Mokesčių administratoriaus baudos ir administracinės nuobaudos: VMI vaidmuo ir teisės aktai

Lietuvos Respublikos teisės aktai numato griežtą atsakomybę už mokesčių įstatymų pažeidimus. Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) atlieka svarbų vaidmenį administruojant šias baudas ir užtikrinant mokesčių surinkimą. Šiame straipsnyje apžvelgiamos pagrindinės baudos už mokesčių pažeidimus, delspinigiai, atleidimo nuo jų galimybės bei VMI teikiamos paslaugos, susijusios su administracinių nusižengimų (AN) baudų administravimu.

Baudos už mokesčių įstatymų pažeidimus

Mokesčių įstatymų pažeidimu laikomas neteisėtas asmenų elgesys, kuriuo pažeidžiami mokesčių įstatymų reikalavimai. Už tokius pažeidimus numatyta administracinė arba baudžiamoji atsakomybė.

Baudų skyrimas pagal Mokesčių administravimo įstatymą

Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo (MAĮ) 139 straipsnyje nustatyta, kad, jeigu mokesčių administratorius mokestinio patikrinimo metu nustato, jog mokesčių mokėtojas:

• neapskaičiavo nedeklaruojamo (įskaitant muitinės deklaracijose apskaičiuojamą mokestį) ar nedeklaravo deklaruojamo mokesčio;
• neteisėtai pritaikė mažesnį mokesčio tarifą;

ir dėl šių priežasčių mokėtiną mokestį neteisėtai sumažino, mokesčių mokėtojui priskaičiuojama trūkstama mokesčio suma ir skiriama nuo 20 iki 100 procentų šios trūkstamos mokesčio sumos dydžio bauda, jei atitinkamo mokesčio įstatymas nenustato kitaip. Konkrečios baudos dydis nustatomas vadovaujantis MAĮ 140 straipsnyje nustatytomis baudų skyrimo taisyklėmis.

Baudų netaikymas ir išimtys

Šio straipsnio 1 ir 3 dalyse nustatytos baudos netaikomos, kai mokesčių mokėtojas:

• per mokesčio įstatyme nustatytą terminą nepateikė mokesčio deklaracijos;
• po mokesčio deklaracijos pateikimo mokesčių administratoriui pastebėjo, kad deklaravo per mažai mokesčio, tačiau iki mokesčių administratoriaus pavedimo patikrinti asmenį išrašymo dienos pateikė mokesčio deklaraciją, o klaidų taisymo atveju - ją patikslino ir pateikė mokesčių administratoriui.

Biudžetinėms įstaigoms, taip pat Lietuvos bankui šio straipsnio 1 ir 3 dalyse nustatytos baudos neskiriamos.

Baudos už administracinius nusižengimus (AN)

Nuo 2017 m. sausio 1 d. įsigaliojo naujasis Administracinių nusižengimų kodeksas (ANK), kuris pakeitė Administracinių teisės pažeidimų kodeksą. ANK numato administracinę atsakomybę už įvairius mokesčių srities pažeidimus, įskaitant:

• žymėto kuro, kuriam taikomos akcizų lengvatos, įsigijimą, naudojimą, laikymą, pardavimą, gabenimą ar kitokį jo perdavimą pažeidžiant teisės aktuose nustatytą tvarką;
• ataskaitų, deklaracijų ar kitų mokesčių administratoriaus funkcijoms įgyvendinti reikalingų dokumentų pateikimo tvarkos pažeidimą;
• apmokestinamųjų pajamų apskaičiavimo arba mokesčio ar kitų įmokų apskaičiavimo, mokėjimo tvarkos pažeidimus;
• Lietuvos Respublikos juridinių asmenų registre (JAR) įregistruotų juridinių asmenų gaunamų užsienio paskolų be valstybės garantijos, taip pat fiziniams arba juridiniams asmenims, kurių nuolatinė gyvenamoji vieta ar buveinė yra ne Lietuvos Respublikoje, suteikiamų paskolų neįregistravimą Lietuvos banke.

Už šiuos nusižengimus taikoma administracinė atsakomybė, jeigu buvo siekiama išvengti mokesčių, kurių suma neviršija 10 bazinių bausmių ir nuobaudų dydžių.

