Naudoto automobilio pirkimas juridiniam asmeniui: išsamus vadovas

Įmonės automobilio įsigijimas gali gerokai palengvinti įmonės veiklą, tačiau prieš priimant tokį sprendimą, būtina atidžiai įvertinti su įmone ir apskaita susijusius klausimus. Šiame straipsnyje aptarsime pagrindinius dalykus, kuriuos svarbu žinoti prieš įsigyjant įmonės automobilį, įskaitant PVM atskaitos galimybes ir mokesčių niuansus.

Automobilio įsigijimo būdai ir registracija

Pirmiausia, įmonė gali įsigyti automobilį keliais būdais: pirkti už nuosavas lėšas, imti paskolą arba sudaryti lizingo sutartį. Įsigijus automobilį, jį būtina užregistruoti įmonės vardu "Regitroje".

Reikalingi dokumentai "Regitrai"

"Regitrai" reikės pateikti šiuos dokumentus:

• Automobilio pirkimo-pardavimo sutartį;
• MB registracijos pažymėjimą;
• MB vadovo tapatybę patvirtinantį dokumentą;
• Techninės apžiūros rezultatus (jei automobilis ne naujas);
• Transporto priemonės registracijos liudijimą.

Įsigijus automobilį, būtina pasirūpinti privalomuoju civilinės atsakomybės draudimu. Taip pat rekomenduojama apsvarstyti ir KASKO draudimą.

Nusidėvėjimas

Automobilis, kaip ilgalaikis turtas, patiria nusidėvėjimą. Nusidėvėjimas mažina įmonės pelną ir mokesčius, tad yra svarbus buhalterijos klausimas, kuriuo reikia pasirūpinti. Nusidėvėjimo normatyvai yra šie:

• Naujiems lengviesiems automobiliams (iki 5 metų): 6 metai.
• Naujiems automobiliams iki 5 metų naudojant tik tiesioginei įmonės veiklai (keleivių ar krovinių pervežimui): 4 metai.
• Naudotiems lengviesiems automobiliams (virš 5 metų): 10 metų.
• Krovininiams automobiliams: 4 metai.

Eksploatacijos išlaidos

Be paties automobilio kainos, taip pat įvertinkite ir visas su automobilio eksploatacija susijusias išlaidas:

• Kurą;
• Techninę priežiūrą ir remontą;
• Draudimą;
• Mokesčius (pvz., parkavimo mokestis ar kelių mokesčiai ES);
• Padangų keitimą;
• Automobilio plovimą ir priežiūrą.

Mokesčiai ir PVM atskaita

Jei jūsų įmonė yra PVM mokėtoja, ji gali atskaityti pirkimo PVM už įsigytą automobilį, jei jis bus naudojamas PVM apmokestinamai veiklai. Svarbu žinoti, kad nuo 2023-01-01 leidžiama tik grynųjų elektromobilių pirkimo ir nuomos PVM atskaita.

PVM atskaitos apribojimai

Tačiau yra tam tikrų apribojimų:

• Lengvųjų automobilių atveju galima atskaityti tik 50% pirkimo PVM.
• Jei automobilis bus naudojamas ir asmeniniams tikslams, PVM atskaita bus proporcingai mažinama.

Automobilių, skirtų nuomoti ar parduoti, pirkimo PVM leidžiama atskaityti. Jeigu įmonė neatskaitys automobilio pirkimo PVM, jis taps neleidžiamais atskaitymais.

Pelno mokestis

Automobilio įsigijimo ir eksploatacijos išlaidos gali būti įtraukiamos į įmonės leidžiamus atskaitymus, mažinančius apmokestinamąjį pelną, tačiau yra keletas svarbių aspektų:

• Automobilio nusidėvėjimas įtraukiamas į leidžiamus atskaitymus pagal nustatytus normatyvus.
• Jei automobilis naudojamas ir asmeniniams tikslams, leidžiami atskaitymai yra proporcingai mažinami.
• Kuro sąnaudos pripažįstamos leidžiamais atskaitymais tik tuo atveju, jei jos pagrįstos įmonėje patvirtintais kuro sunaudojimą įrodančiais dokumentais (pvz., kelionės lapai) ir kuro įsigijimo dokumentais.

