Prieš įsigyjant ar nuomojantis transporto priemonę komercinei veiklai, svarbu gerai susipažinti su skirtingų lizingo sutarčių rūšių, veiklos nuomos ir finansinio lizingo sąlygomis. Nors veiklos nuomos sutartys Lietuvoje dar nėra itin populiarios, kai kuriais atvejais jos gali būti tinkamesnės įmonės poreikiams nei finansinis lizingas.
Kas yra veiklos nuomos sutartis?
Veiklos nuomos sutartis suteikia įmonei teisę už sutartą mokestį naudotis automobiliu ar kita transporto priemone iki sutartyje nustatyto termino pabaigos. Panašiai kaip nuomojantis bet kokį kitą turtą, pasibaigus sutarčiai, automobilio nuomininkas privalo jį grąžinti savininkui.
Veiklos nuomos objektas nėra apskaitomas įmonės balanse. Išlaidos, susijusios su automobilio nuoma, priskiriamos veiklos sąnaudoms. Tokią paslaugą dažnai renkasi didelės tarptautinės įmonės, kurioms reikia daugybės transporto priemonių veiklai vykdyti, todėl nuosavų automobilių įsigijimas taptų finansiškai nepagrįstas.
Apie 30 proc. visų bendrovės „Luminor lizingas“ veiklos nuomos sutarčių sudaro trumpalaikę transporto priemonių nuomos paslaugą teikiančios bendrovės, kurios nuomotus automobilius vėliau pernuomoja savo klientams. Veiklos nuoma sudaro apie 15 proc. visų „Luminor lizingas“ sandorių su verslo klientais.
Finansinis lizingas: daugiau alternatyvų
Jei įmonė nėra tikra, ar pasibaigus sutarties terminui norės tapti automobilio savininke, rekomenduojama rinktis finansinio lizingo su likutine verte paslaugą. Ji suteikia teisę padengti likutinę automobilio vertę sutarties laikotarpio pabaigoje arba leisti turtą atpirkti buvusiam savininkui ar kitai trečiajai šaliai. Daugiau nei 70 proc. „Luminor lizingas“ sandorių su verslo klientais sudaro būtent finansinis lizingas.
Finansinis lizingas su likutine verte - tai lizingo rūšis, kai lizingo gavėjas per sutartą laikotarpį padengia dalį turto vertės. Sutarties pabaigoje galima pasirinkti, ar sumokėti likusią dalį, ar leisti už šį turtą sumokėti atpirkėjui. Apskaitos atžvilgiu toks lizingas prilygsta bet kokiai kitai paskolai, o juo perkamas automobilis apskaitomas kaip bendrovės turtas. Sutartyje numatyta automobilio kaina įtraukiama į ilgalaikius bendrovės įsipareigojimus.
Finansinio lizingo sutartis gali būti sudaryta ir be likutinės vertės. Tokiu atveju mokamos didesnės lizingo įmokos, tačiau sutarties laikotarpio pabaigoje nereikia padengti likutinės sumos.
Svarbu įvertinti verslo poreikius
Finansinio lizingo paslauga suteikia teisę susigrąžinti pridėtinės vertės mokestį (PVM) už visą komercinės paskirties turtą, o veiklos nuomos atveju PVM galima susigrąžinti tik nuo faktiškai sumokėtų įmokų.
Bendrovė „Luminor lizingas“ verslo klientams suteikia galimybę finansiniu lizingu įsigyti tiek naują, tiek naudotą transporto priemonę, tačiau veiklos nuoma gali būti pritaikyta tik naujoms transporto priemonėms įsigyti.
Dalis įmonių vis dar painioja verslo nuomos ir finansinio lizingo sąlygas. Norima atkreipti dėmesį, kad šios dvi lizingo rūšys ir jomis įsigyto turto apskaita gerokai skiriasi. Jei įmonė planuoja sutarties laikotarpio pabaigoje uždirbti iš transporto priemonės įsigijimo arba tapti jos savininke, verslo nuomos sąlygos jai netiks. Tačiau verslo nuoma praverčia tais atvejais, kai įmonei reikia daug transporto priemonių ir ji neplanuoja pasibaigus nuomos terminui jų toliau naudoti savo veikloje.
Mokesčiai, susiję su automobilių nuoma
Nuomos sutartys Lietuvoje apima įvairius mokesčius, įskaitant PVM, pelno mokestį ir gyventojų pajamų mokestį (GPM).
Veiklos nuoma ir pelno mokestis
Veiklos nuoma, apskaičiuojant pelno mokestį, laikoma ilgalaike nuoma. Nuo 2025 m. sausio 1 d. įsigaliosiančio Pelno mokesčio įstatymo (PMĮ) nuostatos taikomos automobilių nusidėvėjimui ir nuomai. Pelno mokesčio įstatyme nėra numatyta jokių specialių lengvatų ar normatyvų, pavyzdžiui, lenktyniniams automobiliams.