Mokesčių mokėtojai, tretieji asmenys ir (arba) juridinio asmens vadovai bei kiti atsakingi darbuotojai, nevykdantys ar netinkamai vykdantys jiems Mokesčių administravimo įstatyme nustatytų pareigų, taip pat atsako pagal Lietuvos Respublikos administracinių nusižengimų kodeksą ir Lietuvos Respublikos baudžiamąjį kodeksą.

Baudžiamosios atsakomybės taikymas

Mokesčių administratorius, mokestinio patikrinimo metu nustatęs nusikaltimų ir kitų teisės pažeidimų požymių turinčias veikas, apie tai privalo informuoti teisėsaugos institucijas (MAĮ 127 str.). Dažniausiai nustatomos šios Baudžiamajame kodekse (BK) numatytos nusikaltimų ir baudžiamųjų nusižengimų požymių turinčios veikos:

• Nusikaltimai ir baudžiamieji nusižengimai nuosavybei, turtinėms teisėms ir turtiniams interesams: 182 straipsnis. Sukčiavimas.
• Nusikaltimai ir baudžiamieji nusižengimai ekonomikai ir verslo tvarkai: 202 straipsnis. Neteisėtas vertimasis ūkine, komercine, finansine ar profesine veikla; 203 straipsnis. Neteisėta įmonės veikla; 209 straipsnis. Nusikalstamas bankrotas.
• Nusikaltimai ir baudžiamieji nusižengimai finansų sistemai: 219 straipsnis. Mokesčių nesumokėjimas; 220 straipsnis. Neteisingų duomenų apie pajamas, pelną ar turtą pateikimas; 221 straipsnis. Deklaracijos, ataskaitos ar kito dokumento nepateikimas; 222 straipsnis. Apgaulingas finansinės apskaitos tvarkymas ir (arba) organizavimas; 223 straipsnis. Aplaidus finansinės apskaitos tvarkymas ir (arba) organizavimas.
• Nusikaltimai ir baudžiamieji nusižengimai valdymo tvarkai, susiję su dokumentų ar matavimo priemonių klastojimu: 300 straipsnis. Dokumento suklastojimas ar disponavimas suklastotu dokumentu.

Delspinigiai

MAĮ 96 straipsnyje nustatyta, kad delspinigiai mokesčių mokėtojui skaičiuojami už:

• nesumokėtą arba pavėluotai į biudžetą sumokėtą mokesčių mokėtojo deklaruotą mokestį arba mokesčių mokėtojo (atitinkamo mokesčio įstatyme numatytu atveju - mokesčių administratoriaus) apskaičiuotą nedeklaruojamą mokestį;
• nesumokėtą arba pavėluotai sumokėtą patikrinimo metu mokesčių administratoriaus nustatytą nedeklaruotą deklaruojamą ar neapskaičiuotą nedeklaruojamą mokestį;
• pagal mokesčių mokėtojo prašymą nepagrįstai grąžintą (įskaitytą) mokesčio permoką (išskyrus tuos atvejus, kai per daug grąžinama (įskaitoma) dėl mokesčių administratoriaus klaidos).

Vadovaujantis MAĮ 99 straipsniu, delspinigių dydį ir jo apskaičiavimo tvarką nustato finansų ministras, atsižvelgdamas į Vyriausybės vertybinių popierių pelningumą antrinėje rinkoje, padidintą 7 procentiniais punktais. Delspinigių dydis visais atvejais negali būti mažesnis už nulį.

Atleidimas nuo baudų ir delspinigių

Mokesčių mokėtojas gali būti atleistas nuo baudų ir/ar delspinigių. Mokesčių administratorius, vadovaudamasis MAĮ 100 ir 141 straipsniais, turi teisę atleisti mokesčių mokėtoją tik nuo nesumokėtų ar neišieškotų baudų ir delspinigių ar jų dalies, kai yra minėtuose straipsniuose nustatyti atleidimo nuo mokėjimo pagrindai. Nuo delspinigių ir/ar baudų mokesčių mokėtoją gali atleisti mokesčių administratorius, o mokestinio ginčo metu - ir mokestinį ginčą nagrinėjanti institucija.

Prašymai dėl atleidimo nagrinėjami Atleidimo nuo baudų ir delspinigių taisyklių, patvirtintų Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2004 m. liepos 26 d. įsakymu Nr. VA-144, nustatyta tvarka.

