PVM taisyklės įsigyjant automobilį iš ES

Pridėtinės vertės mokesčiu (PVM) apmokestinamas prekių tiekimas ir paslaugų teikimas, įskaitant importą iš ES ir ne ES šalių. Standartinis PVM tarifas Lietuvoje siekia 21 proc. Tačiau ES sandoriams, susijusiems su prekėmis tarp ES valstybių narių, paprastai taikomas nulinis PVM tarifas, skatinant laisvą prekių srautą ir bendrąją rinką. Įsigijus lengvąjį automobilį iš ES ir jį atgabenus į Lietuvą, atsižvelgiant į aplinkybes, gali tekti sumokėti lietuviškąjį PVM.

Kas yra naujas ir naudotas automobilis PVM prasme?

Prieš pristatant naudotų automobilių pirkimo procedūras, reikėtų paminėti, jog kai kurie klaidingai supranta sąvoką „naudotas automobilis“, prilygindami jį senai, defektuotai ar tiesiog netvarkingai transporto priemonei. Šiuo metu naudoto automobilio statusą transporto priemonė įgyja tada, kai yra parduodama praėjus daugiau kaip šešiems mėnesiams nuo jos eksploatacijos pradžios arba kai rida siekia daugiau nei 6 000 km. Vadinasi, naudotas automobilis gali būti net ir tada, kai jis yra apynaujis.

Nauju automobiliu PVM prasme laikoma transporto priemonė, nuo kurios eksploatacijos pradžios praėjo ne daugiau nei 6 mėn. arba kuri nuvažiavo mažiau nei 6 000 kilometrų.

PVM mechanizmai perkant automobilius ES

Perkant ir parduodant automobilius Europos Sąjungoje, PVM taikymo būdas priklauso nuo sistemos, pagal kurią automobilis parduodamas. Du pagrindiniai PVM mechanizmai yra šie:

• Standartinė PVM sistema - PVM taikomas visai kainai, bet gali būti atskaitytas.
• Maržos schema - PVM jau įskaičiuotas į kainą ir jo nereikia mokėti atskirai.

Šis vadovas paaiškins, kaip PVM veikia automobilių prekyboje, kiek mokama iš anksto ir kada galima jį susigrąžinti, pradedant nuo naudotų automobilių pardavimo tarp ES šalių.

Standartinė PVM sistema - apmokestinimas visa kaina ir atskaitymas

Automobiliai parduodami pagal standartinę PVM sistemą, jei registracijos dokumentuose nurodoma, kad transporto priemonė priklausė įmonei, o ne privačiam asmeniui. Pirkdami PVM atskaitomu apmokestinamą automobilį kitoje ES šalyje, pardavėjui mokate tik grynąją kainą. PVM nemokate pardavėjo šalyje. Vietoj to, jūs deklaruojate ir mokate PVM savo šalyje, kai registruojate arba perparduodate automobilį.

Svarbu įsitikinti, kad jūsų PVM mokėtojo kodas galioja ir yra aktyvuotas ES vidaus sandoriams, t. y., kad jis įgalintas tarpvalstybinei prekybai ES viduje. Savo PVM mokėtojo kodo būseną galite pasitikrinti per VIES (PVM informacijos mainų sistemą).

Kadangi esate PVM mokėtojas, iš PVM, kurį gaunate perparduodami automobilį, taip pat galite atskaityti už šį pirkinį sumokėtą PVM. Šį atskaitymą atliksite įprastoje PVM deklaracijoje, priklausomai nuo to, kaip PVM deklaravimas veikia jūsų šalyje. Kitaip tariant, PVM nelieka jūsų sąnaudose, jis perduodamas galutiniam klientui.

