Nuo 2019 m. sausio 1 d. Lietuvos gyventojai turėjo galimybę susigrąžinti dalį sumokėto gyventojų pajamų mokesčio (GPM) už tam tikras paslaugas, įskaitant ir automobilio remontą. Ši lengvata buvo taikoma už 2019, 2020 ir 2021 metais patirtas išlaidas. Nors šiuo metu ši GPM lengvata už automobilio remontą nebegalioja, nuo 2024 metų įsigaliojo naujos lengvatos, kurios apima pastatų ir kitų statinių apdailos ar remonto darbus, asmeninio ar sutuoktinio automobilio remontą bei vaikų priežiūros paslaugas. Šiame straipsnyje išsamiai aptarsime, kaip veikė lengvata už automobilio remontą, kokie reikalavimai buvo keliami sąskaitoms faktūroms, kaip deklaruoti išlaidas ir kokie apribojimai taikomi, taip pat apžvelgsime dabartines GPM lengvatas.
Anksčiau galiojusi GPM lengvata už automobilio remontą (2019-2021 m.)
Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) nurodė, kad 2019-2021 m. taikyta lengvata leido gyventojams susigrąžinti dalį GPM už pastatų ir kitų statinių apdailos ar remonto darbus, taip pat lengvųjų automobilių remonto ar nepilnamečių vaikų iki 18 metų priežiūros paslaugas.
Kas galėjo pasinaudoti lengvata ir kokios buvo sąlygos?
- Gyventojai galėjo susigrąžinti iki 400 eurų sumokėto GPM už jiems atliktas lengvojo automobilio remonto paslaugas.
- Maksimali išlaidų suma, nuo kurios galėjo būti susigrąžinama dalis GPM, buvo 2000 eurų.
- Ši lengvata taip pat buvo taikoma būsto remontui ir nepilnamečių vaikų priežiūros paslaugoms.
- Lengvata galėjo pasinaudoti abu sutuoktiniai - nepriklausomai nuo to, kurio vardu deklaruotas automobilis ar išrašyta sąskaita už atliktus darbus.
- Darbus turėjo atlikti Lietuvos Respublikoje įregistruotas mokesčių mokėtojas arba registruotis mokesčių mokėtoju privalantis asmuo.
- Išlaidas patirti turėjo Lietuvos gyventojas arba jo sutuoktinis.
- Darbuotojas, asmeninėms reikmėms naudojantis įmonės automobilį ir apmokėjęs jo remonto paslaugas savo lėšomis (jei įmonė šių išlaidų nekompensavo), taip pat galėjo pasinaudoti GPM lengvata.
Kokios išlaidos buvo laikomos tinkamomis deklaruoti?
VMI pinigus grąžino tik už lengvojo automobilio remonto paslaugas. Tai apėmė atvejus, kai transporto priemonė buvo taisoma, kad galėtų atlikti savo funkciją ir jos techninė būklė atitiktų gamintojo nustatytą lygį. Remontu buvo laikomas:
- Mechaninis remontas
- Elektros įrangos remontas
- Elektroninių įpurškimo sistemų remontas
- Kėbulo remontas, purškimas ir dažymas
- Automobilio dalių, sėdynių remontas
- Priekinių stiklų ir langų remontas
- Padangų ir kamerų remontas
- Automobilio gedimo atveju atlikta diagnostika gedimui nustatyti (jei buvo atliekami ir gedimų remonto darbai).
Kokioms išlaidoms lengvata nebuvo taikoma?
Ši lengvata nebuvo taikoma:
- Techninės automobilio priežiūros išlaidoms (pvz., sezoninis padangų keitimas, filtrų, tepalų keitimas, antikorozinis apdorojimas, poliravimas).
- Sumoms, sumokėtoms už remontui reikalingas medžiagas, priemones ar detales (jei jos nebuvo įtrauktos į bendrą remonto paslaugos kainą).
