Automobilių pardavimas ir įsigijimas, ypač kai kalbama apie naujas transporto priemones, dažnai kelia įvairių klausimų dėl Pridėtinės vertės mokesčio (PVM) taikymo. Šiame straipsnyje apžvelgsime PVM atskaitos galimybes ir apribojimus, susijusius su naujų automobilių įsigijimu ir pardavimu Lietuvoje bei kitose ES šalyse.
PVM atskaita įsigyjant naują automobilį Lietuvoje
Dažnu atveju, įmonių vadovams tenka nusivilti, kai įsigijus naują automobilį PVM (jei įmonė yra PVM mokėtoja) negalima atskaityti. Tai taikoma automobiliams, kurie nėra skirti kroviniams, keleiviams vežti ar nuomoti. Jei įmonė tiesiog įsigyja lengvąjį automobilį, su kuriuo važiuojama į darbą, pas tiekėjus, klientus ir pan., PVM atskaita yra negalima.
Išimtys PVM atskaitai
Yra tam tikros išimtys, leidžiančios įmonėms atskaityti PVM, įsigyjant naują automobilį:
- N1 kategorijos automobiliai: Kai kurie automobilių pardavėjai suteikia galimybę naują lengvąjį automobilį registruoti kaip N1 klasės transporto priemonę (skirtą kroviniams vežti, kurios bendroji masė ne didesnė kaip 3,5 t). Nuo tokio automobilio leidžiama PVM įtraukti į atskaitą, net jei automobilis iš esmės yra tas pats, skiriasi tik registracijos dokumento įvardinimas.
- Elektromobiliai ir įkraunami hibridai (PHEV): Nuo 2023-01-01 bus leidžiama grynųjų elektromobilių pirkimo ir nuomos PVM atskaita. Nuo 2023 m. sausio 1 d. įsigyjant elektromobilį arba hibridinį automobilį su įkrovimu (PHEV), galima pretenduoti į PVM lengvatą. Svarbu, kad automobilio kaina, įskaitant PVM, neturi viršyti 50 000 eur (arba 41 322 eur be PVM). Tai taikoma ir importuojamiems automobiliams.
Automobilių, skirtų nuomoti ar parduoti, pirkimo PVM leidžiama atskaityti. Jeigu įmonė neatskaitys automobilio pirkimo PVM, jis taps neleidžiamais atskaitymais. Pelno mokesčio apskaičiavimo tikslais neatskaitomas lengvojo automobilio pirkimo PVM į turto vertę neįtraukiamas.
Kitos aplinkybės ir PVM atskaita
- CO2 emisija: Automobilio CO2 emisija, nurodyta jo registracijos liudijime, tiesioginės įtakos PVM atskaitai neturi.
- Išskaitos iš darbuotojų atlyginimo: Vien tik dėl to, kad įmonė daro išskaitas iš darbuotojų atlyginimo, teisės į PVM atskaitą neatsiranda.
- Individuali veikla: Jei fizinis asmuo, vykdantis individualią veiklą ir esantis PVM mokėtojas, įsigija N1 kategorijos automobilį, gali atsiskaityti visą ar dalį PVM, priklausomai nuo to, kiek procentų automobilis bus naudojamas veikloje ir kiek - asmeninėms reikmėms. Jei toks fizinis asmuo įsigija elektromobilį ir nori pretenduoti į PVM lengvatą, automobilis turi būti 100% deklaruojamas kaip naudojamas veiklai.
- Asmeninės reikmės: Jei automobilis naudojamas ne tik darbui, bet ir asmeninėms reikmėms, atsiranda papildoma PVM prievolė. T.y., reikia skaičiuoti PVM nuo 0,7% automobilio rinkos vertės per mėnesį.
Naujo automobilio įsigijimas iš ES valstybių
Su automobiliais, įsigyjamais iš kitų ES valstybių, ta pati istorija kaip ir su Lietuvoje įsigyjamais automobiliais. Jei fizinis asmuo (kuris nėra PVM mokėtojas) kitoje ES valstybėje nusipirkęs naują automobilį ir ją atsigabenęs į Lietuvą, į Lietuvos biudžetą turi sumokėti PVM.
Asmuo turi iki kito mėnesio 25 d. po naujos transporto priemonės įsigijimo pateikti pirkimo informaciją VMI. Kai naują automobilį įsigijęs fizinis asmuo nepateikia informacijos VMI, VMI savo iniciatyva apskaičiuoja PVM. Perkant naują automobilį kitoje ES valstybėje, asmuo turėtų įsitikinti, kad į pardavimo kainą nėra įtrauktas toje valstybėje taikomas PVM (jei transporto priemonė bus atgabenta į Lietuvą ir čia naudojama).
Pavyzdžiai iš ES praktikos
- Pirkimas iš privataus pardavėjo: Jei perkate automobilį iš privataus pardavėjo, jo šalyje PVM mokėti nereikia. PVM turite sumokėti tik toje šalyje, kurioje automobilį įregistruosite. PVM turėtų būti apmokestinama visa automobilio kaina.
- PVM susigrąžinimas: Jei PVM sumokėjote du kartus - ir pirkimo, ir registracijos šalyje, - turite teisę jį susigrąžinti. Pavyzdžiui, Italijoje gyvenantis Mario nusprendė pirkti naują automobilį Vokietijoje. Kad įrodytų, jog automobilis skirtas išvežti ir įregistruoti kitoje ES šalyje, Vokietijos prekiautojas reikalavo, kad Mario kaip garantiją sumokėtų PVM Vokietijoje. Šiuo atveju Mario turi teisę susigrąžinti sumokėtą PVM Vokietijoje.
- Naujo automobilio sąvoka: Kuri data laikoma automobilio pristatymo data, priklauso nuo konkrečios šalies. Automobilis vis dar laikomas nauju, jei jo rida yra mažesnė nei 6 000 km ir nuo jo pirmojo įregistravimo datos praėjo ne daugiau kaip 6 mėnesiai.
Automobilio pardavimas PVM mokėtojui
Automobilio pardavimas verslui dažnai kelia klausimų dėl Pridėtinės vertės mokesčio (PVM) taikymo. Ne visais atvejais parduodant transporto priemonę būtina skaičiuoti šį mokestį.
PVM mokėtojas gali neapmokestinti parduodamo automobilio, jeigu jį įsigyjant nebuvo atskaityta pirkimo (arba importo) PVM dalis. Tai gali būti dėl šių priežasčių:
- Draudimas atskaityti PVM: Kai automobilis buvo pirktas iš kito PVM mokėtojo, tačiau pagal įstatymus (PVM įstatymo 62 str.) PVM atskaita buvo ribojama.
- Pirkimas iš ne PVM mokėtojo: Jei įmonė pirko automobilį iš fizinio asmens ar įmonės, kuri nėra PVM mokėtoja.
- Speciali maržos schema: Jei įmonė verčiasi naudotų automobilių prekyba, ji gali pasirinkti skaičiuoti PVM tik nuo maržos (skirtumo tarp pirkimo ir pardavimo kainos).
Parduodant automobilį be PVM, sąskaitoje-faktūroje būtina nurodyti tikslią nuorodą į įstatymą.
tags: #nauju #automobiliu #pardavimo #pvm