Pavyzdžiai taikant standartinę PVM sistemą

1. Lietuvos PVM mokėtojas iš Vokietijos PVM mokėtojo 2023 m. liepą už 8 000 Eur įsigijo naudotą automobilį, kuris bus naudojamas ekonominėje veikloje. Pardavėjas 2023-07-14 išrašė PVM sąskaitą faktūrą ir automobiliui taikė nulinį PVM tarifą. Prievolė apskaičiuoti pardavimo PVM ir jį deklaruoti PVM deklaracijoje (FR0600) pirkėjas turėjo tą mėnesį, kai išrašyta PVM sąskaita faktūra, t. y. 2023 m. liepą.
2. Lietuvos PVM mokėtojas iš Lenkijos ne PVM mokėtojo įsigijo naudotą automobilį už 8 000 eurų. PVM apskaičiuojamas pagal pardavimo sąskaitą faktūrą. PVM reikia deklaruoti ir sumokėti Lietuvos valstybinei mokesčių inspekcijai.
3. PVM mokėtojas naujos transporto priemonės pardavimo PVM turi apskaičiuoti užsienio asmens PVM sąskaitos faktūros išrašymo dienos mokestinio laikotarpio PVM deklaracijoje (FR0600 forma). Jeigu nauja transporto priemonė skirta PVM apmokestinamai veiklai ir šios transporto priemonės PVM atskaitai PVM įstatyme nenustatyti apribojimai, ši pirkimo PVM suma (jos dalis) traukiama į PVM atskaitą.

Naudotų prekių maržos schema

Be standartinės PVM sistemos, taip pat yra maržos schema naudotoms prekėms. Pagal šią sistemą įmonės netaiko ir neatskaito PVM nuo visos automobilio kainos, kaip matyti iš Europos Komisijos maržos schemos taisyklių. Vietoj to, PVM taikomas tik pardavėjo pelno maržai. Tokiu atveju į matomą kainą jau yra įskaičiuotas PVM, ir jūs negalite jo atskirti ar susigrąžinti. Pirkdami automobilį su marža, sumokate visą nurodytą kainą. Jūsų šalyje nereikia deklaruoti jokio papildomo PVM. Lygiai taip pat negalite nieko atskaityti pirkdami šį automobilį. Pardavus automobilį su marža, PVM mokėsite tik nuo pelno maržos (skirtumo tarp pirkimo kainos ir pardavimo kainos).

Pavyzdys taikant maržos schemą

Lietuvos PVM mokėtojas Belgijos aukcione 2023 m. sausį įsigijo naudotą automobilį už 7 000 eurų. Pardavėjas automobiliams taiko maržos schemą. Aukciono organizatorius nurodo papildomas išlaidas (aukciono mokestį, automobilio paruošimo ir dokumentų pildymo mokesčius), kurios įskaičiuojamos į automobilio vertę.

PVM pirkėjams, ne ES prekybininkams, eksportuojantiems iš ES

Jei perkate automobilius ES kaip ne ES prekybininkas, PVM tvarkomas kitaip. Paprastai pirkdami turėsite sumokėti PVM užstatą, o eksportuodami automobilį - paprašyti grąžinti pinigus.

PVM užstato sistema veikia taip: pirmiausia sumokėsite pardavėjui grynąją automobilio kainą ir PVM užstatą. Užstatas imamas pagal standartinį pardavėjo šalies PVM tarifą (pavyzdžiui, 21 % Belgijoje). Kai automobilis išvyksta iš ES ir pateikiate eksporto įrodymą, pardavėjas grąžins jums PVM, todėl jums nereikės patirti jokių papildomų išlaidų.

PVM užstato grąžinimui reikalingi dokumentai

Norėdami susigrąžinti PVM užstatą, turėsite įrodyti, kad automobilis buvo eksportuotas iš ES. Tai padarysite pateikdami EX-A eksporto deklaraciją. Ši deklaracija parengiama prieš automobiliui išvažiuojant iš ES. PVM užstatą galite susigrąžinti tik tada, kai EX-A automobilis oficialiai įregistruojamas ES pasienio kontrolės punkte. Automobilio eksporto būseną galite sekti MRN stebėjimo sistemoje, kurioje galite įvesti savo judėjimo registracijos numerį (MRN).