VMI vaidmuo administruojant baudas už administracinius nusižengimus

Valstybinė mokesčių inspekcija prie LR finansų ministerijos (VMI) administruoja AN baudas, vykdydama šių baudų apskaitą, įskaitymą, sumokėjimo atidėjimą ar išdėstymą, priverstinio išieškojimo inicijavimą ir priverstinio išieškojimo priežiūrą. Nuo 2026 metų liepos 1 d. VMI administruos ne tik mokesčius, bet ir įvairias baudas, įskaitant baudas už administracinius nusižengimus, ekonomines pinigines sankcijas, procesines baudas ir teismo priteistas sumas. Tai leis skolų išieškojimą vykdyti kur kas operatyviau ir efektyviau, o gyventojams procesas taps gerokai pigesnis ir paprastesnis, nes nebeliks tarpininko - antstolių paslaugų apmokėjimo.

Informacijos gavimas ir prievolių valdymas per Mano VMI

Asmuo, padaręs pažeidimą ir esantis e. VMI autorizuotų paslaugų srities Mano VMI vartotoju, prisijungęs prie Mano VMI, pradžios lango skiltyje "Mokesčiai ir baudos" (arba "Mokesčių mokėtojo kortelės" dalyje "Administracinės baudos") gali peržiūrėti aktualią informaciją apie administracinių baudų prievoles:

• paskirtas baudas;
• nusižengimo padarymo datą;
• baudų sumas;
• sumokėjimo terminus;
• neapmokėtas sumas;
• rasti nuorodą į teisės aktą, pagal kurį skirta administracinė bauda.

Detalią prievolių informaciją galima peržiūrėti paspaudus vieną iš prievolių nuorodų. Pateikiama detali prievolių mokėjimo informacija pagal atskirus įmokos kodus.

Registruotiems Mano VMI naudotojams pranešimas apie paskirtą baudą yra publikuojamas jų asmeninėje paskyroje, o laiškas apie tai automatiškai yra išsiunčiamas baudą gavusiam klientui jo nurodytu el. paštu. Labai svarbu, kad gyventojai pasirūpintų, jog jų kontaktiniai duomenys VMI sistemose, tokiose kaip Mano VMI ir Elektroninio deklaravimo sistema, bei Gyventojų registre būtų tikslūs ir aktualūs.

Baudų apmokėjimas

AN baudą galima apmokėti elektroniniu būdu prisijungus prie Mano VMI -> Mokesčiai ir baudos -> Administracinės baudos, paspaudus aktyvų mygtuką "Sumokėti". Apmokant baudą iš meniu punkto "Administracinės baudos", pažeidimo identifikacinis kodas (ROIK) į paskirtį įkeliamas automatiškai ir įmoka teisingai įskaitoma baudai už administracinį nusižengimą padengti.

Jeigu žmona mokėjimo pavedime nurodė pažeidimo identifikacinį kodą (ROIK), tuomet įmoka bus užskaityta automatiškai tam asmeniui, kuriam buvo paskirta bauda pagal mokėjimo pavedime nurodytą ROIK.

Klaidų taisymas apmokant baudas

Jeigu, mokėdami baudą už AN, paskirtą pagal administracinį nurodymą, sumokėjote neteisingu įmokos kodu ir nenurodėte ROIK, tuomet papildomą informaciją apie baudos sumokėjimą, tarp jų ir ROIK, galite nurodyti laisvos formos prašyme, kurį galite pateikti prisijungę prie Mano VMI (Paslaugos −> Paklausimai −> Paklausimo pateikimas) arba pranešti bendruoju Mokesčių informacijos telefonu + 370 5 260 5060.

Jeigu baudą už AN, paskirtą pagal nutarimą, sumokėjote negaliojančiu ar neteisingu įmokos kodu ir nenurodėte ROIK, tuomet galite pateikti Prašymą įskaityti mokesčio ir (arba) baudos už administracinį teisės pažeidimą permoką (skirtumą) teisingu įmokos kodu (forma FR0781). Prašymą galima užpildyti ir pateikti elektroniniu būdu per Mano VMI sistemą (Paslaugos −> Mokesčių suderinimas ir grąžinimas -> Mokesčių ir permokų grąžinimas, įskaitymas -> Pildyti prašymą).

