita susijusius klausimus, ypač kai kalbama apie naudotą automobilį kaip ilgalaikį turtą ir PVM aspektus.
Automobilio įsigijimo būdai ir registracija
Įmonė gali įsigyti automobilį keliais būdais: pirkti už nuosavas lėšas, imti paskolą arba sudaryti lizingo sutartį. Įsigijus automobilį, jį būtina užregistruoti įmonės vardu. „Regitrai“ reikės pateikti šiuos dokumentus:
- Automobilio pirkimo-pardavimo sutartį
- MB registracijos pažymėjimą
- MB vadovo tapatybę patvirtinantį dokumentą
- Techninės apžiūros rezultatus (jei automobilis ne naujas)
- Transporto priemonės registracijos liudijimą
Taip pat būtina pasirūpinti privalomuoju civilinės atsakomybės draudimu ir rekomenduojama apsvarstyti KASKO draudimą.
Nusidėvėjimas
Automobilis, kaip ilgalaikis turtas, patiria nusidėvėjimą. Nusidėvėjimo normatyvai yra šie:
- Naujiems lengviesiems automobiliams (iki 5 metų): 6 metai.
- Naujiems automobiliams iki 5 metų, naudojant tik tiesioginei įmonės veiklai (keleivių ar krovinių pervežimui): 4 metai.
- Naudotiems lengviesiems automobiliams (virš 5 metų): 10 metų.
- Krovininiams automobiliams: 4 metai.
Nusidėvėjimas mažina įmonės pelną ir mokesčius, todėl yra svarbus buhalterijos klausimas.
Eksploatacijos išlaidos
Be paties automobilio kainos, įvertinkite ir visas su automobilio eksploatacija susijusias išlaidas: kurą, techninę priežiūrą ir remontą, draudimą, mokesčius (pvz., parkavimo ar kelių mokesčiai ES), padangų keitimą, automobilio plovimą ir priežiūrą.
Mokesčiai įmonei
PVM
Jei įmonė yra PVM mokėtoja, ji gali atskaityti pirkimo PVM už įsigytą automobilį, jei jis bus naudojamas PVM apmokestinamai veiklai. Tačiau yra apribojimų:
- Lengvųjų automobilių atveju galima atskaityti tik 50% pirkimo PVM.
- Jei automobilis bus naudojamas ir asmeniniams tikslams, PVM atskaita bus proporcingai mažinama.
- Nuo 2023-01-01 leidžiama tik grynųjų elektromobilių pirkimo ir nuomos PVM atskaita.
- Automobilių, skirtų nuomoti ar parduoti, pirkimo PVM leidžiama atskaityti.
Parduodant automobilį reikės skaičiuoti PVM, net jeigu jis nudėvėtas iki 1 Eur vertės. Parduodant lengvąjį automobilį, kuris laikomas krovininiu, skaičiuojamas pardavimo PVM. Parduodant pasigamintą ilgalaikį materialųjį turtą (IMT), įmonė turėtų skaičiuoti pardavimo PVM.
Pelno mokestis
Automobilio įsigijimo ir eksploatacijos išlaidos gali būti įtraukiamos į įmonės leidžiamus atskaitymus, mažinančius apmokestinamąjį pelną. Svarbūs aspektai:
- Automobilio nusidėvėjimas įtraukiamas į leidžiamus atskaitymus pagal nustatytus normatyvus.
- Jei automobilis naudojamas ir asmeniniams tikslams, leidžiami atskaitymai proporcingai mažinami.
- Kuro sąnaudos pripažįstamos leidžiamais atskaitymais tik tuo atveju, jei jos pagrįstos įmonėje patvirtintais kuro sunaudojimą įrodančiais dokumentais (pvz., kelionės lapai) ir kuro įsigijimo dokumentais.
- Jeigu įmonė neatskaitys automobilio pirkimo PVM, jis taps neleidžiamais atskaitymais.
- Pelno mokesčio apskaičiavimo tikslais neatskaitomas lengvojo automobilio pirkimo PVM į turto vertę neįtraukiamas.
GPM ir SODRA įmokos už pajamas natūra
Jei automobilis naudojamas ir asmeniniams įmonės vadovų ar darbuotojų tikslams, tai gali būti laikoma pajamomis natūra. Pajamos natūra - tai neatlygintinai, mainais arba lengvatine kaina (konkrečiam gyventojui dėl tam tikrų interesų) suteiktos prekės ar paslaugos.
Kada automobilio naudojimas laikomas pajamomis natūra?
Automobilio naudojimas laikomas pajamomis natūra, kai automobilis naudojamas ne tik darbo, bet ir asmeniniais tikslais, ir įmonė apmoka visas arba dalį išlaidų, susijusių su automobilio naudojimu asmeniniais tikslais (pvz., kuras, remontas, draudimas).
Kaip apskaičiuojama pajamų natūra vertė?