GPM ir SODRA įmokos

Jei automobilis naudojamas ir asmeniniams įmonės vadovų ar darbuotojų tikslams, tai gali būti laikoma pajamomis natūra. Šiuo atveju nuo pajamų natūra vertės turi būti sumokėtas GPM ir Sodros įmokos.

Kas yra Pajamos Natūra?

Pajamos natūra - tai neatlygintinai, mainais arba lengvatine kaina (konkrečiam gyventojui dėl tam tikrų interesų) suteiktos prekės ar paslaugos. Automobilio naudojimas asmeniniams tikslams gali būti laikomas pajamomis natūra.

Kada automobilio naudojimas laikomas Pajamomis Natūra?

Automobilio naudojimas laikomas pajamomis natūra, kai:

• Automobilis naudojamas ne tik darbo, bet ir asmeniniais tikslais.
• Įmonė apmoka visas arba dalį išlaidų, susijusių su automobilio naudojimu asmeniniais tikslais (pvz., kuras, remontas, draudimas).

Kaip apskaičiuojama Pajamų Natūra vertė?

Pajamų natūra vertė apskaičiuojama pagal Lietuvos Respublikos finansų ministro patvirtintą metodiką. Pagal šiuo metu galiojančią tvarką:

• Jei automobilis naudojamas ir asmeniniais tikslais, bet įmonė neapmoka su tuo susijusių išlaidų, pajamų natūra vertė per mėnesį sudaro 0,75% automobilio įsigijimo vertės (įskaitant PVM).
• Jei įmonė apmoka ir su asmeniniais tikslais susijusias išlaidas, pajamų natūra vertė per mėnesį sudaro 1,5% automobilio įsigijimo vertės (įskaitant PVM).

Pavyzdys

Jei automobilio įsigijimo vertė yra 20 000 EUR ir jis naudojamas asmeniniais tikslais, bet įmonė neapmoka su tuo susijusių išlaidų, pajamų natūra vertė per mėnesį būtų:

20 000 EUR * 0,75% = 150 EUR.

Mokesčiai nuo Pajamų Natūra

Nuo apskaičiuotos pajamų natūra vertės turi būti sumokėti šie mokesčiai:

• Gyventojų pajamų mokestis (GPM):
  • 20% nuo pajamų dalies, neviršijančios 60 VDU per metus;
  • 32% nuo pajamų dalies, viršijančios 60 VDU per metus.
• Valstybinio socialinio draudimo įmokos (Sodra):
  • Darbuotojo įmokos: 19,5%;
  • Darbdavio įmokos: 1,45%.
• Privalomojo sveikatos draudimo įmokos (PSD): 6,98%.

Pajamų Natūra deklaravimas

Juridiniai asmenys turi deklaruoti suteiktas pajamas natūra:

• Mėnesinėje pajamų mokesčio deklaracijoje (GPM313);
• Metinėje gyventojams išmokėtų išmokų deklaracijoje (GPM312);
• Mėnesinėje Sodros įmokų deklaracijoje (SAM).

Ar galima išvengti Pajamų Natūra apmokestinimo?

Norint išvengti pajamų natūra apmokestinimo, galima naudoti automobilį tik darbo tikslais. Taip pat, jei automobilis naudojamas ir asmeniniais tikslais, darbuotojas turėtų kompensuoti įmonei su tuo susijusias išlaidas.

Praktinės rekomendacijos

Automobilio naudojimo politika

Rekomenduojama sukurti aiškią automobilio naudojimo ir apskaitos politiką, kuri apibrėžtų:

• Kas gali naudoti automobilį;
• Kokiems tikslams automobilis gali būti naudojamas;
• Kokios yra vairuotojo atsakomybės (pvz., dėl eismo taisyklių pažeidimų);
• Kaip įmonėje pagrindžiamas įsigytas ir sunaudotas kuras.

