Įmonės automobilio įsigijimas gali gerokai palengvinti įmonės veiklą, tačiau prieš priimant tokį sprendimą, būtina atidžiai įvertinti su įmone ir apskaita susijusius klausimus. Šiame straipsnyje aptarsime pagrindinius dalykus, kuriuos svarbu žinoti prieš įsigyjant įmonės automobilį, įskaitant mokestinius aspektus, eksploatacijos išlaidas ir naujus reglamentus, įsigaliosiančius nuo 2025 m.
Įmonės automobilio įsigijimo būdai ir registracija
Pirmiausia, įmonė gali įsigyti automobilį keliais būdais: pirkti už nuosavas lėšas, imti paskolą arba sudaryti lizingo sutartį.
Registravimas „Regitroje“
Įsigijus automobilį, jį būtina užregistruoti įmonės vardu. „Regitrai“ reikės pateikti šiuos dokumentus:
- Automobilio pirkimo-pardavimo sutartį
- MB registracijos pažymėjimą
- MB vadovo tapatybę patvirtinantį dokumentą
- Techninės apžiūros rezultatus (jei automobilis ne naujas)
- Transporto priemonės registracijos liudijimą
Draudimas
Įsigijus automobilį, būtina pasirūpinti privalomuoju civilinės atsakomybės draudimu. Taip pat rekomenduojama apsvarstyti ir KASKO draudimą.
Nusidėvėjimas ir eksploatacijos išlaidos
Nusidėvėjimas
Automobilis, kaip ilgalaikis turtas, patiria nusidėvėjimą. Nusidėvėjimo normatyvai yra šie:
- Naujiems lengviesiems automobiliams (iki 5 metų): 6 metai.
- Naujiems automobiliams iki 5 metų naudojant tik tiesioginei įmonės veiklai (keleivių ar krovinių pervežimui): 4 metai.
- Naudotiems lengviesiems automobiliams (virš 5 metų): 10 metų.
- Krovininiams automobiliams: 4 metai.
Nusidėvėjimas mažina įmonės pelną ir mokesčius, tad yra svarbus buhalterijos klausimas, kuriuo reikia pasirūpinti.
Eksploatacijos išlaidos
Be paties automobilio kainos, taip pat įvertinkite ir visas su automobilio eksploatacija susijusias išlaidas:
- Kurą;
- Techninę priežiūrą ir remontą;
- Draudimą;
- Mokesčius (pvz., parkavimo mokestis ar kelių mokesčiai ES);
- Padangų keitimą;
- Automobilio plovimą ir priežiūrą.
Mokestiniai aspektai
PVM
Jei jūsų įmonė yra PVM mokėtoja, ji gali atskaityti pirkimo PVM už įsigytą automobilį, jei jis bus naudojamas PVM apmokestinamai veiklai. Tačiau yra tam tikrų apribojimų:
- Lengvųjų automobilių atveju galima atskaityti tik 50% pirkimo PVM.
- Jei automobilis bus naudojamas ir asmeniniams tikslams, PVM atskaita bus proporcingai mažinama.
- N1 klasės automobilių PVM atskaita neribojama.
- Perparduoti skirto automobilio pirkimo PVM atskaita nėra ribojama.
- Lengvojo automobilio pirkimo PVM atskaita nėra ribojama, kai jis įsigyjamas kaip prekė, skirta parduoti su PVM.
Importuojant automobilius iš JAV ar JK bus skaičiuojamas importo PVM. Įsigijus naują automobilį iš JAV ir jį importavus į Lietuvą, turės būti skaičiuojamas importo PVM.
Pelno mokestis
Automobilio įsigijimo ir eksploatacijos išlaidos gali būti įtraukiamos į įmonės leidžiamus atskaitymus, mažinančius apmokestinamąjį pelną, tačiau yra keletas svarbių aspektų:
- Automobilio nusidėvėjimas įtraukiamas į leidžiamus atskaitymus pagal nustatytus normatyvus.
- Jei automobilis naudojamas ir asmeniniams tikslams, leidžiami atskaitymai yra proporcingai mažinami.
- Kuro sąnaudos pripažįstamos leidžiamais atskaitymais tik tuo atveju, jei jos pagrįstos įmonėje patvirtintais kuro sunaudojimą įrodančiais dokumentais (pvz., kelionės lapai) ir kuro įsigijimo dokumentais.
VMI atnaujino leidinį „Naudotų automobilių apmokestinimas pridėtinės vertės mokesčiu“.
Pajamos natūra ir jų apmokestinimas
Kas yra pajamos natūra?
Pajamos natūra - tai neatlygintinai, mainais arba lengvatine kaina (konkrečiam gyventojui dėl tam tikrų interesų) suteiktos prekės ar paslaugos. Automobilio naudojimas asmeniniams tikslams gali būti laikomas pajamomis natūra.
Kada automobilio naudojimas laikomas pajamomis natūra?
Automobilio naudojimas laikomas pajamomis natūra, kai:
- Automobilis naudojamas ne tik darbo, bet ir asmeniniais tikslais.
