Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) vis daugiau dėmesio skiria įmonių automobilių naudojimo apskaitai ir apmokestinimui, ypač kai transporto priemonės naudojamos ne tik darbo, bet ir asmeniniais tikslais. Netinkamas deklaravimas gali lemti papildomas mokestines prievoles ir baudas. Šiame straipsnyje aptarsime, kaip apmokestinamas įmonės automobilio naudojimas asmeniniais tikslais, kokie yra apmokestinimo būdai, kokią dokumentaciją tvarkyti ir kokie specialūs atvejai taikomi skirtingoms įmonių formoms.
VMI požiūris į automobilių naudojimą įmonėse
Pastaruoju metu VMI griežtina požiūrį į kuro nurašymą ir automobilių naudojimą įmonėse. Nors VMI automobilių apskaitą paprastai tikrina atskirų mokestinių tyrimų metu, dažniausiai didesnėms įmonėms, per pastaruosius 2 metus nustatyta pajamų natūra, kurios apmokestinamos kaip darbo užmokestis. Tai gali lemti papildomus 42% DU ir 21% PVM mokesčius už praėjusius penkerius metus. VMI vertina, ar automobiliai ir kuras yra tik darbo priemonė, ar priedas prie atlyginimo, taikydama naujas metodikas ir gilindamasi į faktus, o ne tik dokumentus.
Kada įmonės automobilis laikomas darbo priemone?
Automobilis laikomas būtinąja įmonės ekonominei veiklai vykdyti ir ekonomiškai naudingiau naudotis juo nei taksi ar dalinimosi paslaugomis (pvz., CityBee), kai jis naudojamas tik įmonės veikloje. Jei automobilis naudojamas įmonės veikloje ir šiek tiek asmeniniams poreikiams, mokamos pajamos natūra (darbo užmokesčio mokesčiai 42% nuo 0,75% automobilio vertės kas mėnesį). Tačiau vien tik 0,75% mokėjimas, jei automobilis įmonėje realiai reikalingas tik kartais ar kitos sąlygos netenkinamos, nesumažins rizikos ar mokesčių už pajamas natūra.
Dokumentų svarba
Norint įrodyti automobilio naudojimą verslo tikslais, būtini detalūs kelionės lapai, kuriuose nurodoma: kas važiavo, tikslus adresas, klientas, kelionės tikslas ir nuvažiuotas kilometražas. Taip pat svarbūs kiti dokumentai, pagrindžiantys važiavimą įmonės tikslais, pavyzdžiui, komandiruotės, sutartys, sąskaitos, važtaraščiai ir pan. Fiktyvūs kelionės lapai gali sukelti problemų.
Automobilių nuomos ir panaudos ypatumai
Jei automobilis nuomojamas iš darbuotojo, nuomos mokestis turėtų būti mokamas ne už mėnesį, o tik epizodiškai už konkrečiai nuvažiuotus kilometrus, ir kaina turėtų atitikti rinkos kainą, įskaitant kurą ir kitas išlaidas. Įmonėje turėtų būti patvirtintos automobilio naudojimo, degalų įsigijimo ir pan. taisyklės. Jei automobilis gaunamas panaudos pagrindais ir realiai verslo tikslais naudojamas tik epizodiškai, VMI gali vertinti tai kitaip. Tokiu atveju rekomenduojama įmonei išnuomoti savo automobilį epizodiškai, į kainą įskaičiuojant kurą, 15% GPM, parkavimą, draudimą ir visas kitas išlaidas, arba naudotis taksi ar dalinimosi automobiliais paslaugomis.
Rekomendacijos dėl įmonės automobilių naudojimo
- Jei didžioji dalis automobilio laiko ir jo kuro naudojama įmonės tikslais, o tik maža dalis - asmeniniams poreikiams (pvz., važiuoti iš/į darbą), rekomenduojama mokėti 0,75 %/mėn. nuo automobilio vertės ir turėti dokumentus, pagrindžiančius jo naudojimą versle.
- Rekomenduojama, kad automobilis priklausytų įmonei.