Automobilio priežiūra

Svarbu nustatyti aiškią automobilio priežiūros tvarką:

• Reguliarūs techniniai patikrinimai;
• Planiniai remontai;
• Padangų keitimas;
• Automobilio valymas ir priežiūra.

Apsvarstykite galimybę įsigyti kuro kortelę. Tai gali padėti efektyviau valdyti kuro išlaidas, sumažinti administracinę naštą, susijusią su kuro čekių tvarkymu ir gauti nuolaidas degalams.

Taip pat gali apsimokėti įdiegti GPS įrenginį automobilio sekimui. GPS įrenginio įdiegimas gali padėti planuoti maršrutus, stebėti automobilio naudojimą ir užtikrinti saugumą vagystės atveju.

Alternatyvos įmonės automobiliui

Prieš priimant sprendimą įsigyti įmonės automobilį, verta apsvarstyti ir kitas alternatyvas.

Panaudos sutartis

Įmonės tikslais galima naudoti ir savo turimą nuosavą automobilį. Tokiu atveju turi būti sudaryta panaudos sutartis tarp automobilio savininko ir įmonės. Sudarius šį dokumentą, įmonė įgyja galimybę pasinaudoti automobiliu neatlygintinai. Tuomet į įmonės apskaitą galima įtraukti darbo tikslais sunaudotą kurą, remontuoti automobilį jam sugedus. Svarbu atkreipti dėmesį į tai, kad automobilio vertės gerinimas nėra laikomas leidžiamais atskaitymais.

Automobilio nuoma

Trumpalaikė ar ilgalaikė automobilio nuoma gali būti gera alternatyva, ypač jei automobilis reikalingas tik periodiškai, norite išvengti ilgalaikių finansinių įsipareigojimų ar nenorite rūpintis automobilio priežiūra ir remontu.

Automobilių dalijimosi platformos

Apsvarstykite galimybę naudotis automobilių dalijimosi platformomis (pvz., CityBee, Spark ar Bolt Drive), kurios leidžia naudotis automobiliu poreikiui atsiradus.

Taksi ar pavėžėjimo paslaugos

Jei automobilį naudosite retai, gali būti ekonomiškiau naudotis taksi ar pavėžėjimo paslaugomis (pvz., Bolt, Uber).

Darbuotojų asmeninių automobilių naudojimas

Galite svarstyti kompensuoti darbuotojams už jų asmeninių automobilių naudojimą darbo tikslais. Šiuo atveju:

• Reikia nustatyti aiškią kompensavimo politiką;
• Būtina tiksliai apskaityti darbo reikalais nuvažiuotus kilometrus;
• Svarbu įvertinti mokestines pasekmes darbuotojams.

Naudoto automobilio pirkimas: ką svarbu žinoti?

Valstybės įmonės „REGITRA“ duomenimis, vidutinis šalies keliais važinėjančių transporto priemonių amžius siekia beveik 15 metų. Teisines ir buhalterines paslaugas teikiančios įmonės „Justicija“ teisininko, advokato padėjėjo Edvino Štrimaičio aiškinimu, galiojantis Lietuvos Respublikos civilinis kodeksas (CK) nustato pareigą sudaryti automobilio pirkimo-pardavimo sutartį raštu. CK yra nustatyti duomenys, kuriuos pardavėjas privalo perduoti pirkėjui, nurodydamas juos sutartyje. Dažniausiai sudarant automobilio pirkimo-pardavimo sutartį, ji yra surašoma pagal valstybės įmonės „REGITRA“ formą, kurioje formaliai yra sudaroma galimybė pateikti visus privalomus duomenis.

Teisininkas, advokato padėjėjas Edvinas Štrimaitis pažymi, jog dažniausiai praktikoje pasitaikanti situacija yra, kai pirkėjas, įsigijęs naudotą automobilį ir pradėjęs jį eksploatuoti, pastebi jo trūkumus, kurių nepastebėjo apžiūrėdamas perkamą automobilį. Būtent tada ir kyla pirkėjo ir pardavėjo ginčai, nes dažniausiai pirkėjas lieka nusivylęs įsigytu automobiliu, kurio pardavimo skelbime dažnai nurodoma, jog jis yra „idealios būklės“ ir pan., o pardavėjas, gavęs pirkėjo pretenziją, nesutinka sumažinti parduoto automobilio kainos arba grąžinti pinigus ir pasiimti parduotą automobilį. Suprantama, kad kiekviena situacija yra individuali, tačiau teismų praktika leidžia išskirti tam tikrus panašių situacijų sprendimo bruožus ir pirkėjo bei pardavėjo teisių ir pareigų santykį.

