Aplinkos teršimo mokestis Lietuvoje yra svarbi priemonė, skirta mažinti neigiamą žmogaus veiklos poveikį aplinkai. Šio mokesčio apskaičiavimo, deklaravimo ir mokėjimo klausimais išsamią informaciją teikia Aplinkos apsaugos departamentas prie Aplinkos ministerijos, su kuriuo galima susisiekti telefonu +370 700 02022.
Pagrindinis teisės aktas
Pagrindinis teisės aktas, reglamentuojantis aplinkos teršimo mokestį, yra Lietuvos Respublikos mokesčio už aplinkos teršimą įstatymas (toliau - įstatymas). Šis įstatymas nustato mokesčio mokėtojus, objektą, tarifus, lengvatas bei deklaravimo ir sumokėjimo tvarką.
Mokesčio mokėtojai
Mokestį už aplinkos teršimą moka įvairūs subjektai, priklausomai nuo taršos šaltinio:
- Fiziniai asmenys, juridiniai asmenys, kitos organizacijos ir jų padaliniai, kurie iš stacionariųjų taršos šaltinių įstatymų nustatytais atvejais privalo turėti leidimą, kuriame nustatyti taršos normatyvai.
- Fiziniai asmenys, juridiniai asmenys, kitos organizacijos ir jų padaliniai, kurie komercinei veiklai naudoja mobiliuosius taršos šaltinius, siekdami gauti ir (ar) uždirbti pajamų ar kitos ekonominės naudos.
- Gamintojas ir (ar) importuotojas moka mokestį už aplinkos teršimą gaminių ir (ar) pakuočių atliekomis.
- Sąvartyno operatorius moka mokestį už aplinkos teršimą sąvartyne šalinamomis atliekomis.
Mokesčio objektas
Mokesčio objektas apima įvairias teršalų rūšis ir veiklas:
- Teršalai, išmesti į aplinką (orą, vandens telkinius ir žemės paviršių bei jos gelmes) iš stacionariųjų taršos šaltinių, kuriems privalomas leidimas su taršos normatyvais, nurodyti įstatymo 1 ir 2 prieduose.
- Lietuvos Respublikos vidaus rinkai tiekti gaminiai, nurodyti įstatymo 3 priede, kurie buvo tiekti kaip atskiri gaminiai, neįeinantys į kito gaminio sudėtį.
- Lietuvos Respublikos vidaus rinkai tiektos pripildytos pakuotės, nurodytos įstatymo 4 priede.
- Mobiliųjų taršos šaltinių eksploatavimui Lietuvos Respublikoje sunaudoti degalai, nurodyti įstatymo 5 priede (išskyrus oro transporto priemones, naudojamas keleiviams ir kroviniams vežti, ir žemės ūkio veiklai naudojamus ne keliais judančius mechanizmus).
- Oro transporto priemonių, naudojamų keleiviams ir kroviniams vežti, kilimo ir tūpimo ciklai, nurodyti įstatymo 5 priede.
- Sąvartyne šalintos atliekos, nurodytos įstatymo 8 priede.
- Žemės ūkio veiklai naudojami ne keliais judantys mechanizmai, registruojami pirmą kartą Lietuvoje ar keičiantis žemės ūkio veiklai naudojamo ne keliais judančio mechanizmo valdytojui Traktorių, savaeigių ir žemės ūkio mašinų bei jų priekabų registre.
Mokesčio tarifai ir jų indeksavimo tvarka
Mokesčio tarifai skiriasi priklausomai nuo taršos šaltinio ir teršalų rūšies:
- Stacionarieji taršos šaltiniai:
- Tarifai už išmestą normatyvo neviršijantį teršalo ar teršalų junginio kiekį nustatyti įstatymo 1 priede, o už normatyvą viršijantį teršalo kiekį - įstatymo 2 priede.
- Teršalams, kuriems nustatytas laikinai leidžiamos taršos normatyvas, tarifai didinami taikant koeficientą 1,2.
- Mobilieji taršos šaltiniai:
- Tarifai už degalus, sunaudotus Lietuvos Respublikoje, ir oro transporto priemonėms už kilimo ir tūpimo ciklų skaičių nurodyti įstatymo 5 priede.
- Tarifai, atsižvelgiant į transporto priemonių, išskyrus kelių ir oro transporto priemones, technines savybes, koreguojami (mažinami ar didinami) taikant įstatymo 7 priede nustatytus koeficientus.