Pagal Lietuvos Respublikos finansų ministro patvirtintą metodiką:
- Jei automobilis naudojamas ir asmeniniais tikslais, bet įmonė neapmoka su tuo susijusių išlaidų, pajamų natūra vertė per mėnesį sudaro 0,75% automobilio įsigijimo vertės (įskaitant PVM).
- Jei įmonė apmoka ir su asmeniniais tikslais susijusias išlaidas, pajamų natūra vertė per mėnesį sudaro 1,5% automobilio įsigijimo vertės (įskaitant PVM).
- Pavyzdys: jei automobilio įsigijimo vertė yra 20 000 EUR ir jis naudojamas asmeniniais tikslais, bet įmonė neapmoka su tuo susijusių išlaidų, pajamų natūra vertė per mėnesį būtų: 20 000 EUR * 0,75% = 150 EUR.
Mokesčiai nuo pajamų natūra
Nuo apskaičiuotos pajamų natūra vertės turi būti sumokėti šie mokesčiai:
- Gyventojų pajamų mokestis (GPM): 20% nuo pajamų dalies, neviršijančios 60 VDU per metus; 32% nuo pajamų dalies, viršijančios 60 VDU per metus.
- Valstybinio socialinio draudimo įmokos (Sodra): darbuotojo įmokos: 19,5%; darbdavio įmokos: 1,45%.
- Privalomojo sveikatos draudimo įmokos (PSD): 6,98%.
Pajamų natūra deklaravimas
Juridiniai asmenys turi deklaruoti suteiktas pajamas natūra:
- Mėnesinėje pajamų mokesčio deklaracijoje (GPM313)
- Metinėje gyventojams išmokėtų išmokų deklaracijoje (GPM312)
- Mėnesinėje Sodros įmokų deklaracijoje (SAM)
Kaip išvengti pajamų natūra apmokestinimo?
Norint išvengti pajamų natūra apmokestinimo, galima naudoti automobilį tik darbo tikslais. Jei automobilis naudojamas ir asmeniniais tikslais, darbuotojas turėtų kompensuoti įmonei su tuo susijusias išlaidas.
Praktinės rekomendacijos įmonėms
Automobilio naudojimo politika
Rekomenduojama sukurti aiškią automobilio naudojimo ir apskaitos politiką, kuri apibrėžtų: kas gali naudoti automobilį, kokiems tikslams jis gali būti naudojamas, kokios yra vairuotojo atsakomybės (pvz., dėl eismo taisyklių pažeidimų), kaip įmonėje pagrindžiamas įsigytas ir sunaudotas kuras.
Automobilio priežiūra
Svarbu nustatyti aiškią automobilio priežiūros tvarką: reguliarūs techniniai patikrinimai, planiniai remontai, padangų keitimas, automobilio valymas ir priežiūra. Apsvarstykite galimybę įsigyti kuro kortelę ir įdiegti GPS įrenginį automobilio sekimui.
Alternatyvos įmonės automobiliui
Prieš priimant sprendimą įsigyti įmonės automobilį, verta apsvarstyti ir kitas alternatyvas:
- Panaudos sutartis: įmonės tikslais galima naudoti ir savo turimą nuosavą automobilį, sudarius panaudos sutartį tarp automobilio savininko ir įmonės. Tuomet į įmonės apskaitą galima įtraukti darbo tikslais sunaudotą kurą, remontuoti automobilį jam sugedus. Svarbu atkreipti dėmesį, kad automobilio vertės gerinimas nėra laikomas leidžiamais atskaitymais.
- Automobilio nuoma: trumpalaikė ar ilgalaikė nuoma gali būti gera alternatyva, ypač jei automobilis reikalingas tik periodiškai, norite išvengti ilgalaikių finansinių įsipareigojimų ar nenorite rūpintis automobilio priežiūra ir remontu.
- Automobilių dalijimosi platformos: apsvarstykite galimybę naudotis automobilių dalijimosi platformomis (pvz., CityBee, Spark ar Bolt Drive).
- Taksi ar pavėžėjimo paslaugos: jei automobilį naudosite retai, gali būti ekonomiškiau naudotis taksi ar pavėžėjimo paslaugomis (pvz., Bolt, Uber).
- Darbuotojų asmeninių automobilių naudojimas: galima kompensuoti darbuotojams už jų asmeninių automobilių naudojimą darbo tikslais, nustačius aiškią kompensavimo politiką, tiksliai apskaitant nuvažiuotus kilometrus ir įvertinant mokestines pasekmes darbuotojams.
Sprendimo priėmimas
Prieš priimant galutinį sprendimą, rekomenduojama atlikti išsamią analizę. Įvertinkite, kiek dažnai ir kokiems tikslams automobilis bus naudojamas, palyginkite visus kaštus (įsigijimo, eksploatacijos ir mokestines išlaidas) su potencialia nauda verslui. Taip pat įvertinkite ir galimas rizikas: finansinę (pvz., nenumatytos remonto išlaidos), teisinę (eismo įvykiai) ar reputacinę (netinkamas automobilio naudojimas).
tags: #kiek #uzdirbama #parduodant #naudota #automobili