- Išlaidoms už automobilių tepalų bei filtrų keitimą ar plovimą.
Kaip pateikti dokumentus ir deklaruoti pajamas?
Norint pasinaudoti šia GPM lengvata, gyventojai turėjo VMI pateikti skenuotą ar fotografuotą sąskaitą faktūrą, PVM sąskaitą faktūrą ar prekių (paslaugų) pirkimo-pardavimo kvitą (FR0508 forma) su paslaugos gavėjo asmens duomenimis. Svarbu paminėti, kad tik kvito neužteko, o dokumentai turėjo būti pasirašyti.
Gyventojai, norintys pasinaudoti GPM lengvatomis už 2020 m., pranešimo apie šias išlaidas dar nepateikę, galėjo tai padaryti iki vasario 15 d. pateikus VMI "Gyventojo pranešimą apie išlaidas" (forma PRC912). VMI gavo daugiau nei 6000 tokių pranešimų už 2020 m. suteiktas paslaugas, po ko gyventojams sugrįžo beveik pusė milijono eurų GPM.
VMI atstovas pažymi, kad gyventojai, kurie nenorėjo patys pildyti pajamų mokesčio deklaracijų ir pageidavo, kad preliminarias deklaracijas jiems parengtų VMI, apie savo patirtas išlaidas informaciją mokesčių administratoriui galėjo pateikti pranešimu (PRC912) ne vėliau kaip iki 2021 m. vasario 15 d. Pateiktus duomenis VMI perkeldavo į atitinkamų metų preliminarią gyventojo pajamų deklaraciją. Nesuskubus to padaryti iki vasario 15 d., patirtų išlaidų dokumentai turėjo būti pateikiami kartu su 2020 m. metine pajamų mokesčio deklaracija.
Pirmą kartą pasinaudoti GPM lengvata už lengvojo automobilio remontą gyventojai galėjo 2020 m., pateikę metinę pajamų mokesčio deklaraciją už 2019 metus.
Pajamų deklaravimas internetu
Kodėl ši lengvata buvo panaikinta?
Finansų ministerija argumentavo, kad trejus metus galiojusios lengvatos nepasiteisino ir nebuvo prasmės jų pratęsti. Nors lengvatomis buvo siekta sumažinti šešėlį tarp savarankiškai dirbančių asmenų (auklių, statybininkų, autoremontininkų), paaiškėjo, kad didžioji dalis pajamų į biudžetą sunešė juridiniai asmenys, kurie jau ir taip dirbo skaidriai. Autoservisų atstovai pastebėjo, kad išrašomų sąskaitų faktūrų skaičius, pasibaigus lengvatai, sumažėjo tris kartus, kas gali reikšti pajamas, keliaujančias į neoficialią ekonomiką.
Dabartinės GPM lengvatos (nuo 2024 metų)
Nuo 2024 metų Lietuvoje įsigaliojo nauja lengvata, suteikianti galimybę gyventojams susigrąžinti dalį sumokėto GPM už tam tikras išlaidas. Ši lengvata apima:
- Pastatų ir kitų statinių apdailos ir bet kokio remonto darbus (išskyrus daugiabučių namų modernizavimą).
- Asmeninio ar sutuoktinio automobilio remontą (tik už darbus, o ne konkrečias dalis).
- Vaikų priežiūros paslaugas, jei oficialiai įdarbinama auklė.
Svarbu paminėti, kad darbus atlikti ir paslaugas suteikti turi Lietuvoje įregistruotas mokesčių mokėtojas.
Kokią sumą galima susigrąžinti?
Numatyta, kad vienam asmeniui bus galima deklaruoti iki 2000 eurų remonto ar vaikų priežiūros išlaidų ir už jas maksimaliai sugrįžtų iki 400 eurų sumokėto GPM.