PVM tarifai pagal šalis

Kiekviena ES šalis nustato savo PVM tarifą. Šie PVM tarifai taikomi naudotų automobilių importui, kai PVM privalomas:

PVM atskaita įsigyjant automobilius

Su lengvuoju M1 kategorijos automobiliu, skirtu keleiviams vežti, susijusių prekių ar paslaugų pirkimo arba importo PVM maksimali dalis, kuri gali būti įtraukta į PVM atskaitą, siekia 50 procentų. Taigi, jeigu fizinis asmuo, kuris yra PVM mokėtojas, įsigijo lengvąjį automobilį, už jį pirkimo PVM atskaityti negali, bet jei šį automobilį naudoja savo ekonominėje veikloje, tai į PVM atskaitą gali įtraukti iki 50 proc. Reikia nepamiršti, kad fizinis asmuo, kuris yra PVM mokėtojas, įsigyto ilgalaikio materialaus turto priskyrimą ekonominei veiklai vykdyti turi deklaruoti vietos mokesčių administratoriui, pateikdamas užpildytą FR0457 formą. Automobilio CO2 emisija, nurodyta jo registracijos liudijime, tiesioginės įtakos PVM atskaitai neturi. Nuo 2023-01-01 bus leidžiama tik grynųjų elektromobilių pirkimo ir nuomos PVM atskaita.

Krovininiams N1 kategorijos automobiliams PVM atskaita galima, jei tokį automobilį perka PVM mokėtojas ir jį naudoja PVM apmokestinamoje veikloje.

Automobilių, skirtų nuomoti ar parduoti, pirkimo PVM leidžiama atskaityti. Jeigu įmonė neatskaitys automobilio pirkimo PVM, jis taps neleidžiamais atskaitymais. Pelno mokesčio apskaičiavimo tikslais neatskaitomas lengvojo automobilio pirkimo PVM į turto vertę neįtraukiamas.

Pavyzdžiai PVM atskaitai

1. Įmonės įsigyto M1 kategorijos automobilio pirkimo PVM (1 145,45 Eur) nėra atskaitomas.
2. Ar galima atskaityti PVM, sumokėtą už automobilį (N1), kuriuo važinėja įmonės vadybininkai darbo reikalais, visureigį (N1G), kuriuo važinėja įmonės direktorius tik įmonės reikalais, ar devynių vietų mikroautobusą (M1), kuriuo vežiojami įmonės darbuotojai į komandiruotes? Atsakymas į klausimą bus rastas šiame sąvadų rinkinyje, skirtame automobilių apmokestinimo klausimams.
3. Jeigu lizingo bendrovė, perparduodama krovininį automobilį, PVM sąskaitoje faktūroje pagrįstai nurodė 21 proc. PVM, šis PVM gali būti atskaitytas.

Įmonės automobilio įsigijimas ir PVM atskaita

Jeigu vadovas ar savininkas automobilį pirktų iš darbo užmokesčio pinigų taip, kaip daugelis gyventojų, jam tektų sumokėti visą gyventojų pajamų mokestį, „Sodros“ įmokas. Pavyzdžiui, transporto priemonė kainuoja 10 tūkst. eurų. Kad tokio dydžio alga būtų pervesta į sąskaitą, papildomai reikia sumokėti 6,8 tūkst. mokesčių ir įmokų. Įvertinus tai, transporto priemonei reikia 16,8 tūkst. eurų. Jeigu automobilį, kuris darbo reikalams reikalingas vadovui ar savininkui, perka įmonė, ji ir sumoka 10 tūkst. eurų. Dar daugiau, atsižvelgiant į nusidėvėjimą, pavyzdžiui, per 5 metus po 2 tūkst. eurų kasmet, įmonė šią sumą gali įtraukti į leidžiamus atskaitymus ir taip susimažinti apmokestinamą pelną. Paprastai kalbant, sutaupyti dar pinigų. Papildomų naudų, kurias gali gauti bendrovės, kai yra įsigytas automobilis įmonės vardu, yra ir daugiau. Pavyzdžiui, įmonė galėtų susigrąžinti PVM už patirtas transporto priemonės eksploatacines išlaidas (už sumokėtus degalus, draudimą ir t.t.).

