Lengvųjų automobilių įsigijimas, nuoma ar eksploatacija yra neatsiejama daugelio verslų dalis, tačiau būtent ši sritis dažnai tampa Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) patikrinimų taikiniu. Pridėtinės vertės mokesčio (PVM) atskaita - tai mechanizmas, leidžiantis įmonėms susigrąžinti sumokėtą PVM, tačiau mokesčių administratorius taiko griežtas taisykles, kurių nesilaikymas gali užtraukti ne tik mokestines prievoles, bet ir nemenkas baudas.
Pagrindinės PVM atskaitos taisyklės
Pagal galiojančius teisės aktus, Lietuvoje egzistuoja specifinės taisyklės dėl lengvųjų automobilių PVM atskaitos. Pagrindinė nuostata yra ta, kad pirkimo PVM už lengvąjį automobilį nėra atskaitomas, jei jis skirtas keleiviams vežti ir turi ne daugiau kaip 8 sėdimas vietas. Svarbu suprasti, kad vien tik tai, jog automobilis yra įmonės nuosavybė ir naudojamas „įmonės reikalams“, savaime nesuteikia teisės į PVM atskaitą.
Jei įmonė tiesiog įsigyja lengvąjį automobilį, su kuriuo važiuojama į darbą, pas tiekėjus, klientus ir pan., PVM atskaita negalima. Tačiau egzistuoja keletas svarbių išimčių:
- Automobiliai, skirti nuomoti ar parduoti: Tokių transporto priemonių pirkimo PVM leidžiama atskaityti.
- N1 kategorija: Kai kurie automobilių pardavėjai suteikia galimybę naują lengvąjį automobilį registruoti kaip N1 klasės transporto priemonę (kroviniams vežti, kurios bendroji masė ne didesnė kaip 3,5 t), nuo kurios leidžiama PVM įtraukti į atskaitą.
- Elektromobiliai: Jei įsigyjate elektromobilį arba hibridinį automobilį su įkrovimu (PHEV), galite pretenduoti į PVM lengvatą. Automobilio kaina (įskaitant PVM) neturi viršyti 50 000 eurų.
Dokumentacija ir mokesčių rizikos
Didžiausia klaida, kurią daro verslas - tai manymas, kad sąskaitos faktūros pakanka PVM atskaitai pagrįsti. VMI atveju „popierius“ yra tik pradžia. Norint pagrįsti PVM atskaitą, būtina turėti:
- Kelionės lapus: Tai privalomas elementas. Juose turi būti nurodyta data, kelionės maršrutas, tikslas, rida ir vairuotojo duomenys.
- Kuro naudojimo apskaitą: Kuro sąnaudos turi atitikti nuvažiuotą atstumą ir automobilio technines charakteristikas.
- GPS duomenis: Jei verslas naudoja GPS sekimo sistemas, tai yra laikoma stipriausiu argumentu ginčuose su mokesčių inspekcija.
Verta pabrėžti, kad jei automobilis naudojamas ne tik darbui, bet ir asmeninėms reikmėms, atsiras papildomos PVM prievolės. Tokiu atveju reikia skaičiuoti PVM nuo 0,7 % automobilio rinkos vertės per mėnesį.
Pelno mokesčio aspektai nuo 2025 m.
Nuo 2025 m. sausio 1 d. įsigaliojo svarbūs Pelno mokesčio įstatymo (PMĮ) pakeitimai, susiję su lengvųjų automobilių įsigijimo ir nuomos išlaidų atskaitymu. Šie ribojimai priklauso nuo automobilio išmetamo CO₂ kiekio:
| CO₂ kiekis (g/km) | Įsigijimo kainos riba (Eur) |
|---|---|
| Iki 130 | 50 000 |
| 130-200 | 25 000 |
| Virš 200 | 10 000 |
Svarbu pažymėti, kad net ir visiškai netaršių automobilių nusidėvėjimo ir nuomos sąnaudų priskyrimas leidžiamiems atskaitymams bus apribotas. Jeigu įmonė neatskaitys automobilio pirkimo PVM, jis taps neleidžiamais atskaitymais.
Pajamos natūra ir jų apmokestinimas
Jei automobilis naudojamas ir asmeniniams įmonės vadovų ar darbuotojų tikslams, tai laikoma pajamomis natūra. Nuo pajamų natūra vertės turi būti sumokėtas GPM, Sodros ir PSD įmokos. Pajamų natūra vertė per mėnesį sudaro 0,75 % automobilio įsigijimo vertės (jei įmonė neapmoka eksploatacijos išlaidų) arba 1,5 % (jei įmonė apmoka ir kurą, remontą bei kitas išlaidas).
tags: #pvm #atskaita #lengviesiems #automobiliams