Apribojimai ir sąlygos
Visoms lengvatoms numatyti apribojimai:
- Lengvatoms tinkamų išlaidų bendra suma negali viršyti 25 proc. apmokestinamųjų pajamų, nuo kurių nuskaičiuoti mokesčiai.
- Bendra tinkamų išlaidų suma už remontą ir vaikų priežiūrą gali siekti iki 2000 eurų.
- Niekas nesugrąžins daugiau pajamų, nei sumokėjote.
Kitos galiojančios GPM lengvatos
Gyventojai taip pat gali pasinaudoti šiomis GPM lengvatomis:
- Kaupiant pensijai investiciniame gyvybės draudime arba pensijų fonde (iki 1500 eurų išlaidų, kas leistų susigrąžinti iki 300 eurų).
- Už profesinį mokymą ir studijas, kurias baigus įgyjamas pirmas aukštasis išsilavinimas ir suteikiama pirma atitinkama kvalifikacija, taip pat už pirmas doktorantūros bei meno aspirantūros studijas, studijų paskolos palūkanas (bendras visų lengvatų limitas - ne daugiau kaip 25% apmokestinamųjų pajamų).
Už visas lengvatas dalį GPM bus galima susigrąžinti 2025-aisiais metais, deklaruojant pajamas ir teikiant kasmetinę pajamų deklaraciją VMI iki gegužės 2-osios dienos.
| Lengvatos rūšis | Maksimali deklaruojama suma | Maksimali grąžintina GPM suma | Apribojimai |
|---|---|---|---|
| Remonto darbai (būsto, automobilio) | 2000 Eur | 400 Eur | Išlaidos negali viršyti 25% apmokestinamųjų pajamų. Darbus turi atlikti Lietuvoje registruotas mokesčių mokėtojas. Automobilio atveju - tik už darbus, ne detales. |
| Vaikų priežiūra | 2000 Eur | 400 Eur | Išlaidos negali viršyti 25% apmokestinamųjų pajamų. Auklė turi būti įdarbinta oficialiai. |
| Gyvybės draudimas ir pensijų fondai | 1500 Eur | 300 Eur | Išlaidos negali viršyti 25% apmokestinamųjų pajamų. |
| Studijos | Nėra atskiro limito | Priklauso nuo GPM | Bendra visų lengvatų riba - ne daugiau kaip 25% apmokestinamųjų pajamų. |
Reikalavimai sąskaitai faktūrai ir kiti dokumentai
Norint pasinaudoti GPM lengvata, gyventojas turi turėti dokumentus, patvirtinančius teisę naudotis lengvata, pvz., sumokėjimą patvirtinančius dokumentus, sąskaitas ir pan.
Būtini dokumentai
VMI teigimu, nepakanka pateikti tik mokėjimą patvirtinančių dokumentų. Visada būtina pridėti:
- Sąskaitą-faktūrą
- PVM sąskaitą faktūrą
- Prekių (paslaugų) pirkimo-pardavimo kvitą (FR0508 forma)
Šie dokumentai turi būti nufotografuoti arba nuskenuoti. Netinka tokie dokumentai, kaip atliktų darbų perdavimo-priėmimo aktas ar išankstinė sąskaita-sąmata.
PVM sąskaitos faktūros: kas svarbu?
- Prekes ar paslaugas tiekiantis apmokestinamasis asmuo, įregistruotas PVM mokėtoju Lietuvoje, turi išrašyti PVM sąskaitą faktūrą.
- PVM sąskaita faktūra turi būti išrašoma nepriklausomai nuo to, ar prekės ar paslaugos apmokestinamos PVM, neapmokestinamos PVM ar nėra PVM objektas Lietuvoje.
- PVM sąskaita faktūra turi būti išrašoma nedelsiant patiekus prekes ar suteikus paslaugas.
- PVM sąskaitos faktūros atgaline data nėra rašomos.
Kada būtina išrašyti PVM sąskaitą faktūrą?