Todėl kiekvienas asmuo, prieš pirkdamas naudotą automobilį ar kitą naudotą transporto priemonę, turėtų atkreipti dėmesį į keletą dalykų. Visų pirma, pirkdamas naudotą automobilį, pirkėjas negali ir neturėtų tikėtis, kad jo savybės ir būklė bus ideali ar artima naujo automobilio būklei. Svarbu ir tai, kad remiantis CK 6.328 straipsnio 1 dalimi, pirkėjas turi teisę prieš mokėdamas ar prieš priimdamas daiktus juos patikrinti bet kokioje vietoje, bet kokiu laiku ar metodu, kurie atitinka protingumo kriterijus. Lietuvos Aukščiausiasis Teismas yra nurodęs, kad tai, jog automobilis buvo netinkamos kokybės, privalo įrodinėti pirkėjas. Taigi kiekvienas pirkėjas, nusprendęs įsigyti naudotą automobilį, neturėtų rizikuodamas pasitikėti pardavėjo vienašališkai pateikiama informacija apie automobilį, o turėtų prieš sutarties sudarymą pasirinktu būdu (tokias paslaugas teikiančio subjekto pagalba) patikrinti įsigyjamą automobilį ir tik gavęs patikrinimo rezultatus galutinai nuspręsti dėl sutarties su pardavėju sudarymo.

Pagal ką rinktis naudotą automobilį?

Renkantis automobilį, visų pirma, svarbu, kad jis atitiktų pirkėjo poreikius, gyvenimo būdą ir, žinoma, biudžetą. Reikėtų įsivertinti, kiek ir kur automobiliu bus važinėjama. Nuo to gali priklausyti, ar labiau tiks didesnė, ar kompaktiškesnė transporto priemonė. Pavyzdžiui, jaunai šeimai ar mamai su vaiku neabejotinai reikės automobilio didesne bagažine, į kurią būtų galima patogiai įtalpinti vaikišką vežimėlį ir kitus daiktus. Aktyvaus poilsio mėgėjams verta rinktis tokį automobilį, kuriuo būtų patogu transportuoti dviračius ir slides. Taip pat derėtų iš anksto apmąstyti, ar automobiliu bus važinėjama tik mieste, ar ir kaimo ar miško keliukais, o gal net ir bekele. Tokiu atveju neabejotinai verta rinktis galingesnį ir aukštesnę prošvaisą turintį automobilį, galbūt net visais varomais ratais.

Didžiąją dalį laiko ketinantiems važinėti mieste gali būti išties verta investuoti į elektromobilius ar hibridinius automobilius. Tokios transporto priemonės ne tik leis keliauti ekonomiškiau, bet ir darys mažesnį poveikį aplinkai. Svarbu atsižvelgti ir į automobilio pavarų dėžės bei variklio tipą, turimą įrangą, degalų sąnaudas. Pavyzdžiui, mieste gali būti lengviau važinėti automatinę pavarų dėžę turinčiu automobiliu ir greičiausiai neprireiks visais ratais varomos transporto priemonės, o hibridinės technologijos gali padėti reikšmingai sumažinti degalų sąnaudas.

Kaip įsigyti automobilį?

Už automobilį, kaip ir už kitus didesnius pirkinius, visuomet verta mokėti bankiniu pavedimu. Taip lieka patvirtinimas, kad reikiama suma iš tiesų sumokėta, o pardavimo sandoris įvyko. Be to, nuo 2024 m. lapkričio 1 d. Lietuvoje draudžiami 5 000 eurų sumą viršijantys atsiskaitymai grynaisiais. Tad daugeliu atvejų už automobilį bus privalu mokėti bankiniu pavedimu.

