Pastaruoju metu Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) griežtina požiūrį į kuro nurašymą ir automobilių naudojimą įmonėse. Tai kelia naujų iššūkių įmonėms ir jų darbuotojams, ypač kai automobiliai naudojami ne tik darbo, bet ir asmeniniams poreikiams.
VMI tikrinimų tendencijos ir rizika
Iki šiol VMI automobilių apskaitą paprastai tikrindavo tik atskiru mokestiniu autoparko tyrimu ir dažniausiai orientuodavosi į didesnes įmones, turinčias ne mažiau kaip penkis automobilius ir apyvartą, viršijančią 160 000 Eur per mėnesį. Nors VMI netikrino visų įmonių šiuo klausimu, pastarųjų dvejų metų patirtis rodo, kad visais žinomais autoparko tikrinimo atvejais buvo nustatytos pajamos natūra, susijusios su automobilių naudojimu.
Apmokestinimas ir sankcijos
Nustatytos pajamos natūra yra apmokestinamos kaip darbo užmokestis. Nors baudų paprastai nėra skiriama, tačiau kuras ir automobilių nuoma yra apmokestinami papildomais 42% darbo užmokesčio ir 21% PVM mokesčiais už praėjusius 5 metus. Šios sumos gali būti itin ženklos. Kai kuriems įmonėms, pasitelkus patyrusių mokesčių konsultantų pagalbą, pavyko tik sumažinti šią sumą, tačiau niekam nepavyko jos išvengti.
VMI tikrinimo metodika
VMI vis daugiau dėmesio skiria faktams, o ne tik popieriniams dokumentams, siekdama nustatyti, ar automobiliai ir kuras yra tik darbo priemonė, ar papildoma nauda (priedas prie atlyginimo). VMI pradėjo taikyti įvairias naujas metodikas ir daugiau gilintis į realią situaciją.
Pajamų natūra nustatymo kriterijai
- **Automobilis būtinas ekonominei veiklai:** Kai automobilis yra būtinas įmonės ekonominei veiklai vykdyti ir juo ekonomiškai labiau apsimoka naudotis nei važinėti taksi ar dalinimosi paslaugos automobiliu (pvz., CityBee).
- **Naudojimas tik įmonės veikloje:** Kai automobilis ir jo kuras naudojamas tik įmonės veikloje.
- **Naudojimas asmeniniams poreikiams ir pajamų natūra mokėjimas:** Jei automobilis naudojamas įmonės veikloje bei šiek tiek asmeniniams poreikiams ir už tai mokamos pajamos natūra (darbo užmokesčio mokesčiai 42% nuo 0,75% automobilio vertės kiekvieną mėnesį).
- **Detalus kelionės lapai:** Kai yra detalūs kelionės lapai, nurodantys kas važiavo, kokiu tiksliu adresu, pas kokį klientą, kokiu tikslu, kiek kilometrų.
- **Kiti važiavimą įmonės tikslais pagrindžiantys dokumentai:** Komandiruotės, sutartys, sąskaitos, važtaraščiai ir pan.
Rizikingos situacijos
- **Fiktyvūs kelionės lapai:** Jei kelionės lapai neatspindi realios situacijos.
- **Mėnesinė nuoma už darbuotojo automobilį:** Jei mokama mėnesinė nuoma už naudojimąsi darbuotojo automobiliu, tai VMI mato net mėnesinėse deklaracijose. Rekomenduojama mokėti nuomą tik epizodiškai už konkrečiai nuvažiuotus kilometrus, o kaina turėtų būti rinkos kaina, įskaičiuojant kurą ir kitas išlaidas.
- **Automobilis gaunamas panauda ir naudojamas tik epizodiškai:** Jei automobilis iš įmonės gaunamas panauda ir realiai verslo tikslais naudojamas tik epizodiškai.
Rekomendacijos įmonėms ir darbuotojams
Siekiant sumažinti riziką ir išvengti papildomų mokesčių, rekomenduojama atsižvelgti į šias gaires:
Kai automobilis reikalingas tik epizodiškai
Rekomenduojama įmonei išnuomoti savo automobilį epizodiškai. Į nuomos kainą turėtų būti įskaičiuotas kuras, 15% gyventojų pajamų mokestis (GPM), parkavimas, draudimas ir visos kitos išlaidos. Nuomos kaina turėtų būti rinkos kaina. Kitas variantas - naudotis taksi ar dalinimosi automobiliais paslaugomis (pvz., CityBee).
Kai didžioji dalis naudojimo skirta įmonės tikslams
Jei didžioji dalis automobilio laiko ir jo kuro naudojama įmonės tikslais, o tik maža dalis - asmeniniams poreikiams (pvz., važiuoti į/iš darbo), rekomenduojama mokėti 0,75% per mėnesį nuo automobilio vertės ir turėti dokumentus, pagrindžiančius jo naudojimą versle. Rekomenduojama, kad automobilis priklausytų įmonei.
Kai automobilis naudojamas išskirtinai tik įmonės veikloje
Jei automobilis naudojamas išskirtinai tik įmonės veikloje ir turima dokumentų, pagrindžiančių jo naudojimą tik versle, pvz., jis turi parkavimo vietą prie įmonės ir juo net nevažiuojama į/iš namų, raktelius po darbo darbuotojai palieka įmonėje ir pan., tuomet papildomų mokesčių neatsiranda ir galima nurašyti visą kurą. Rekomenduojama, kad automobilis priklausytų įmonei.
Mažiausios rizikos grupės
Mažiausia rizika tiems, kas naudoja automobilius tik darbo funkcijoms atlikti ir tai gali lengvai pagrįsti, pvz., kurjeriai, santechnikai, važiuojantys pas klientus. Taip pat, mažesnė rizika mažoms įmonėms su nereikšmingomis sumomis autoparke.
Informuojame apie mokesčių ir įstatymų pasikeitimus nuo 2025 m.