PVM atskaitomumas
Įmonė gali atskaityti lengvojo automobilio pirkimo PVM, tačiau ne visą ir ne iš karto. Nuomos pirkimo PVM gali būti atskaitomas, jeigu automobilio įsigijimo vertė su PVM neviršija 50 000 Eur. Galimybė atskaityti pirkimo PVM atsiranda nuo to mėnesio, kurį automobilis pradedamas nuomoti su PVM. Bet kokios automobilio nuomos paslaugos yra apmokestinamos 21 % PVM. Lengvojo automobilio nuoma kitai Lietuvos įmonei taip pat apmokestinama 21 % PVM.
GPM tarifas ir pajamų apmokestinimas
Pagal nuomos sutartį mokamas nuomos mokestis ir nuo jo skaičiuojamas 15 % GPM. Gyventojo automobilio nuomos pajamoms taikomas 15 % GPM tarifas. Nuompinigiai už automobilio nuomą, mokami darbuotojui, paprastai nėra laikomi darbo užmokesčiu. Automobilio nuoma - įprastos komercinės veiklos pajamos, nuo kurių skaičiuojamas PVM ir pelno mokestis.
Sutarčių sudarymas: nuoma ar panauda?
Įmonė turėtų apsispręsti, kokią sutartį sudaro - nuomos ar panaudos. Panaudos sutartį su įmone gali sudaryti turto savininkas ar jo įgaliotas asmuo. Civilinis kodeksas numato, kad įmonė neturi teisės leisti savo akcininkui nemokamai naudotis automobiliu. Kai panaudos sutartyje nustatyti mokėjimai, ją reikėtų laikyti nuomos sutartimi.
Tuo atveju, kai įmonė naudoja automobilį pagal panaudos sutartį, degalus turėtų pirkti pati įmonė.
Sąlygos darbuotojams ir civilinės sutartys
Su darbuotoju sudarytos civilinės sutarties sąlygos turėtų būti tokios pačios, kaip ir rinkoje. Nedraudžiama su vaikus auginančiais tėvais sudarinėti civilines sutartis ir nuomotis iš jų turtą.
Įmonė gali nuomoti automobilį darbuotojui, net jeigu tokios veiklos nėra nurodžiusi savo įstatuose. Įmonės valdomu automobiliu gali važinėti bet kuris įmonės darbuotojas, jeigu jam tokia teisė suteikta. Jei įmonė nusprendžia imti iš darbuotojų nuompinigius už naudojimąsi įmonės automobiliais, šie mokėjimai paprastai nėra laikomi darbo užmokesčiu.
Kiti svarbūs aspektai
Žalos atlyginimas: Kaip nustatyti žalos dydį ir kokiais atvejais turi būti mokamas žalos atlyginimas, šalys susitaria sutartyje.
Nuomos kaina: Nuomos sutartyje turėtų būti aiškiai susitarta dėl nuomos kainos.
Degalų sąnaudos: Nėra skirtumo, kokiu automobiliu važinėjant yra patirtos degalų sąnaudos. Nėra įstatymo ar kito teisės akto, kuris draustų pilti degalus į automobilį savaitgaliais.
Remontas ir priežiūra: Atskirų automobilio dalių keitimas naujomis yra ne ilgalaikio turto (IMT) įsigijimas, o remontas. Papildomai už automobilio priežiūrą mokama suma į automobilio nuomos kainą paprastai nėra įskaitoma. Iš darbuotojo išsinuomoto automobilio remonto, draudimo ir kt. išlaidos taip pat turi būti aiškiai aptartos.
Pavyzdys: Automobilio veiklos nuoma
Automobilio veiklos nuoma penkeriems metams su 20 % likutine verte yra viena iš galimybių. Svarbu įvertinti, kokį sandorį sudarė - nuomos ar lizingo (finansinės nuomos), įmonė turės įvertinti pati.
Automobilių veiklos nuoma - tai paslauga, skirta įmonėms, siekiančioms efektyviai valdyti savo automobilių parką be papildomų rūpesčių ir nenumatytų išlaidų. Skirtingai nei lizingas, automobilių veiklos nuoma nesuteikia įmonėms galimybės įsigyti transporto priemonės pasibaigus sutarčiai. Įmonė moka fiksuotą mėnesinį mokestį, kuriame jau įtrauktos tokios paslaugos kaip draudimas, techninė priežiūra, padangų keitimas ir remontas. Lizingas - tai automobilio pirkimas išsimokėtinai, kai įmonė moka mėnesines įmokas su palūkanomis, tačiau pati rūpinasi draudimu, priežiūra, remontu ir kitais eksploataciniais klausimais. Automobilių veiklos nuoma leidžia įmonėms naudotis naujais ir techniškai tvarkingais automobiliais, išvengti jų nuvertėjimo ir nesirūpinti papildomais administraciniais darbais.
Finansinis lizingas ir veiklos nuoma yra dvi skirtingos automobilių įsigijimo ir nuomos galimybės. Finansinis lizingas leidžia tapti automobilio savininku po lizingo laikotarpio, tačiau reikalauja daugiau finansinių išteklių. Norint pasirinkti tinkamiausią variantą, svarbu gerai apsvarstyti savo poreikius ir finansinius gebėjimus.
tags: #automobilio #veiklos #nuomos #sutartis