Tais atvejais, kai automobiliui įsigyti reikalingas finansavimas, svarbu naudotis tik patikimų licencijuotų finansinių įstaigų paslaugomis. Automobilį įsigyjant su paskola ar lizingu taip pat visuomet reikėtų gerai panagrinėti sutarties sąlygas ir atkreipti dėmesį ne tik į finansuojamą sumą, bet ir į mėnesio įmokas, terminus bei automobilio nuosavybės statusą sutarties galiojimo metu. Priklausomai nuo finansavimo būdo, transporto priemonė, kol mokamos įmokos, gali priklausyti tiek pirkėjui, tiek finansuotojui. Automobilį taip pat gali tekti įkeisti.

Naujesniems ir brangesniems automobiliams įsigyti paprastai parankesnis finansinio lizingo ar lizingo su likutine verte variantas, o senesniems ir pigesniems - vartojimo paskola. Finansinio lizingo atveju sumokėjus visas įmokas transporto priemonė perleidžiama pirkėjo nuosavybėn. Lizingas su likutine verte primena ilgalaikės nuomos sprendimą - pasibaigus lizingo laikotarpiui automobilį galima grąžinti pardavėjui arba perimti savo nuosavybėn, sumokėjus finansuotojo nustatytą likutinės vertės sumą, jeigu tokia galimybė numatyta sutartyje.

Nuo finansavimo rūšies priklauso ir pradinės išlaidos. Pavyzdžiui, automobilį įsigyjant su paskola nebūtinas pradinis įnašas, kurio dažniausiai reikia transporto priemonę perkant lizingu. Be to, paskolos ir lizingo atveju skiriasi maksimalaus automobilio amžiaus apribojimai. Automobilį perkant su paskola jie netaikomi, o lizingu galima įsigyti tik transporto priemones, kurios, pasibaigus sutarties laikotarpiui, yra ne senesnės nei 15 metų.

Galvojant apie senesnio automobilio įsigijimą, reikėtų įsivertinti ir būsimas remonto bei priežiūros išlaidas, kurios gali būti išties reikšmingos, ypač šiuo metu, kai dėl infliacijos pabrango visos paslaugos. Be to, svarbu iš anksto nusimatyti automobilio draudimo kaštus, kurie, priklausomai nuo konkrečios transporto priemonės, gali reikšmingai skirtis ir sudaryti nemenką bendrų išlaidų dalį.

Kaip neužkibti ant nesąžiningų pardavėjų kabliuko?

Norint išvengti didelių eksploatacijos išlaidų ateityje, svarbu tinkamai įvertinti planuojamo įsigyti automobilio techninę būklę. Vienas parametrų, į kurį tikrai reikėtų atkreipti dėmesį - automobilio rida. Jei automobilis yra ne pirmos jaunystės, o juo nuvažiuota palyginti nedaug kilometrų, reikėtų būti atsargiems. Tokiu atveju išties pravartu patikrinti automobilio istoriją. Informaciją apie Lietuvoje registruotus automobilius galima pasitikrinti „Regitros“ puslapyje, o pasidomėti kitose šalyse registruotomis transporto priemonėmis galimybę suteikia privatūs tokios paslaugos teikėjai. Nors antruoju atveju paslauga gali kainuoti, tai leidžia išvengti kaštų, kurie grėstų įsigijus nuslėptų trūkumų turinčią transporto priemonę.

Prieš perkant automobilį taip pat visuomet svarbu jį gerai apžiūrėti dienos šviesoje, o kilus tam tikrų klausimų, nebijoti jų užduoti pardavėjui. Prieš priimant galutinį sprendimą taip pat labai pravartu atlikti automobilio techninę apžiūrą servise.

Savininko deklaravimo kodas (SDK)

Nuo 2021 m. gegužės 1 d. įsigaliojęs unikalus transporto priemonės savininko deklaravimo kodas (SDK) yra privalomas visoms šalyje esančioms ir Lietuvos gyventojams priklausančioms transporto priemonėms. Kiekvienu kartu pasikeitus automobilio savininkui, deklaruojamas nuosavybės teisės pasikeitimas ir sugeneruojamas naujas kodas. Parduoti bei registruoti transporto priemones galima tik turint SDK.