- Mažiausia rizika tiems, kas naudoja automobilius tik darbo funkcijoms atlikti ir tai gali lengvai pagrįsti (pvz., kurjeriai, santechnikai). Taip pat mažesnė rizika mažoms įmonėms su nereikšmingomis sumomis auto parke.
- Jei automobilis naudojamas išskirtinai tik įmonės veikloje ir turi dokumentus, pagrindžiančius jo naudojimą tik versle (pvz., parkavimo vieta prie įmonės, automobilis nenaudojamas važinėti į/iš namų, raktai po darbo paliekami įmonėje), papildomų mokesčių neprisideda ir galima nurašyti visą kurą.
Elektromobilių naudojimas įmonėse
Vis daugiau įmonių renkasi elektromobilius. Svarbu tinkamai tvarkyti jų apskaitą:
- Įkrovimo infrastruktūra: Elektromobiliai gali būti įkraunami įmonės teritorijoje, viešosiose įkrovimo stotelėse arba darbuotojų namuose. Būtina identifikuoti elektromobilį, įkrovimo vietą ir laiką, kad būtų galima tiksliai apskaičiuoti išlaidas.
- Elektros energijos apskaita: Naudojant specialias programėles galima automatiškai registruoti ir sekti elektromobilių įkrovimo duomenis, suformuoti ataskaitas apie sunaudotą elektros energiją.
- Įkrovimo išlaidos ir sąskaitos: Jei darbuotojai įkrauna elektromobilius viešose vietose, turi pateikti sąskaitas (kvitus) buhalterijai. Jei įkraunama namuose, elektros sąnaudos gali būti kompensuojamos. Pagal VMI išaiškinimą, turi būti sudaryta trišalė sutartis tarp įmonės, darbuotojo ir elektros energijos tiekėjo.
Kaip apskaičiuoti pajamas natūra už automobilio naudojimą?
Darbuotojo nauda, gauta naudojantis darbdavio automobiliu asmeniniais tikslais, apmokestinama kaip darbo santykiais susijusios pajamos. Darbdaviai ir darbuotojai gali pasirinkti vieną iš dviejų apskaičiavimo būdų:
1. Procentas nuo automobilio vertės
- Jei kuras nėra įskaičiuotas: taikomas 0,70% nuo automobilio tikrosios rinkos vertės per mėnesį.
- Jei kuras įskaičiuotas: taikomas 0,75% nuo automobilio tikrosios rinkos vertės per mėnesį.
Pavyzdžiui, jei įmonės automobilio vertė yra 25 000 €, o įmonė apmoka ir kurą, apmokestinama darbuotojo nauda sudaro 187,50 € per mėnesį (25 000 × 0,75 %). Nuo šios sumos darbuotojas moka gyventojų pajamų mokestį (GPM) bei socialinio draudimo įmokas (Sodra), o darbdavys taip pat turi padengti savo dalį Sodros įmokų ir kai kuriais atvejais PVM.
2. Automobilio nuomos rinkos kaina
Nauda apskaičiuojama pagal tai, kiek kainuotų išsinuomoti panašią transporto priemonę už laikotarpį, kai darbuotojas ja naudojosi asmeniniais tikslais.
Svarbu: Pasirinkus procentinį metodą, jo privaloma laikytis iki finansinių metų pabaigos. Nuomos kainos metodas gali būti keičiamas metų eigoje, tačiau tuomet reikia perskaičiuoti ankstesnius laikotarpius nuo metų pradžios.
Rinkos kaina nustatoma pagal viešai skelbiamus automobilių pardavimo skelbimus portaluose, automobilio draudimo liudijime ar pan. Ji skaičiuojama su PVM.
Įmonės automobilio naudojimo mokesčiai
Kai įmonės automobilis naudojamas privačiai, papildomos mokestinės prievolės atsiranda tiek darbuotojui, tiek darbdaviui:
- Darbuotojas moka gyventojų pajamų mokestį (GPM - 20% ar daugiau, priklausomai nuo metinės pajamų sumos) bei socialinio draudimo įmokas.