Baudų sumokėjimo atidėjimas arba išdėstymas

Mokesčių mokėtojas, susidūręs su finansiniais sunkumais ir negalintis laiku sumokėti paskirtų administracinių baudų (AN baudų), gali kreiptis dėl jų mokėjimo išdėstymo dalimis (t. y., mokestinės paskolos sutarties sudarymo), pateikdamas:

• prašymą dėl AN baudų atidėjimo arba išdėstymo, kuriame turi nurodyti tikslią AN baudos sumą bei pageidaujamą mokėjimo grafiką;
• užpildytą Fizinių asmenų anketą (forma FR0283);
• banko sąskaitų likučius, pvz., išrašus iš el. bankininkystės, prašymo teikimo dienai;
• dokumentus, kurie įrodytų realias galimybes sumokėti AN baudą, pvz., laisvos formos dokumentai apie gaunamas pajamas.

Prašymą dėl AN baudų išdėstymo galima pateikti per Mano VMI sistemą (Paslaugos -> Mokesčių atidėjimas ir termino keitimas -> Mokesčių atidėjimo ir mokėjimo dalimis sutartis -> Pildyti prašymą).

Svarbu: AN baudos mokėjimas gali būti išdėstytas ne ilgesniam kaip dvejų metų laikotarpiui, skaičiuojant nuo Administracinių nusižengimų kodekso 675 straipsnio 2 dalyje numatytos baudos sumokėjimo termino dienos. Prašymas išdėstyti AN baudos mokėjimą gali būti pateiktas tik po nutarimo, kuriuo paskirta bauda, priėmimo, bet ne anksčiau kaip prieš 20 dienų iki mokėjimo termino, numatyto Administracinių nusižengimų kodekso 675 straipsnio 2 dalyje.

Priverstinis baudų išieškojimas

Jeigu asmuo per nustatytus terminus baudos nesumoka ir nesikreipia dėl jos mokėjimo atidėjimo ar išdėstymo dalimis, VMI turi pareigą ne vėliau kaip per pusmetį nuo baudos sumokėjimo termino pabaigos perduoti baudos išieškojimą antstoliams. Antstolių pagalbos reikės, jei išieškoti skolos iš asmens sąskaitų nepavyks, pavyzdžiui, jose nebus lėšų. Tokiu atveju antstoliai vykdys išieškojimą iš asmens turto.

Teisinė informacija ir susiję aktai

Pagrindiniai teisės aktai, reglamentuojantys baudas, delspinigius ir jų administravimą:

• Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymas (139, 140, 142, 143, 96, 97, 98, 99, 100, 141, 127 straipsniai);
• Lietuvos Respublikos Administracinių nusižengimų kodeksas;
• Lietuvos Respublikos baudžiamasis kodeksas;
• Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo 123 straipsnis;
• Lietuvos Respublikos valstybinio socialinio draudimo įstatymo 19 straipsnis;
• Lietuvos Respublikos finansų ministro 1998 m. lapkričio 17 d. įsakymas Nr. 268 „Dėl Mokestinės nepriemokos atidėjimo arba išdėstymo taisyklių patvirtinimo";
• Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2004 m. gruodžio 20 d. įsakymas Nr. VA-193 „Dėl mokesčių mokėtojo sumokėtų sumų įskaitymo ir mokėjimo prievolių dydžių skirtumo pagal patikslintas mokėjimų prievolių dokumentus tvarkymo taisyklių patvirtinimo";
• Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2004 m. gruodžio 7 d. įsakymas Nr. VA-186 „Dėl Mokesčio permokos (skirtumo) grąžinimo (įskaitymo)";
• Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2007 m. kovo 28 d. įsakymas Nr. VA-25 „Dėl baudų skyrimo ir delspinigių skaičiavimo metodikos patvirtinimo";
• Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2004 m. liepos 26 d. įsakymas Nr. VA-144 „Dėl Atleidimo nuo baudų, delspinigių ir palūkanų taisyklių patvirtinimo“.

Teisės aktus galima rasti Teisės aktų registro svetainėje www.e-tar.lt.

tags: #kiek #baudos #nelegaliai #prekiaujant #prekemis #vmi