VMI deklaracijos baudos ir delspinigiai

Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) taiko baudas ir delspinigius už mokesčių įstatymų pažeidimus, kurie susiję su deklaracijų pateikimu, mokesčių apskaičiavimu ir sumokėjimu. Svarbu žinoti, kaip ir kada šios sankcijos taikomos, taip pat kokios yra galimybės jų išvengti ar prašyti atleidimo.

Mokesčių deklaravimas ir mokėjimo terminai

Nuolatinių Lietuvos gyventojų pajamų deklaravimas

Metinės pajamų deklaracijos GPM311 forma turi būti pateikta pasibaigus metams, iki kitų metų gegužės 1 d. (už 2025 metus - iki 2026 metų gegužės 4 d.). Gyventojai, deklaruojantys investicinę sąskaitą, deklaraciją gali teikti ir mokestį sumokėti iki birželio 1 d.

Fizinio asmens, tapusio nuolatiniu Lietuvos gyventoju dėl Lietuvoje išbūtų dienų skaičiaus per du mokestinius laikotarpius (280 ar daugiau dienų vienas paskui kitą einančiais mokestiniais laikotarpiais ir viename iš šių laikotarpių - 90 ar daugiau dienų), deklaracija turi būti pateikta iki kitų po atvykimo metų gruodžio 31 dienos (GPMĮ 28 straipsnis).

Fizinio asmens, galutinai išvykstančio iš Lietuvos, deklaracija turi būti pateikta iki išvykimo dienos (GPMĮ 29 straipsnis).

Pateikimo būdai

Deklaracija su priedais VMI gali būti pateikta šiais būdais:

• Elektroniniu būdu, naudojantis elektroninio deklaravimo sistema (EDS).
• Atsiunčiama paštu.
• Pristatyta į bet kurią apskrities valstybinę mokesčių inspekciją (atvykti į aptarnavimo padalinius galima tik iš anksto užsiregistravus).

Pajamų mokesčio permokos grąžinimas

Mokesčio mokėtojui (gyventojui) grąžinama ta permokėto pajamų mokesčio suma, kurią jis sumokėjo savo lėšomis arba kurią mokestį išskaičiuojantis asmuo išskaičiavo nuo jam išmokamos išmokos.

Pavyzdys: jeigu 2025 m. gyventojo metinėje pajamų deklaracijoje apskaičiuota 1 000 Eur pajamų mokesčio permoka, o 600 Eur nuo natūra gautų pajamų sumokėjo kitas asmuo, gyventojui grąžintina mokesčio suma yra 400 Eur (1 000 - 600).

Jeigu už gyventoją sumokėta pajamų mokesčio suma yra kompensuojama (gyventojas grąžina už jį sumokėtą sumą), atsiranda pagrindas manyti, kad pajamų mokestį sumokėjo pats gyventojas, todėl jis gali reikalauti permokėtos sumos grąžinimo.

NPD perskaičiavimas ir progresiniai mokesčio tarifai

Pareiga perskaičiuoti metinį neapmokestinamąjį pajamų dydį (NPD) ir sumokėti pajamų mokestį atsiranda, kai su darbo santykiais susijusių pajamų gavimo vietoje pritaikyto NPD suma yra didesnė už taikytiną metinį NPD, apskaičiuotą pagal metinio NPD formulę.

Ši pareiga gali atsirasti dėl įvairių priežasčių, pavyzdžiui: ligos pašalpą gavusiam darbuotojui, darbuotojui, tą patį mėnesį gavusiam pajamų iš skirtingų darbdavių, ar darbuotojui, kurio darbo užmokestis mokestiniu laikotarpiu smarkiai keitėsi.

Jeigu 2025 m. pajamos yra didesnės nei 34 370,67 Eur ar šiai sumai lygios, o darbdavys, išmokėdamas darbo užmokestį, taikė NPD, gyventojas turės sumokėti GPM nuo darbo užmokesčio sumos, atitinkančios darbdavio pritaikytą NPD sumą.

