Naudojimosi įmonės automobiliu asmeniniais tikslais apmokestinimas ir tvarka Lietuvoje

Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) skiria ypatingą dėmesį įmonių automobilių naudojimo asmeniniais tikslais kontrolei. Tai jautrus klausimas, reikalaujantis tinkamo įmonės vadovo apsvarstymo ir aiškios tvarkos nustatymo. Neteisingas deklaravimas gali lemti papildomas mokestines prievoles ar baudas.

Įmonės automobilių naudojimo asmeniniais tikslais apmokestinimas

Kai įmonės automobilis naudojamas ne tik darbo, bet ir asmeniniais tikslais, darbuotojo gauta nauda yra apmokestinama kaip su darbo santykiais susijusios pajamos. Įmonės privalo apskaičiuoti ir deklaruoti šią naudą, o darbuotojai - sumokėti atitinkamus mokesčius.

Kaip apskaičiuojama darbuotojo gauta nauda?

Įmonės vadovai ir darbuotojai gali pasirinkti vieną iš dviejų būdų, kaip apskaičiuoti darbuotojo gautą naudą, kai įmonė suteikia automobilį asmeniniams poreikiams, įskaitant keliones iš darbo į namus ir iš namų į darbą:

1. Procentas nuo automobilio tikrosios rinkos kainos

• Jei degalai nėra įskaičiuoti: taikomas 0,70% nuo automobilio tikrosios rinkos kainos per mėnesį.
• Jei degalai yra įskaičiuoti: taikomas 0,75% nuo automobilio tikrosios rinkos kainos per mėnesį.

Šis metodas gali būti taikomas tik tuo atveju, jeigu įmonei priklausantis automobilis naudojamas įmonės veikloje (pvz., darbuotojas juo važinėja atlikdamas darbo funkcijas) ir papildomai naudojamas asmeniniais tikslais. Pasirinkus šį metodą, jo negalima keisti iki mokestinio laikotarpio pabaigos.

2. Automobilio nuomos tikroji rinkos kaina

Nauda apskaičiuojama pagal laikotarpį, kurį darbuotojas galėjo naudotis automobiliu asmeniniais tikslais, remiantis tikrąja automobilio nuomos rinkos kaina. Šį metodą pasirinkus, sprendimą pakeisti galima metų eigoje, tačiau tuomet reikalinga atlikti darbuotojo gautų pajamų perskaičiavimą nuo metų pradžios iki kito būdo pasirinkimo.

Rinkos kaina - tai suma, kurią sandorio metu nustato pardavėjas ir pirkėjas, siekdami pasiekti maksimalią abipusę naudą. Ji gali būti nustatoma remiantis viešai skelbiamomis automobilių pardavimo kainomis, draudimo polise arba naudojantis specializuotomis informacinėmis platformomis.

Mokesčiai ir jų apskaičiavimas

Pavyzdžiui, jei įmonės automobilio rinkos kaina yra 25 000 Eur (su PVM), o įmonė kompensuoja ir degalus (taikomas 0,75% metodas), darbuotojo pajamos natūra per mėnesį sudaro 187,50 Eur (25 000 * 0,75%). Nuo šios sumos darbuotojas moka:

• GPM (Gyventojų pajamų mokestis): 37,50 Eur (187,5 * 20%).
• „Sodros“ įmokos: 36,57 Eur (187,5 * 19,5%). Šis procentas gali skirtis, jei darbuotojas papildomai kaupia pensijai.

Darbdavys taip pat moka papildomus mokesčius:

• „Sodros“ įmokos: 3,32 Eur (187,5 * 1,77%).
• PVM (pridėtinės vertės mokestis): 2,63 Eur (25 000 * 0,05% * 21%). Įmonė privalo išrašyti PVM sąskaitą faktūrą.

Šie mokesčiai gali būti išskaitomi iš darbuotojo darbo užmokesčio arba padengiami įmonės lėšomis. Jei įmonė sumoka mokesčius iš savo lėšų, ši suma nėra leidžiami atskaitymai pelno mokesčio tikslais. Pritaikytų mokesčių dydžiai gali svyruoti priklausomai nuo taikomo neapmokestinamojo pajamų dydžio (NPD).

Dokumentacija ir taisyklės

Norint tinkamai apskaityti įmonės automobilių naudojimą ir išvengti nesusipratimų su VMI, būtina turėti aiškiai apibrėžtas taisykles ir tvarkingą dokumentaciją.