PVM sąskaita faktūra turi būti išrašoma, kai prekės ar paslaugos teikiamos:
- Kitam apmokestinamajam asmeniui (PVM mokėtojui ar ne).
- Juridiniam asmeniui, kuris nėra apmokestinamasis asmuo.
- Fiziniam asmeniui (nevykdančiam veiklos), išskyrus atvejus, kai pagal Vyriausybės nutarimo Nr. 780 19 punktą PVM sąskaita faktūra gali būti neišrašoma (pvz., išduotas kasos aparato kvitas). Jeigu pirkėjas reikalauja - PVM sąskaita faktūra turi būti išrašyta.
Elektroninės PVM sąskaitos faktūros
PVM sąskaitos faktūros gali būti popierinės ir elektroninės. Elektronine PVM sąskaita faktūra laikoma ta, kuri yra išrašyta ir gauta bet kokia elektronine forma. Elektroninė PVM sąskaita faktūra gali būti naudojama tik tuo atveju, kai yra išankstinis pirkėjo sutikimas, kuris gali būti išreikštas konkliudentiniais veiksmais (pirkėjas priėmė prekes, paslaugas, sumokėjo už jas, įtraukė į apskaitą ir pan.), taip pat gali būti įformintas raštu.
Tiek popierinės, tiek elektroninės PVM sąskaitos faktūros turi tą pačią informaciją, tokią pačią teisinę galią ir mokesčių tikslais pripažįstamos vienodai.
Pajamų deklaravimas ir dažniausios klaidos
Pajamų deklaravimas Lietuvoje yra kasmetinė prievolė daugeliui gyventojų. Gyventojai privalo deklaruoti praėjusių metų pajamas iki gegužės 2 dienos. GPM permokos grąžinamos iki liepos 31 d. visiems, kurie teisingai ir laiku pateikė deklaracijas. Jei deklaracija pateikiama arba patikslinama po gegužės 2 d., GPM permoka grąžinama per 90 dienų nuo deklaracijos pateikimo dienos. Taip pat iki gegužės 2 d. reikia sumokėti apskaičiuotą GPM.
Iki šiol pajamų deklaracijas už praėjusius metus jau yra pateikę 650,9 tūkst. gyventojų. Pagal pateiktas deklaracijas, 471,5 tūkst. gyventojų deklaravo per 329,9 mln. eurų GPM permokos, o 120,8 tūkst. gyventojų - mokėtiną 46,9 mln. eurų sumą.
Dažniausiai pasitaikančios klaidos deklaruojant pajamas
VMI atstovas Martynas Endrijaitis atkreipia dėmesį į vis dar dažnai pasitaikančias pajamų deklaravimo klaidas:
- Nedeklaruotos visos pajamų mokestį mažinančios išlaidos: Gyventojai deklaracijas pateikia metų pradžioje, kai tretieji šaltiniai dar tikslina savo duomenis.
- Neteisingai pateikti duomenys apie patirtas išlaidas: Deklaruojamos išlaidos, kuriomis negali būti mažinamos apmokestinamosios pajamos (pvz., draudimo įmokas moka kiti asmenys, įmokos ne už kaupiamąjį draudimą, draudžia anūkus).
- Apmokestinamosios pajamos deklaruojamos kaip neapmokestinamosios: Dėl gautų neapmokestintų draudimo išmokų, kurios turėtų būti apmokestintos.
- Neteisingai deklaruojama parduoto turto įsigijimo kaina: Ji nesutampa su trečiųjų asmenų informacija.
- Neperžiūrėta preliminari deklaracija.
- Pavėluotas deklaracijos pateikimas.
- Netikslumai įvedant duomenis.
Visada svarbu atidžiai tikrinti preliminarią deklaraciją, įtraukti visas pajamas ir teisingai pritaikyti galiojančias mokesčių lengvatas. Jei pastebėjote klaidą po deklaracijos pateikimo, ją galima patikslinti iki liepos 1 d.