Tiesa, Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) akylai stebi kiekvieną verslininką, ar šie nepiktnaudžiauja mokestinėmis lengvatomis ir tokį automobilį naudoja tik įmonės veiklai vykdyti. O jei yra važinėjama ir į namus, žiūrima, ar verslininkai susimoka pajamas natūra. Tačiau jau kitąmet pastarąja lengvata pasinaudoti bus sudėtingiau, mat nueinanti valdžia tokią tvarką pakeitė.

Pelno mokesčio lengvatų pasikeitimai nuo 2025 m.

Nuo 2025 metų automobilių įsigijimo kainos bei nuomos išlaidų atskaita bus ribojama, siejant ją su automobilio išmetamu CO2 kiekiu. Kitaip tariant, jei 10 tūkst. eurų vertės automobilio nusidėvėjimas per metus siekė 2 tūkst. eurų, tačiau jis bus taršus, iš įmonės gautų pajamų negalės būti atskaitoma ir automobilio įsigijimo kainos dalis. Vadinasi, įmonei teks sumokėti 15 proc. siekiantį pelno mokestį nuo 2 tūkst. eurų, t.y. 300 eurų per metus. O jei įmonė automobilį naudos 5 metus, susimokėti valstybei reikės 1,5 tūkst. eurų mokesčių.

Finansų ministrė Gintarė Skaistė kiek anksčiau teigė, kad nauji pakeitimai sumažintų verslininkų norą pirkti brangius ir taršius automobilius. „Įmonėse pajamoms uždirbti ekonominės klasės automobilis yra tai, kas generuoja pajamų uždirbimą, tuo metu prabangos automobiliai visgi turėtų būti įsigyjami akcininkų sąskaita, o ne sumažinant sąnaudas“, - Seime anksčiau kalbėjo laikinai pareigas einanti finansų ministrė Gintarė Skaistė.

VMI Teisės departamento vadovė Rasa Virvilienė paaiškino, kad Pelno mokesčio pakeitimai įsigalios iškart nuo kitų metų sausio mėnesio. „Tokiu būdu siekiama prisidėti ir prie sėkmingo aplinkosauginių (žaliojo kurso) tikslų įgyvendinimo“, - kalbėjo R. Virvilienė.

Pasak VMI atstovės, leidžiamų atskaitymų apribojimas susideda iš keturių laiptelių pagal CO2 kiekį. Tai reiškia, kad iš įmonės pajamų galės būti atskaitoma lengvojo automobilio įsigijimo kainos dalis, kuri neviršija:

• 75 tūkst. eurų, kai įsigyjamas lengvasis automobilis, kurio išmetamas anglies dioksido (CO2) kiekis lygus 0 g/km;
• 50 tūkst. eurų, kai įsigyjamas lengvasis automobilis, kurio išmetamas anglies dioksido (CO2) kiekis neviršija 130 g/km;
• 25 tūkst. eurų, kai įsigyjamas lengvasis automobilis, kurio išmetamas anglies dioksido (CO2) kiekis viršija 130 g/km, tačiau neviršija 200 g/km;
• 10 tūkst. eurų, kai įsigyjamas lengvasis automobilis, kurio išmetamas anglies dioksido (CO2) kiekis viršija 200 g/km.