Gyventojas turi perskaičiuoti ir sumokėti pajamų mokestį (GPM), taikant progresinius mokesčio tarifus, kai:

• 2025 m. gautų su darbo santykiais susijusių pajamų bendra suma yra didesnė nei 60 VDU suma (126 532,80 Eur). Nuo šią sumą viršijančios dalies taikomas 32 proc. GPM tarifas.
• Gautų kitų pajamų (pvz., autorinių atlyginimų ne iš darbdavio, honorarų, turto pardavimo, nuomos) bendra suma yra didesnė nei 120 VDU suma (253 065,60 Eur). Nuo šią sumą viršijančios dalies gali būti taikomas didesnis GPM tarifas.

Deklaracijos GPM311 priedų paskirtis

Metinės pajamų mokesčio deklaracijos (GPM311) priedai skirti skirtingų rūšių pajamoms ir išlaidoms deklaruoti:

Baudos už mokesčių įstatymų pažeidimus

Baudų taikymo atvejai ir dydžiai

Mokesčių įstatymų pažeidimu laikomas neteisėtas asmenų elgesys, kuriuo pažeidžiami mokesčių įstatymų reikalavimai.

Jeigu VMI mokestinio patikrinimo metu nustato, kad mokesčių mokėtojas neapskaičiavo nedeklaruojamo ar nedeklaravo deklaruojamo mokesčio arba neteisėtai pritaikė mažesnį mokesčio tarifą ir dėl šių priežasčių mokėtiną mokestį neteisėtai sumažino, mokesčių mokėtojui priskaičiuojama trūkstama mokesčio suma ir skiriama bauda nuo 20 iki 100 procentų šios trūkstamos mokesčio sumos dydžio (MAĮ 139 str.).

Baudos už mokesčių įstatymų pažeidimus skiriamos, kai mokesčių administratorius nustato, kad mokesčių mokėtojas neteisėtai sumažino mokėtiną mokestį, nes:

• Neapskaičiavo nedeklaruojamo mokesčio. Nedeklaruojamas mokestis nebuvo apskaičiuotas, jeigu jis turėjo būti, bet nebuvo atvaizduotas mokesčių mokėtojo finansinėje apskaitoje.
• Nedeklaravo deklaruojamo mokesčio. Mokesčių mokėtojas nedeklaravo deklaruojamo mokesčio, jeigu jis mokesčių administratoriui nepateikė mokesčio deklaracijos ar pateiktoje mokesčio deklaracijoje nurodė mažesnę mokėtiną mokesčio sumą.
• Neteisėtai pritaikė mažesnį mokesčio tarifą. Mažesnis mokesčio tarifas pritaikytas neteisėtai, jei konkrečiu atveju atitinkamo mokesčio įstatymas nenumato mažesnio mokesčio tarifo taikymo.

Baudos neskiriamos, kai:

• Mokesčių mokėtojas savarankiškai nustatė ir ištaisė klaidas (pateikė ar patikslino deklaraciją) iki VMI pavedimo tikrinti mokesčių apskaičiavimą išrašymo dienos.
• Mokesčių mokėtojas pašalino VMI pareigūno mokestinio tyrimo metu nustatytus trūkumus.
• Biudžetinėms įstaigoms ir Lietuvos bankui.
• Atliekant mirusio mokesčių mokėtojo mokestinį patikrinimą.
• Teismui apkaltinamuoju nuosprendžiu nuteisus asmenį, pagal MAĮ skirtina bauda neskiriama.

Administracinė ir baudžiamoji atsakomybė

Už Mokesčių administravimo įstatyme nustatytų pareigų nevykdymą ar netinkamą jų vykdymą mokesčių mokėtojai, tretieji asmenys, juridinių asmenų vadovai ir kiti atsakingi darbuotojai taip pat atsako pagal Administracinių nusižengimų kodeksą arba pagal Baudžiamąjį kodeksą (MAĮ 143 str.).