- Žymėtas dyzelinas nėra atleistas nuo mokesčio už aplinkos teršimą.
- Žemės ūkio veiklai naudojami ne keliais judantys mechanizmai:
- Tarifai nustatyti įstatymo 6 priede; šie tarifai koreguojami taikant įstatymo 7 priede nustatytus koeficientus, atsižvelgiant į technines mechanizmų savybes.
- Gaminių ir pakuočių atliekos:
- Gaminių atliekų tarifai ir gaminių sąrašas nurodyti įstatymo 3 priede.
- Pakuočių atliekų tarifai ir pakuočių rūšių sąrašas nurodyti įstatymo 4 priede.
- Sąvartyne šalinamos atliekos:
- Tarifai ir šalinamų atliekų rūšių sąrašas nurodyti įstatymo 8 priede.
Tarifų indeksavimas
Mokesčio už aplinkos teršimą tarifai indeksuojami kiekvienais metais, pasibaigus mokestiniam laikotarpiui. Indeksavimo koeficientas nustatomas Lietuvos statistikos departamento apskaičiuotą ir Oficialiosios statistikos portale paskelbtą mokestinių metų vartotojų kainų indeksą dalijant iš šimto. Mokestinių metų vartotojų kainų indeksas nustatomas kiekvienų mokestinių metų gruodžio mėnesio kainas palyginus su 2018 metų gruodžio mėnesio kainomis.
Mokestinis laikotarpis
Mokesčio už aplinkos teršimą, išskyrus mokestį už aplinkos teršimą iš žemės ūkio veiklai naudojamų ne keliais judančių mechanizmų, mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai.
Mokesčio lengvatos
Įstatymas numato įvairias mokesčio lengvatas, skatinančias aplinkos apsaugos priemonių diegimą ir atsakingą elgesį:
-
Stacionarieji taršos šaltiniai: Mokesčio mokėtojai, įgyvendinantys aplinkos apsaugos priemones, mažinančias teršalų išmetimą į aplinką iš stacionariųjų taršos šaltinių ne mažiau kaip 5 procentais (skaičiuojant nuo faktinio, tačiau ne didesnio už nustatytą didžiausios leidžiamos taršos normatyvą, kiekio), Vyriausybės ar jos įgaliotos institucijos nustatyta tvarka atleidžiami nuo mokesčio už aplinkos teršimą už tuos teršalus, kurių kiekis sumažinamas 5 procentais. Ši lengvata netaikoma, jei priemonėms įgyvendinti naudojamos valstybės biudžeto lėšos arba jos skirtos biokurui naudoti. Atleidimas galioja ne ilgiau kaip 3 metus nuo priemonės įgyvendinimo pradžios.
Jeigu aplinkos apsaugos priemonė nustatytu laiku neįgyvendinama arba negaunamas planuotas efektas, mokestis už aplinkos teršimą iš stacionariųjų taršos šaltinių už visą laikotarpį sumokamas arba išieškomas šio įstatymo ir Mokesčių administravimo įstatymo nustatyta tvarka.
-
Mobilieji taršos šaltiniai: Nuo mokesčio už aplinkos teršimą iš mobiliųjų taršos šaltinių atleidžiami mokesčio mokėtojai, teršiantys:
- iš M1 ir N1 kategorijos kelių transporto priemonių, varomų benzinu ir (ar) dujomis, kurios pirmą kartą registruotos ne anksčiau kaip prieš 4 metus;
- iš M2, M3, N2 ir N3 kategorijų transporto priemonių, kurios pirmą kartą registruotos ne anksčiau kaip prieš 3 metus. Transporto priemonės naudojimo laikotarpis skaičiuojamas nuo transporto priemonės pirmosios registracijos dienos iki mokestinio laikotarpio paskutinės dienos.
- iš transporto priemonių, naudojančių Lietuvos techninės specifikacijos standartus atitinkančius biodegalus (biodyzeliną, atitinkantį standartą LST EN 14214, ir sintetinį dyzeliną, atitinkantį standartą LST EN 15940) - už sunaudotą biodegalų kiekį, kurio sunaudojimas patvirtintas biodegalų įsigijimo dokumentais.
- Taršos mokestis mokamas tik už komercinėje veikloje naudojamus automobilius. Ne senesniam nei 3 m. N3 kategorijos vilkikui gali būti taikoma mokesčio už aplinkos teršimą lengvata.