„Apribojimai bus taikomi tik nuo 2025 m. įsigytiems ar išsinuomotiems automobiliams. Jeigu automobilis buvo įsigytas ar išsinuomotas iki 2025 m., pavyzdžiui įmonė automobilį įsigijo 2024 m. gruodžio mėnesį, tokiam automobiliui niekas nesikeis ir po 2025 m. sausio 1 d.“, - paaiškino R. Virvilienė.

Pavyzdžiai, kaip nauja mokestinė tvarka atrodys praktikoje

1. Jei automobilis kainuoja 30 tūkst. eurų (be PVM), o išmetamas CO2 kiekis siekia 129 g/km, ši transporto priemonė pateks į taršos grupę, kurioje atskaitoma ne daugiau kaip 50 tūkst. įsigijimo išlaidų. „Atsižvelgiant į iš pajamų atskaitomą automobilio įsigijimo kainą ribojančią sumą - 50 tūkst. eurų - pelno mokesčio apskaičiavimo tikslais visa automobilio įsigijimo kaina, t. y. 30 tūkst. eurų, galėtų būti priskiriama ribojamų dydžių leidžiamiems atskaitymams dalimis per šio turto nusidėvėjimo laikotarpį“, - kalbėjo R. Virvilienė.
2. Tarkime, jei antrojo automobilio vertė yra 65 tūkst. eurų, o išmetamo CO2 kiekis siekia 135 g/km, tokiu atveju transporto priemonė pateks į tą taršos grupę, kurioje atskaitoma ne daugiau kaip 25 tūkst. eurų įsigijimo išlaidų. „Ši suma bus priskiriama ribojamų dydžių leidžiamiems atskaitymams dalimis per šio turto nusidėvėjimo laikotarpį. Likusi automobilio įsigijimo kainos dalis 40 tūkst. eurų (65 tūkst. eurų - 25 tūkst. eurų) būtų priskiriama neleidžiamiems atskaitymams“, - vardijo R. Virvilienė.
3. O štai jei trečias įsigytas įmonės vardu automobilis kainavo 100 tūkst. eurų (be PVM) ir jo išmetamas CO2 kiekis siekia 0g/km, transporto priemonė patektų į pirmąją taršos grupę (atskaitoma ne daugiau kaip 75 tūkst. eurų įsigijimo išlaidų). Pasak VMI atstovės, tokiu atveju pelno mokesčio apskaičiavimo tikslais vieneto pajamos gali būti sumažinamos tik 75 tūkst. eurų šio automobilio įsigijimo kainos dalimi. Likusi automobilio įsigijimo kainos dalis 25 tūkst eurų (100 tūkst. eurų - 75 tūkst. eurų) būtų priskiriama neleidžiamiems atskaitymams.

Būdai, kaip išvengti naujų prievolių

Lietuvos buhalterių ir auditorių asociacijos (LBAA) prezidentė Daiva Čibirienė anksčiau teigė, kad jeigu šių įstatymo pakeitimų siekis yra užkirsti kelią verslo atstovams įsigyti prabangius, galingus automobilius, tai padaryti tikrai gali būti sudėtinga. „Mes teikėme pastabas įstatymo pataisų rengėjams, jei yra nenorima leisti atskaitymų dėl to, kad automobilis labai brangus. Tokiu atveju reikėjo surenkamus duomenis priskirti ne prie įsigijimo vertės, o prie rinkos kainos“, - tąkart teigė ji.

Pašnekovės manymu, labai tikėtina, kad tokiu atveju juridiniai asmenys galiausiai imsis kitų būdų, kaip naujų įstatymo pakeitimų būtų galima išvengti ir galiausiai sumažinti pelno mokestį įsigijus automobilį. „Jeigu mes nusiperkame prabangų automobilį ir jį naudojame kelerius metus, savaime aišku, kad tokios transporto priemonės rinkos kaina sumažėja. Tačiau jei mes tokią transporto priemonę naudosime toliau, jos įsigijimo vertė vis tiek gali viršyti Pelno mokesčio įstatyme apibrėžtą vertę, kuri užkerta kelia leidžiamų atskaitymų taikymui. Tokiu atveju įmonei labiau apsimoka tokį automobilį parduoti ir jį vėliau dar kartą nusipirkti, nes tikėtina, kad jo rinkos vertė jau bus mažesnė, nei nustatyta riba Pelno mokesčio įstatyme, ir visos nusidėvėjimo sąnaudos naujai įsigyto seno automobilio bus leidžiamos atskaitymams“, - anksčiau kalbėjo D. Čibirienė.