VMI turi teisę surašyti administracinių nusižengimų protokolus už Administracinių nusižengimų kodekso (ANK) numatytus pažeidimus (pvz., susijusius su apskaita, deklaravimu, mokesčių sumokėjimu).

Nustačius nusikaltimų ir kitų teisės pažeidimų požymių turinčias veikas, VMI privalo informuoti teisėsaugos institucijas. Dažniausiai nustatomos šios Baudžiamajame kodekse numatytos veikos:

• Nusikaltimai ir baudžiamieji nusižengimai nuosavybei, turtinėms teisėms ir turtiniams interesams: sukčiavimas (182 str.).
• Nusikaltimai ir baudžiamieji nusižengimai ekonomikai ir verslo tvarkai: neteisėtas vertimasis ūkine, komercine, finansine ar profesine veikla (202 str.), neteisėta įmonės veikla (203 str.), nusikalstamas bankrotas (209 str.).
• Nusikaltimai ir baudžiamieji nusižengimai finansų sistemai: mokesčių nesumokėjimas (219 str.), neteisingų duomenų apie pajamas, pelną ar turtą pateikimas (220 str.), deklaracijos, ataskaitos ar kito dokumento nepateikimas (221 str.), apgaulingas finansinės apskaitos tvarkymas ir (arba) organizavimas (222 str.), aplaidus finansinės apskaitos tvarkymas ir (arba) organizavimas (223 str.).
• Nusikaltimai ir baudžiamieji nusižengimai valdymo tvarkai: dokumento suklastojimas ar disponavimas suklastotu dokumentu (300 str.).

Delspinigiai

Delspinigių skaičiavimo atvejai

Delspinigiai mokesčių mokėtojui skaičiuojami už (MAĮ 96 str.):

• Nesumokėtą arba pavėluotai į biudžetą sumokėtą deklaruotą mokestį arba apskaičiuotą nedeklaruojamą mokestį.
• Nesumokėtą arba pavėluotai sumokėtą patikrinimo metu VMI nustatytą nedeklaruotą deklaruojamą ar neapskaičiuotą nedeklaruojamą mokestį.
• Už pagal mokesčių mokėtojo prašymą nepagrįstai grąžintą (įskaitytą) mokesčio permoką (išskyrus, kai per daug grąžinama dėl VMI klaidos).
• Laiku nesumokėtą avansinį mokestį.

Biudžetinėms įstaigoms ir Lietuvos bankui delspinigiai neskaičiuojami.

Delspinigių dydis ir skaičiavimo tvarka

Delspinigių dydį nustato finansų ministras, atsižvelgdamas į praėjusio kalendorinio ketvirčio paskutinės darbo dienos Vyriausybės vertybinio popieriaus pelningumą antrinės rinkoje, padidinus jį 7 procentiniais punktais (MAĮ 99 str.). Nuo 2026 m. gegužės 1 d. delspinigių dydis yra 0,027 procento už kiekvieną pavėluotą dieną.

Delspinigių skaičiavimo pradžia ir pabaiga

Delspinigiai pradedami skaičiuoti nuo kitos dienos po to, kai mokestis turėjo būti sumokėtas į biudžetą. Skaičiavimas baigiamas tą dieną, kai mokestis sumokamas.

Maksimali delspinigių skaičiavimo trukmė yra ne ilgiau kaip 180 kalendorinių dienų nuo teisės priverstinai išieškoti mokestį atsiradimo dienos. Patikslinus deklaraciją po sumokėjimo termino, maksimali delspinigių skaičiavimo trukmė gali būti ilgesnė.

