PVM taikymas naudotiems krovininiams automobiliams

Automobilio pardavimas verslui dažnai kelia klausimų dėl Pridėtinės vertės mokesčio (PVM) taikymo. Ne visais atvejais parduodant transporto priemonę būtina skaičiuoti šį mokestį.

PVM netaikymas parduodant automobilį

PVM mokėtojas gali neapmokestinti parduodamo automobilio, jeigu jį įsigyjant nebuvo atskaityta pirkimo (arba importo) PVM dalis. Tai gali nutikti keliais atvejais:

• Draudimas atskaityti PVM: Kai automobilis buvo pirktas iš kito PVM mokėtojo, tačiau pagal įstatymus (PVM įstatymo 62 str.) atskaityti PVM buvo draudžiama.
• Pirkimas iš ne PVM mokėtojo: Jei įmonė pirko automobilį iš fizinio asmens ar įmonės, kuri nėra PVM mokėtoja.

Parduodant automobilį be PVM, sąskaitoje-faktūroje būtina nurodyti tikslią nuorodą į įstatymą.

Speciali maržos schema

Jei įmonė verčiasi naudotų automobilių prekyba, ji gali pasirinkti skaičiuoti PVM tik nuo maržos (skirtumo tarp pirkimo ir pardavimo kainos). Tik PVM sąskaitoje faktūroje privaloma nuoroda „taikomi PVMĮ 106-114 str.“ arba „taikomi Direktyvos 2006/112/EB 326-332 str.“, arba „Maržos apmokestinimo schema“.

Jei įmonė, kurios pagrindinė veikla yra transporto paslaugos, retkarčiais nuperka ilgalaikio turto pardavimui ir planuoja verstis tokia veikla nuolatos, ji turi papildyti įmonės veiklą.

Jei įmonė nupirko automobilį pardavimui iš UAB, kuri nėra PVM mokėtoja ir sąskaitoje nenurodė jokio PVM straipsnio, parduoti tokį automobilį Lietuvoje galima be PVM, remiantis PVM įstatymo nuostatomis, reglamentuojančiomis prekių, kurių pirkimo PVM nebuvo atskaitytas, pardavimą.

PVM taikymas tarptautiniuose sandoriuose

Naudotų automobilių pirkimas ir pardavimas ES viduje

Perkant naudotą krovininį automobilį iš Danijos, kuris bus naudojamas veikloje Lietuvoje, Lietuvos įmonei reikės sumokėti PVM Lietuvoje, nepriklausomai nuo to, ar Danijos PVM buvo nurodytas sąskaitoje.

Jei įmonė, besiverčianti naudotų automobilių prekyba, pirko iš ES PVM mokėtojo naudotą automobilį, kuris buvo apmokestinamas PVM, ir šio automobilio PVM buvo priskaičiuotas bei atskaitytas PVM deklaracijoje (t. y. mokėtino PVM neliko), nes pirko perpardavimui. Jei parduoti automobilio nepavyko ir įmonė jį suremontavusi priregistravo „Regitroje“ įmonės vardu, tuomet nuo tos dienos, kai automobilis įregistruojamas įmonės vardu, jis tampa ilgalaikiu turtu. Dėl to reikia atstatyti jo pirkimo PVM tą mėnesį, kurį jis tapo nebe preke. Tai reiškia, kad reikia tikslinti PVM deklaraciją ir susimokėti priskaičiuotą PVM, net jei įmonės vadovas teigia, kad negali būti jokių mokėtinų PVM, nes įmonė verčiasi naudotų automobilių prekyba.

Pirkimas iš privataus pardavėjo ES

Jei perkate automobilį iš privataus pardavėjo kitoje ES šalyje, jo šalyje PVM mokėti nereikia. PVM turite sumokėti tik toje šalyje, kurioje automobilį įregistruosite. PVM turėtų būti apmokestinama visa automobilio kaina.

Pirkimas naujo automobilio ES viduje

Italijoje gyvenantis Mario nusprendė pirkti naują automobilį Vokietijoje. Kadangi automobilis skirtas išvežti ir įregistruoti kitoje ES šalyje, Vokietijos pardavėjas gali reikalauti, kad Mario kaip garantiją sumokėtų PVM Vokietijoje. Vėliau Mario turės įrodyti, kad automobilis iš tiesų buvo išvežtas ir įregistruotas kitoje ES šalyje. Jei PVM sumokėjote du kartus - ir pirkimo, ir registracijos šalyje, - turite teisę jį susigrąžinti.

Krovinių transportavimas tarp ES ir ne ES šalių

• Naudoto vilkiko, kurio pirkimo PVM buvo atskaitytas, tiekimas į kitą valstybę narę apmokestinamas PVM.
• Jungtinėje Karalystėje esančio vilkiko ir puspriekabės pardavimas metalo laužui bus laikomas ne PVM objektu Lietuvoje.