Vidaus taisyklės ir sutartys

Įmonės vadovai turėtų patvirtinti oficialias taisykles, kuriose būtų aprašytos:

• Automobilių naudojimo sąlygos ir tvarka.
• Transporto priemonių saugojimas.
• Ridos ir degalų apskaita.
• Techninė priežiūra ir remontas.
• Darbuotojų atsakomybė.

Leidimas naudoti įmonės automobilį asmeniniais tikslais gali būti patvirtintas atskiru įsakymu arba pasirašant sutartį.

Kelionių apskaita

Darbuotojai, naudojantys automobilius darbo reikalams, privalo pildyti kelionės lapus arba kitus atitinkamus dokumentus. Tai padeda pagrįsti įmonės išlaidas mokesčių administratoriui. Jei kelionės maršrutus galima sekti GPS pagalba, tai gali būti alternatyva kelionės lapams.

Degalų ir eksploatavimo išlaidų apskaita

Svarbu tinkamai apskaityti degalų ir kitas automobilio eksploatavimo išlaidas. Dažniausiai reikalaujama kurą pilti darbo valandomis, o kuro pirkimo kvitus ir sąskaitas faktūras darbuotojai turi pateikti buhalterijai.

Mokestis už aplinkos taršą

Įmonėms, naudojančioms automobilius veikloje, taikoma prievolė teikti VMI deklaraciją FR0521 už kiekvienos transporto priemonės sunaudotą degalų kiekį. Ši prievolė taikoma ir nuomojantis ar pagal panaudą naudojantis automobilius.

Elektromobilių įkrovimo ir naudojimo apskaita

Naudojant elektromobilius, svarbu tinkamai identifikuoti įkrovimo vietą ir laiką, kad būtų galima tiksliai apskaičiuoti išlaidas. Naudojant specialias programėles, galima automatiškai registruoti įkrovimo duomenis. Jei darbuotojai įkrauna elektromobilius viešose vietose, turi pateikti sąskaitas buhalterijai. Jei įkrovimas vyksta darbuotojo namuose, elektros sąnaudos gali būti kompensuojamos, sudarius trišalę sutartį tarp įmonės, darbuotojo ir elektros energijos tiekėjo.

Specialūs atvejai ir rekomendacijos

Mažosios bendrijos (MB) ir individualios įmonės (IĮ)

MB nariai ir IĮ savininkai gali pasirinkti, kaip apmokestinti įmonės automobilio naudojimą asmeniniais poreikiams: kaip su darbo santykiais susijusias pajamas (GPM ir „Sodros“ įmokos) arba kaip dividendus (pelno paskirstymas). Tai turi įtakos tam, kurios išlaidos bus leidžiami atskaitymai.

Prabangūs automobiliai ir taršos normos

Įmonėms įsigyjant brangias transporto priemones (rekomenduojama riba - virš 50 000 Eur), VMI dažniau kelia klausimų dėl jų būtinybės. Jei įmonė negali pateikti įtikinamų įrodymų, sąnaudos bei nusidėvėjimas gali būti nepripažinti leidžiamais atskaitymais. Nuo 2025 m. įsigyjamiems automobiliams taikomos CO2 taršos normos, kurios gali apriboti leidžiamų atskaitymų dydį.

Rekomendacijos įmonėms

• Jei automobilio įmonės veikloje prireikia tik retkarčiais, rekomenduojama jį išnuomoti arba naudotis taksi/automobilių dalijimosi paslaugomis.
• Kai automobilis reikalingas nuolat, tačiau kartais naudojamas ir asmeniniais tikslais, rekomenduojama taikyti 0,75% automobilio vertės mėnesinį mokestį ir turėti dokumentus, pagrindžiančius jo naudojimą versle.
• Jei automobilis naudojamas išskirtinai tik įmonės veikloje ir tai galima lengvai pagrįsti (pvz., automobilis laikomas įmonės patalpose, darbuotojai raktelius palieka po darbo valandų), papildomų mokesčių gali nekilti.
• Svarbiausia yra skaidrumas: tinkamai apskaitant naudojimą, taikant teisingą skaičiavimo metodą ir sumokant visus reikiamus mokesčius.

DĖMESIO! Ši informacija yra bendro pobūdžio ir gali keistis atsižvelgiant į įstatymų pakeitimus. Rekomenduojama pasikonsultuoti su buhalteriu ar mokesčių konsultantu dėl konkrečios situacijos.

tags: #darbuotojas #naudojasi #imones #automobiliu #savo #reikmems