Atleidimas nuo baudų ir delspinigių

Atleidimo galimybės

Mokesčių mokėtojas gali būti atleistas nuo nesumokėtų ar neišieškotų baudų ir (ar) delspinigių ar jų dalies, kai yra Mokesčių administravimo įstatymo 100 ir 141 straipsniuose nustatyti atleidimo pagrindai. Nuo delspinigių ir (ar) baudų mokesčių mokėtoją gali atleisti VMI, o mokestinio ginčo metu - ir mokestinį ginčą nagrinėjanti institucija.

Prašymo pateikimas

Laisvos formos prašyme atleisti nuo baudų, delspinigių ir/ar palūkanų turi būti nurodyta:

• Juridinio asmens pavadinimas arba fizinio asmens vardas, pavardė, mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris, kontaktinė informacija.
• Nuo kokio mokestinio laikotarpio, kokio mokesčio ir kokios sumos baudų ir (ar) delspinigių prašoma atleisti, laikotarpis, už kurį apskaičiuoti delspinigiai.
• Atleidimo pagrindas (MAĮ straipsnis ir jo dalis).
• Su atleidimo pagrindais susiję faktiniai duomenys ir įrodymai (pvz., aprašyta sunki ekonominė padėtis, nenugalimos jėgos aplinkybės, mokesčių administratoriaus konsultacija ir kt.).
• Kiti turimi duomenys, susiję su prašymo nagrinėjimu.

Prie prašymo turi būti pridėti jį pagrindžiantys dokumentai (pvz., duomenys apie pajamas ir turtą, sunkią fizinio asmens ekonominę padėtį patvirtinantys dokumentai) ir įgaliojimas, jei prašymą teikia įgaliotas asmuo.

Pateikus prašymą, baudų, delspinigių ir (ar) palūkanų priverstinio išieškojimo procedūros nepradedamos, o pradėtos turi būti sustabdomos iki sprendimo priėmimo dienos.

Administracinių baudų valdymas

Informacijos paieška ir baudos padidėjimas

Informaciją apie paskirtų baudų už administracinius nusižengimus (AN) sumas, jų sumokėjimo terminus ir paskyrimo priežastis galima rasti prisijungus prie Mano VMI sistemos skiltyje „Mokesčiai ir baudos“ arba Informatikos ir ryšių departamento paslaugų portale epaslaugos.ird.lt skiltyje „Administraciniai nusižengimai“.

Jeigu administracinis nurodymas per penkiolika kalendorinių dienų neįvykdomas (bauda nesumokama ar sumokama po nurodyto termino), baudą skyrusi institucija priima nutarimą skirti ANK numatytą pilną (didesnę) baudos sumą.

Baudų apskundimas

Asmuo nutarimą administracinio nusižengimo byloje gali apskųsti per 20 dienų nuo jo išdavimo dienos. Skundas paduodamas nutarimą priėmusiai institucijai arba apylinkės teismui. Administracinis nurodymas nėra skundžiamas. Visą informaciją apie baudos apskundimo tvarką rasite internetinėje svetainėje www.epaslaugos.ird.lt.

Apskundus baudą, gautą pagal administracinio nusižengimo nutarimą, institucija, gavusi skundą, pateikia informaciją VMI, kuri sustabdo išieškojimo veiksmus.

Baudų sumokėjimo būdai

Baudą už administracinį nusižengimą galima sumokėti:

• Per Mano VMI sistemą: prisijungus prie Mano VMI, skiltyje „Mokesčiai ir baudos“ pasirinkti „Administracinės baudos“, pasirinkti reikiamą baudą ir spausti „Mokėti šią įmoką“.
• Tiesiogiai per elektroninę bankininkystę: mokėjimo pavedime būtina nurodyti pažeidimo identifikacinį kodą (ROIK) arba baudos paskyrimo dokumento numerį laukelyje „Unikalus mokėjimo kodas“.

Mokant už kitą asmenį, reikia pildyti išplėstinę mokėjimo nurodymo formą, nurodant pradinio mokėtojo identifikacinį numerį (asmens kodą), vardą, pavardę ir pažeidimo identifikacinį kodą (ROIK).