PVM lengvatos ir išimtys Lietuvoje

Krovininių (N1 kategorijos) automobilių įsigijimas

Lietuvoje, įsigyjant asmeninės paskirties (M1 kategorijos) automobilius, reikia susimokėti pridėtinės vertės mokestį - 21 proc. Dėl to „Nissan Qashqai“, „Volkswagen Golf“ ir kiti automobiliai pabrangsta keliais tūkstančiais eurų, o prabangesni modeliai - ir keliolika.

Įsigyjant komercinės paskirties transporto priemones, mikroautobusus ar pikapus, kaip „Ford Transit“ ar „Toyota Hilux“, PVM mokėti nereikia. Išlygos panaudojimas elementarus: asmeninės paskirties (M1 kategorijos) automobilis „pritaikomas“ N1, komercinių automobilių, sveriančių iki 3,5 tonos, kategorijai.

N1 kategorijai gali priklausyti ne tik mikroautobusai, bet ir sedanai, hečbekai, universalai ir netgi visureigiai. Pavyzdžių netrūksta: visi „Škoda“ modeliai gali būti parduodami tiek kaip N1, tiek M1 kategorijos transportas. „Audi Q7“, BMW X5, „Porsche Cayenne“, „Volkswagen Touareg“, „Toyota Land Cruiser“ ir kiti nelabai panašūs į komercines transporto priemones automobiliai gali atlikti tokio pobūdžio transformaciją.

„Komerciniai“ automobiliai techniškai nesiskiria nuo asmeninės paskirties tų pačių automobilių - „Škoda“ netgi atvirai šitą deklaruoja, kainoraštyje nurodydama, kad bet kurį čekišką automobilį galima įsigyti be PVM.

N1 kategorijos transporto priemonių įsipareigojimai

N1 kategorijos transporto priemonių valdytojai turi kitų įsipareigojimų:

• Joms reikia mokėti kelių mokestį.
• Kiekvienais metais eiti techninę apžiūrą.
• Pildyti važtaraščius, įrodant, kad automobiliu vykdoma komercinė veikla.

Finansine išraiška tai sudaro apie 2 tūkstančius eurų per penkerius metus - laikotarpį, per kurį įmonės transporto priemonę gali pilnai amortizuoti. Panašią sumą PVM gali sudaryti nebent perkant „Škoda Fabia“, tačiau visų kitų automobilių pridėtinės vertės mokestis - dvigubai, trigubai didesnis.

Iki 2016-ųjų lapkričio N1 kategorijos transporto priemonėms netgi greičio apribojimai buvo kiti - automagistralėse ir greitkeliuose jos privalėjo važiuoti ne didesniu nei 110 km/val. greičiu, tačiau lapkritį apribojimai buvo pakoreguoti ir sulyginti su M1 klase - 130 km/val. automagistralėje ir 120 km/val. greitkelyje.

Vartydami skelbimus Autogidas.lt portale, atsargiai žiūrėkite į automobilius, kurie parduodami už mažesnę nei rinkos kainą, kadangi tai gali būti N1 kategorijos transporto priemonės.

PVM ir kitų mokesčių klausimai susiję su krovininiais automobiliais

Pardavimas ir nurašymas

• Parduodant krovininį automobilį, kurio pirkimo PVM buvo atskaitytas, PVM netikslinamas.
• Jeigu lizingo bendrovė, perparduodama krovininį automobilį, PVM sąskaitoje faktūroje pagrįstai nurodė 21 proc. PVM, parduodant automobilį reikės skaičiuoti PVM, net jeigu jis nudėvėtas iki 1 Eur vertės.
• Nusprendus nurašyti nevisiškai nudėvėtą ilgalaikį turtą, tokį sprendimą reikia dokumentuoti. Nurašymo nuostoliai laikomi neleidžiamais atskaitymais.
• Iš įmonės balanso dingęs krovininis automobilis turėtų sudominti mokesčių administratorių.
• Sudarius atgalinio lizingo sandorį, apskaitoje registruojamas turto pardavimas ir įsigijimas už naują kainą.

Degalų ir taršos mokesčiai

• FR0521 formoje privaloma pateikti duomenis apie sunaudotus degalus masės vienetais (tonomis) kilogramo tikslumu.
• Žymėtas dyzelinas nuo mokesčio už aplinkos teršimą nėra atleistas.
• Ne senesniam nei 3 m. N3 kategorijos vilkikui gali būti taikoma mokesčio už aplinkos teršimą lengvata.

Investicijų lengvatos

Įmonės patirtų investicijų projekto išlaidų suma galima sumažinti visą apmokestinamąjį pelną. Investicinio projekto lengvata naujiems krovininiams automobiliams taikoma tik nuo 2014 metų.

Kiti klausimai

• Draudimo išmoka, net jeigu įmonė automobilio neremontuotų, būtų laikoma neapmokestinamosiomis pajamomis.
• Kai sąskaitoje yra nurodyta konkreti prekė - vilkikas ar jo dalis, įrodinėti, kas buvo paduota, nebus sudėtinga.
• Nors šaldytuvas naudojamas vilkike, jis yra atskiras turto vienetas.

tags: #nnaudotas #krovininis #pvm