- Darbdavys privalo sumokėti darbdavio socialinio draudimo įmokas (1,77%) ir kai kuriais atvejais PVM (sunaudojimas privatiems poreikiams), ypač jei įmonė apmoka degalus ar kitas eksploatacines išlaidas.
Nesvarbu, ar mokesčius padengia pati įmonė, ar jie išskaičiuojami iš darbuotojo atlyginimo - svarbiausia, kad jie būtų tinkamai deklaruoti.
Dokumentacija, kurios gali pareikalauti VMI
Kad nekiltų problemų su VMI, įmonės turėtų turėti šiuos dokumentus:
- Vidaus taisyklės dėl transporto priemonių naudojimo.
- Įsakymai ar sutartys dėl automobilio priskyrimo darbuotojui.
- Detalūs kelionės lapai arba GPS sekimo duomenys.
- Komandiruočių ataskaitos.
- Degalų įsigijimo kvitai bei sąskaitos.
- Techninės priežiūros ir remonto dokumentai.
- Informacija apie automobilių laikymo vietas ir naudojančius darbuotojus.
Tinkama apskaita padeda įrodyti, kad automobilis reikalingas verslui, ir išvengti išlaidų pripažinimo neleidžiamais atskaitymais.
Specialūs atvejai
Mažosios bendrijos (MB) ir individualios įmonės (IĮ)
MB nariai ir IĮ savininkai gali pasirinkti, kaip apmokestinti įmonės automobilio naudojimą asmeniniams poreikiams: kaip darbo santykiais gautas pajamas (taikant GPM ir Sodros įmokas) arba kaip dividendus (pelno paskirstymas). Šis pasirinkimas turi įtakos, kurios išlaidos išliks leidžiami atskaitymai. Visada verta pasitarti su VMI arba buhalteriu.
Prabangūs automobiliai
Įmonėms įsigyjant brangias transporto priemones (vertė viršija 50 000 eurų), VMI dažniau kelia klausimų dėl jų būtinybės. Jei įmonė negali pateikti įtikinamų įrodymų, susijusios sąnaudos bei nusidėvėjimas gali būti nepripažįstami leidžiamais atskaitymais pelno mokesčio tikslais.
Automobiliai įsigyti po 2025 m.
Nuo 2025 m. atsižvelgiama į automobilio CO2 normą. Kuo didesnė automobilio tarša, tuo mažesnė dalis sąnaudų gali būti įtraukiama į leidžiamus atskaitymus. Pavyzdžiui, jei automobilio išmetamas CO2 kiekis viršija 130g/km, tačiau ne didesnis nei 200g/km - leidžiamiems atskaitymams galima priskirti ne daugiau nei 25 000 eur sumą.
Pagrindinės išvados
Įmonės automobilio naudojimas asmeniniais tikslais Lietuvoje yra teisėtas, jei jis tinkamai deklaruojamas. Įmonės gali pasirinkti, ar taikyti procentinį metodą, ar rinkos nuomos kainos metodą, tačiau bet kuriuo atveju mokesčiai turi būti deklaruoti teisingai tiek darbuotojo, tiek darbdavio pusėje. Labai svarbu kruopščiai pildyti dokumentaciją - nuo automobilių priskyrimo įsakymų iki kelionės lapų bei degalų kvitų - kad būtų įrodyta, jog automobiliai reikalingi verslo veiklai. Specialios taisyklės taikomos mažosioms bendrijoms, individualioms įmonėms ir prabangiems automobiliams, kur mokestinis traktavimas gali skirtis. Esminis dalykas yra skaidrumas - tinkamai apskaitant naudojimą, taikant teisingą skaičiavimo metodą ir sumokant visus reikiamus mokesčius, galima išvengti nemalonių staigmenų iš mokesčių inspekcijos.
Paskutinė pastaba: Jei jūsų įmonė planuoja leisti naudoti transporto priemones asmeniniams tikslams, pirmiausia pasikonsultuokite su savo buhalteriu. Jis užtikrins, kad visi mokesčiai, PVM ir apskaitos įrašai būtų tvarkomi teisingai.
tags: #imones #auto #darbuotojui