Klaidų taisymas atliekant mokėjimą

Jeigu mokant baudą nurodytas neteisingas įmokos kodas ar ROIK, arba ROIK nenurodytas:

• Jei bauda paskirta pagal administracinį nurodymą, papildomą informaciją su teisingu ROIK galima nurodyti laisvos formos prašyme per Mano VMI arba pranešti Mokesčių informacijos centro telefonu +370 5 260 5060.
• Jei bauda paskirta pagal nutarimą, galima pateikti Prašymą įskaityti mokesčio ir (arba) baudos permoką (skirtumą) teisingu įmokos kodu (forma FR0781) per Mano VMI arba atvykus į VMI aptarnavimo skyrių.

Baudų sumokėjimo atidėjimas ar išdėstymas

Mokesčių mokėtojas gali prašyti VMI atidėti (iki vienerių metų) arba išdėstyti mokestinių nepriemokų ir baudų už administracinį nusižengimą mokėjimo terminus.

Baudos už administracinį nusižengimą mokėjimas gali būti išdėstytas ne ilgesniam kaip dvejų metų laikotarpiui, skaičiuojant nuo Administracinių nusižengimų kodekso 675 straipsnio 2 dalyje numatyto baudos sumokėjimo termino dienos.

Prašymas dėl AN baudų atidėjimo arba išdėstymo teikiamas per Mano VMI sistemą, pridedant Fizinių asmenų anketą (forma FR0283), banko sąskaitų likučius ir dokumentus, įrodančius realias galimybes sumokėti baudą (pvz., laisvos formos dokumentai apie gaunamas pajamas).

Sprendimas atidėti ir (ar) išdėstyti mokėjimą priimamas per 20 darbo dienų nuo prašymo ir visų reikalingų dokumentų pateikimo dienos.

Svarbu: laiku nesumokėtoms AN baudoms, kurių išieškojimas jau perduotas antstoliams, negali būti išdėstytos dalimis.

Pasekmės nesumokėjus baudos laiku

Iki nurodyto termino nesumokėjus už administracinį nusižengimą paskirtos baudos pagal nurodymą, ją skyrusi institucija priima nutarimą, kuriuo paskiria padidintą baudos sumą.

Jei iki nutarime nurodyto termino bauda nesumokama, nesikreipiama dėl jos mokėjimo išdėstymo arba bauda neapskundžiama, jos išieškojimas perduodamas vykdyti antstoliui.

Antstolio vykdymo išlaidų sumažinimas

Vykdymo išlaidos gali būti kompensuojamos, kai išieškojimas nutraukiamas, pvz., iš pažeidimą užfiksavusios institucijos gavus informaciją, kad bauda už AN skirta ne tam asmeniui. Tokiais atvejais dėl vykdymo išlaidų kompensavimo reikia kreiptis į VMI, pateikiant laisvos formos prašymą.

Kitais atvejais vykdymo išlaidos išieškomos iš skolininko vadovaujantis Civilinio proceso kodekso 610 str. nuostatomis.

Baudos panaikinimas ir įmokos grąžinimas

Susimokėjus baudą už AN, tačiau bauda buvo panaikinta, galima susigrąžinti įmoką. Tam reikia prisijungus prie Mano VMI pateikti prašymą FR0781 dėl mokesčio (permokos) grąžinimo (įskaitymo).

Mano VMI paslaugos

Mano VMI - tai patogi VMI elektroninių paslaugų sritis, kurioje galima rasti aktualią asmeninę informaciją apie VMI administruojamų mokesčių skolas ir permokas, priminimus apie mokėtinus mokesčius, teikti / gauti dokumentus elektroniniu būdu, įsigyti / pratęsti verslo liudijimus, registruotis PVM mokėtoju, pateikti prašymus grąžinti (įskaityti) mokesčio permokas (skirtumus) ir kt.

tags: #vmi #dejlaracijos #baudos