-
Gaminių ir (ar) pakuočių atliekos (išvežimas): Mokesčio mokėtojai, kurie patys išveža iš Lietuvos Respublikos teritorijos gaminius ir (ar) pripildytas pakuotes arba kurių gaminius ir (ar) pripildytas pakuotes išveža tretieji asmenys, atleidžiami nuo mokesčio už aplinkos teršimą gaminių ir (ar) pakuočių atliekomis už tokį gaminių ir (ar) pripildytų pakuočių kiekį, koks buvo išvežtas iš Lietuvos Respublikos teritorijos per mokestinį laikotarpį. Tam reikia Vyriausybės ar jos įgaliotų institucijų nustatyta tvarka pateikti dokumentus, patvirtinančius išvežtą kiekį.
-
Gaminių ir (ar) pakuočių atliekos (naudojimas/perdirbimas): Mokesčio mokėtojai atleidžiami nuo mokesčio už aplinkos teršimą gaminių ir (ar) pakuočių atliekomis už tą gaminių ar pripildytų pakuočių kiekį, kuris proporcingas įvykdytos gaminių ir (ar) pakuočių atliekų naudojimo ir (ar) perdirbimo užduoties daliai. Norint pasinaudoti šia lengvata, reikia turėti dokumentus, patvirtinančius užduoties įvykdymą.
Atkreiptinas dėmesys, kad mokesčio mokėtojai atleidžiami nuo mokesčio už aplinkos teršimą kombinuotų, plastikinių, PET pakuočių atliekomis už tą pripildytų kombinuotų, plastikinių, PET pakuočių kiekį, kuris buvo perdirbtas.
-
Biokuro deginimas: Mokesčio mokėtojai, turintys dokumentus, įrodančius, kad buvo deginamas biokuras, atleidžiami nuo mokesčio už aplinkos teršimą iš stacionariųjų taršos šaltinių už išmetamą į aplinkos orą leidime nustatytą teršalo kiekį, susidarantį naudojant biokurą.
-
Daugkartinio naudojimo pakuočių atliekos: Mokesčio mokėtojai atleidžiami nuo mokesčio už aplinkos teršimą daugkartinio naudojimo pakuočių atliekomis, kai įvykdo visą Lietuvos Respublikos aplinkos ministro nustatytą surinkimo ir daugkartinio naudojimo užduotį. Tam reikia turėti dokumentus, patvirtinančius pakuočių surinkimą (susigrąžinimą) ir jų daugkartinį naudojimą.
-
Vienkartinių pakuočių atliekos: Nuo mokesčio už aplinkos teršimą vienkartinių pakuočių atliekomis atleidžiami mokesčio mokėtojai, per mokestinį laikotarpį Lietuvos Respublikos vidaus rinkai tiekiantys ne daugiau kaip 0,5 tonos visų pripildytų vienkartinių pakuočių, kurioms netaikoma užstato už vienkartines pakuotes sistema, ir tvarkantys pakuočių ir pakuočių atliekų apskaitą aplinkos ministro nustatyta tvarka.
-
Sąvartyne šalinamos atliekos: Sąvartynų operatoriai atleidžiami nuo mokesčio už aplinkos teršimą sąvartyne šalinamomis atliekomis už:
- šalintas fosfogipso atliekas;
- šalintas pavojingųjų atliekų sąvartyne po pavojingųjų atliekų deginimo susidariusias pavojingąsias atliekas (dugno ir lakiuosius pelenus);
- šalintas pavojingųjų atliekų sąvartyne cheminėmis medžiagomis užterštų teritorijų atliekas, kurių sąrašą tvirtina aplinkos ministras;
- iki 2017 m. gruodžio 31 d. sąvartyne saugotas ir teisės aktų nustatyta tvarka pripažintas pašalintomis po mišrių komunalinių atliekų apdorojimo likusias netinkamas pakartotinai panaudoti ir perdirbti, tačiau energetinę vertę turinčias komunalines atliekas.
Po mišrių komunalinių atliekų apdorojimo likusios netinkamos pakartotinai panaudoti ir perdirbti, energetinę vertę turinčios atliekos, kurios iki 2020 m. gruodžio 31 d. buvo perduotos saugoti sąvartyne, tačiau teisės aktų nustatyta tvarka buvo pripažintos pašalintomis, apmokestinamos mokesčiu už aplinkos teršimą sąvartyne šalinamomis atliekomis, taikant tarifą, galiojusį šių atliekų perdavimo saugoti dieną.