Automobilio pirkimo procesas iš ES šalių

Pasaulį sukausčiusi pandemija ne vieną paskatino įsigyti ar bent pradėti svarstyti apie nuosavą automobilį, kuris ne tik užtikrintų kelionės komfortą, bet ir garantuotų visapusišką saugumą. Vieni nori naujo automobilio, o kiti domisi, kokiais formalumais yra apipintas naudoto automobilio pirkimas iš Vokietijos ir kitų ES šalių. Tad šiame straipsnyje pateikiami atsakymai į svarbiausius klausimus.

Pasaulinėje technikos ir transporto priemonių prekyvietėje MASCUS siūlomi naudoti automobiliai iš Vokietijos turi nemažą paklausą tarp pirkėjų. Tokie automobilių gamintojai kaip „Audi“, „BMW“, „Volkswagen“, „Porsche“ ar kt. jau ne vienerius metus yra populiarumo viršūnėje. Pavyzdžiui, „BMW“ naudoti automobiliai iš Vokietijos yra vertinami ne tik dėl jų puikių variklių, patikimų važiuoklių, bet ir dėl patrauklaus salono ir komforto detalių tokių kaip kruizo kontrolė, navigacijos sistema, parkavimo jutikliai, odinės sėdynės ir kt. Kitas automobilis iš Vokietijos - „Audi A6 Avant“ - tai patikimumo, modernumo ir kokybės derinys. Automobilių gamintojas „Audi“ turi savo ištikimų pirkėjų ratą, o MASCUS stengiasi jį dar labiau išplėsti, siūlydami geros būklės „Audi“ automobilius, pasižyminčius tokiomis komforto detalėmis kaip odinės sėdynės, ksenoniniai žibintai, daugiafunkcis ekranas ir kt. Ir tai tik keli pavyzdžiai. Tiesa, MASCUS orientuojasi ne vien į lengvuosius automobilius iš Vokietijos, bet ir iš kitų ES šalių. Taip pat MASCUS asortimente galima rasti ir įvairių modelių mikroautobusus, autobusus.

Įsigyjant automobilį iš Vokietijos ar kitos ES šalies, pirmiausia, automobilio savininkas turi jį išregistruoti, kad kitas asmuo galėtų pirkti. Pirkimo-pardavimo procesas įteisinamas sutartimi ir tuomet naujasis automobilio savininkas gauna techninį pasą bei kitus automobilio dokumentus (techninės apžiūros taloną; išmetamųjų dujų neutralizavimo sistemos automobiliuose su vidaus degimo varikliu, buvimą ir jos veikimą patvirtinančius dokumentus ir kt.). Taip pat automobilių pirkimas iš Vokietijos reikalauja žinoti dar kelis formalumus. Pavyzdžiui, ES šalių kelių eisme dalyvaujantys automobiliai turi būti drausti civilinės atsakomybės draudimu. Apie automobilio gabenimą į kitą ES šalį turi būti informuotas draudimo vadybininkas. Beje, civilinis draudimas bus reikalingas ir tuomet, kai automobilis bus registruojamas. Tie, kurie nusprendė pirkti automobilį iš Vokietijos ar kitos ES šalies, turėtų pasidomėti ir PVM taisyklėmis, nes šis mokestis gali sudaryti nemažą dalį visų pirkimo išlaidų.

tags: #kai #perkamas #automobilis #is #es #valstybes