Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) skiria ypatingą dėmesį įmonių automobilių naudojimo asmeniniais tikslais kontrolei. Įmonės automobilių naudojimas ne tik darbo, bet ir asmeniniais tikslais yra jautrus bei svarbus klausimas, kurį įmonės vadovas turi tinkamai apsvarstyti. Svarbu atvirai kalbėti apie automobilių naudojimą asmeniniais tikslais ir suprasti taikomus apmokestinimus, kad būtų išvengta mokestinių rizikų.
Įmonės automobilių naudojimo asmeniniais tikslais apmokestinimas
Darbo tikslams naudojamam automobiliui papildomas apmokestinimas netaikomas, tačiau būtina įvertinti, ar automobilis yra realiai reikalingas įmonės veiklai vykdyti. Darbuotojo nauda, gauta naudojantis darbdavio automobiliu asmeniniais tikslais, yra apmokestinama kaip su darbo santykiais susijusios pajamos. Įmonės privalo apskaičiuoti ir deklaruoti šią naudą, o darbuotojai - sumokėti atitinkamus mokesčius.
Naudos skaičiavimo būdai
Kai įmonė suteikia darbuotojams galimybę naudotis įsigytu automobiliu asmeniniais tikslais (įskaitant keliones į darbą ir namo), nauda gali būti apskaičiuojama vienu iš dviejų būdų:
- Procentas nuo automobilio tikrosios rinkos kainos:
- Jei degalai neįskaičiuoti: taikomas 0,70% tarifas.
- Jei degalai įskaičiuoti: taikomas 0,75% tarifas.
- Automobilio nuomos tikroji rinkos kaina: nauda skaičiuojama pagal laikotarpį, kurį darbuotojas realiai galėjo naudotis automobiliu.
Svarbu: Pasirinkus pirmąjį būdą, jo negalima keisti iki mokestinio laikotarpio pabaigos. Pasirinkus antrąjį metodą, sprendimą pakeisti galima, tačiau būtina perskaičiuoti darbuotojo pajamas nuo metų pradžios.
Rinkos kainos nustatymas
Rinkos kaina - tai suma, kurią sandorio metu nustato pardavėjas ir pirkėjas. Ją galima nustatyti remiantis viešais skelbimais, informacija draudimo polise arba naudojantis VšĮ „Emprekis“ platformos duomenimis.
Praktinis pajamų natūra apskaičiavimo pavyzdys
Darbdavys suteikia 25 000 Eur (su PVM) vertės automobilį ir kompensuoja degalus (taikomas 0,75% tarifas).
| Rodiklis | Suma |
|---|---|
| Darbuotojo pajamos natūra | 187,5 Eur |
| GPM (20%) | 37,50 Eur |
| Sodra (darbuotojo dalis, 19,5%) | 36,57 Eur |
| Sodra (darbdavio dalis, 1,77%) | 3,32 Eur |
| PVM (0,05% nuo kainos * 21%) | 2,63 Eur |
Mokesčius galima išskaityti iš darbo užmokesčio arba padengti įmonės lėšomis. Pastaruoju atveju ši suma nėra leidžiami atskaitymai pelno mokesčio tikslais.
Tarnybinio automobilio naudojimo dokumentacija
Naudojant tarnybinius automobilius, būtina turėti oficialiai patvirtintas taisykles. Jose turi būti aprašytos:
- Automobilių naudojimo sąlygos ir tvarka;
- Transporto priemonių saugojimo vieta;
- Ridos ir degalų apskaita;
- Techninė priežiūra ir darbuotojų atsakomybė.
Leidimas naudoti automobilį asmeniniais tikslais įforminamas „Įsakymu dėl automobilio perdavimo naudoti atliekant darbo funkcijas“ arba pasirašant atskirą susitarimą.
Naujausi pakeitimai ir specifiniai reikalavimai
Nuo 2024 m. sausio 1 d. VMI sugriežtino tvarką: darbuotojų kelionės į darbą ar iš jo įmonei priklausančiu automobiliu vertinamos kaip automobilio naudojimas asmeniniais tikslais. Įmonės privalo pildyti kelionės lapus arba naudoti GPS sekimo sistemas. Be to, įmonėms taikoma prievolė teikti deklaraciją FR0521 dėl transporto priemonių sunaudotų degalų kiekio.
Elektromobilių apskaitos ypatumai
Elektromobilių atveju svarbu identifikuoti įkrovimo vietą ir laiką. Naudojant specialias programėles galima automatiškai sekti duomenis. Jei elektromobiliai įkraunami namuose, elektros sąnaudos kompensuojamos sudarius trišalę sutartį tarp įmonės, darbuotojo ir elektros energijos tiekėjo.
Rekomendacijos įmonėms
- Aiškiai apibrėžkite automobilių naudojimo tvarką.
- Dokumentuokite visas išlaidas, kad galėtumėte jas pagrįsti mokesčių administratoriui.
- Jei automobilis naudojamas tik epizodiškai, svarstykite alternatyvas (nuomą, taksi ar dalinimosi paslaugas).