Deklaravimas ir sumokėjimas
Mokestis už aplinkos teršimą, išskyrus mokestį už aplinkos teršimą iš žemės ūkio veiklai naudojamų ne keliais judančių mechanizmų, sumokamas ir deklaruojamas ne vėliau kaip pasibaigus mokestiniam laikotarpiui, iki kalendorinių metų, einančių po to mokestinio laikotarpio, vasario 15 dienos Valstybinei mokesčių inspekcijai. Mokestinė prievolė laikoma įvykdyta tik pateikus deklaraciją ir sumokėjus mokėtiną mokestį.
Deklaracijų formos
Mokesčio už aplinkos teršimą, išskyrus mokestį už aplinkos teršimą sąvartyne šalinamomis atliekomis, deklaracijų formos patvirtintos LR aplinkos ministro ir VMI prie FM viršininko 2008 m. gruodžio 8 d. įsakymu Nr. VA-61/D1-658:
- Mokestis už aplinkos teršimą iš mobiliųjų taršos šaltinių deklaruojamas užpildant ir pateikiant deklaracijos FR0521 formą. Litrais įsigyti degalai mokesčio už aplinkos taršą apskaičiavimo tikslais turi būti perskaičiuoti į tonas. FR0521 formoje privaloma pateikti duomenis apie sunaudotus degalus masės vienetais (tonomis) kilogramo tikslumu.
- Mokestis už aplinkos teršimą iš stacionariųjų taršos šaltinių deklaruojamas užpildant ir pateikiant deklaracijos FR0522 formą.
- Mokestis už aplinkos teršimą apmokestinamųjų gaminių atliekomis deklaruojamas užpildant ir pateikiant deklaracijos FR0523 formą.
- Mokestis už aplinkos teršimą pakuotės atliekomis deklaruojamas užpildant ir pateikiant deklaracijos FR0524 formą.
Mokesčio už aplinkos teršimą sąvartynuose šalinamomis atliekomis deklaracijos KIT717 forma ir jos užpildymo bei pateikimo taisyklės patvirtintos LR aplinkos ministro ir VMI prie FM viršininko 2016 m. sausio 4 d. įsakymu Nr. D1-5/VA-1.
Pakeistas LR mokesčio už aplinkos teršimą įstatymas, o FR0523 ir FR0524 pildymo taisyklės papildytos įtraukiant naujus pakuočių rūšių kodus.
Mokėjimo ypatumai
- Mokestis už aplinkos teršimą iš stacionariųjų taršos šaltinių mokamas už faktiškai per mokestinį laikotarpį išmestą į aplinką teršalų kiekį.
- Mokestis už aplinkos teršimą iš mobiliųjų taršos šaltinių (išskyrus oro transporto priemones) mokamas už sunaudotą per mokestinį laikotarpį degalų kiekį, o už teršimą iš oro transporto priemonių - už pakilimo ir nusileidimo ciklų skaičių.
- Mokestis už aplinkos teršimą gaminių ir (ar) pakuotės atliekomis mokamas pagal faktiškai per mokestinį laikotarpį tiektą Lietuvos Respublikos vidaus rinkai apmokestinamųjų gaminių ir (ar) pripildytos gaminių apmokestinamosios pakuotės kiekį.
- Mokestis už aplinkos teršimą sąvartynuose šalinamomis atliekomis mokamas pagal faktiškai per mokestinį laikotarpį sąvartyne pašalintų atliekų kiekį.
Mokesčio už aplinkos teršimą iš žemės ūkio veiklai naudojamų ne keliais judančių mechanizmų mokėjimo ypatumai:
- Registruojant žemės ūkio veiklai naudojamus ne keliais judančius mechanizmus mokestis sumokamas prieš jų įregistravimą Traktorių, savaeigių ir žemės ūkio mašinų bei jų priekabų registre.
- Keičiantis žemės ūkio veiklai naudojamo ne keliais judančio mechanizmo valdytojui (išskyrus atvejus, kai keičiamas valdytojo, juridinio asmens pavadinimas arba fizinio asmens vardas ir (ar) pavardė, o pakeitus duomenis faktinis valdytojas nesikeičia), mokestis sumokamas prieš Registro duomenų pakeitimą.