Pagrindinis SDK tikslas - apsaugoti pirkėjus nuo nesąžiningų automobilių pardavėjų, kurie sudaro fiktyvias sutartis, klastoja duomenis, slepia mokesčius ir tampa neatsekami bei neprisiima atsakomybės dėl automobilio garantijų.

• Kaip žinoti, ar automobilis turi SDK? Iki 2021 m. gegužės 1 d. visoms Lietuvoje buvusioms ir Kelių transporto priemonių registre registruotoms transporto priemonėms SDK buvo suteiktas automatiškai, todėl, jei automobilį įsigijote iki tos datos, tai SDK turite.
• Teisingas SDK. Patikrinkite, ar pardavimo skelbime arba pardavimo iškaboje ant automobilio yra nurodytas SDK ir ar jis yra teisingas.
• Sutartis. Visais atvejais perkant automobilį privalu sudaryti teisingą pirkimo-pardavimo sutartį. Siūlymas pasirašyti užsienietišką sutartį, nors iš tiesų automobilį perkate Lietuvoje iš Lietuvos piliečio, yra dokumentų klastojimas ir atima iš pirkėjo visas garantijas bei priverčia prisidėti prie nelegalios veiklos. Pavyzdžiui: perkate automobilį Lietuvoje iš Lietuvos piliečio, o pardavėjas siūlo pasirašyti užsienietišką sutartį (kauferį), neva automobilis pirktas Vokietijoje iš užsieniečio. Tai padės nuslėpti mokesčius nesąžiningam pardavėjui, prisidėsite prie nelegalios veiklos ir prarasite visas garantijas.
• Duomenų teisingumas. Taip pat verta visada patikrinti, ar nurodyti teisingi pardavėjo duomenys (vardas, pavardė, asmens kodas) ir jie atitinka asmens tapatybės dokumentuose esančius, ar pagal juos surandamas būtent to automobilio SDK.
• Kaina. Nesutikite sutartyje nurodyti mažesnę kainą, nei ji yra iš tiesų. Pavyzdžiui, jei perkate automobilį už 5000 eurų ir pardavėjas pasiūlo į pardavimo-pirkimo sutartį įrašyti 2500 eurų sumą, neva jam taip bus paprasčiau deklaruoti, jūs sutikdami prisidedate prie mokesčių slėpimo.
• Registracija. Įsigijus automobilį nepamirškite deklaruoti nuosavybės pasikeitimo: pirkėjas užregistruoja pirkimą pirmas, o pardavėjas patvirtina.

Sprendimo priėmimas

Prieš priimant galutinį sprendimą, ar verta įsigyti įmonės automobilį, rekomenduojama atlikti išsamią analizę. Įvertinkite, kiek dažnai ir kokiems tikslams automobilis bus naudojamas ir ar esami transporto sprendimai išties yra nepakankami. Palyginkite visus kaštus, susijusius su automobilio įsigijimu ir eksploatacija, potencialia nauda verslui: įsigijimo sąnaudas, eksploatacijos ir mokestines išlaidas. Taip pat įvertinkite ir galimas rizikas: finansinę (pvz., nenumatytos remonto išlaidos), teisinę (eismo įvykiai) ar reputacinę (netinkamas automobilio naudojimas).

Jei vis dėlto nuspręsite įsigyti įmonės automobilį, nuspręskite, ar pirksite automobilį už nuosavas lėšas, imsite paskolą, ar naudositės lizingo paslauga.

Svarbiausi aspektai

Apibendrinant, štai svarbiausi aspektai, kuriuos reikia apsvarstyti įsigyjant naudotą automobilį kaip ilgalaikį turtą:

Tinkamai pasiruošus, automobilio pirkimas neturėtų sukelti pernelyg daug sunkumų ir leis pasiekti norimą rezultatą. Tiesiog svarbu priimti gerai apgalvotus sprendimus ir nedaryti klaidų.

tags: #naudoto #automobilio #pirkimas #juridiniam #asmeniui