- Įmonė apmoka visas arba dalį išlaidų, susijusių su automobilio naudojimu asmeniniais tikslais (pvz., kuras, remontas, draudimas).
Kaip apskaičiuojama pajamų natūra vertė?
Pajamų natūra vertė apskaičiuojama pagal Lietuvos Respublikos finansų ministro patvirtintą metodiką. Pagal šiuo metu galiojančią tvarką yra du pagrindiniai būdai:
- Procentinis metodas:
- Jei automobilis naudojamas ir asmeniniais tikslais, bet įmonė neapmoka su tuo susijusių išlaidų, pajamų natūra vertė per mėnesį sudaro 0,75% automobilio įsigijimo vertės (įskaitant PVM).
- Jei įmonė apmoka ir su asmeniniais tikslais susijusias išlaidas, pajamų natūra vertė per mėnesį sudaro 1,5% automobilio įsigijimo vertės (įskaitant PVM).
- Nuo 2025 m. sausio 1 d. VMI sugriežtinus tvarką, darbuotojų kelionės į darbą ar iš jo įmonei priklausančiu automobiliu vertinamos kaip automobilio naudojimas asmeniniais tikslais.
- Nuo 2025 m. bus leidžiama tik grynųjų elektromobilių pirkimo ir nuomos PVM atskaita.
- Jei automobilio įsigijimo vertė yra 20 000 EUR, ir jis naudojamas asmeniniais tikslais, bet įmonė neapmoka su tuo susijusių išlaidų, pajamų natūra vertė per mėnesį būtų: 20 000 EUR * 0,75% = 150 EUR.
- Pagal automobilio nuomos rinkos kainą:
- Nauda apskaičiuojama pagal tai, kiek kainuotų išsinuomoti panašią transporto priemonę už laikotarpį, kai darbuotojas ja naudojosi asmeniniais tikslais.
- Automobilio rinkos kaina nustatoma pagal viešai skelbiamus automobilio pardavimo skelbimus portaluose, automobilio draudimo liudijime ar pan. Automobilio rinkos kaina skaičiuojama su PVM.
- Pagal faktinį automobilio naudojimą:
- Pildomi kelionės lapai, kur fiksuojamas nuvažiuojamas kilometrų kiekis ir pagal tai žinoma, kiek automobiliu nuvažiuojama verslo, kiek asmeniniais tikslais. Šis būdas turi būti labai aiškiai dokumentuotas.
Pasirinkus procentinį metodą, jo privaloma laikytis iki finansinių metų pabaigos. Nuomos kainos metodas gali būti keičiamas metų eigoje, tačiau tuomet reikia perskaičiuoti ankstesnius laikotarpius nuo metų pradžios.
Mokesčiai nuo pajamų natūra
Nuo apskaičiuotos pajamų natūra vertės turi būti sumokėti šie mokesčiai:
- Gyventojų pajamų mokestis (GPM):
- 20% nuo pajamų dalies, neviršijančios 60 VDU per metus.
- 32% nuo pajamų dalies, viršijančios 60 VDU per metus.
- Valstybinio socialinio draudimo įmokos (Sodra):
- Darbuotojo įmokos: 19,5%.
- Darbdavio įmokos: 1,45% (nuo 2025 m. įsigaliosiančio PMĮ nuostatos taikomos automobilių nusidėvėjimui ir nuomai).
- Privalomojo sveikatos draudimo įmokos (PSD): 6,98%.
Pajamų natūra deklaravimas
Juridiniai asmenys turi deklaruoti suteiktas pajamas natūra:
- Mėnesinėje pajamų mokesčio deklaracijoje (GPM313);
- Metinėje gyventojams išmokėtų išmokų deklaracijoje (GPM312);
- Mėnesinėje „Sodros“ įmokų deklaracijoje (SAM).
Kaip išvengti pajamų natūra apmokestinimo?
Norint išvengti pajamų natūra apmokestinimo, galima naudoti automobilį tik darbo tikslais. Taip pat, jei automobilis naudojamas ir asmeniniais tikslais, darbuotojas turėtų kompensuoti įmonei su tuo susijusias išlaidas.
Praktinės rekomendacijos ir alternatyvos
Automobilio naudojimo politika ir priežiūra
Rekomenduojama sukurti aiškią automobilio naudojimo ir apskaitos politiką, kuri apibrėžtų:
- Kas gali naudoti automobilį;
- Kokiems tikslams automobilis gali būti naudojamas;
- Kokios yra vairuotojo atsakomybės (pvz., dėl eismo taisyklių pažeidimų);
- Kaip įmonėje pagrindžiamas įsigytas ir sunaudotas kuras.
Svarbu nustatyti aiškią automobilio priežiūros tvarką: reguliarūs techniniai patikrinimai, planiniai remontai, padangų keitimas, automobilio valymas ir priežiūra. Apsvarstykite galimybę įsigyti kuro kortelę ir įdiegti GPS įrenginį automobilio sekimui.
Alternatyvos įmonės automobilio įsigijimui
Prieš priimant sprendimą įsigyti įmonės automobilį, verta apsvarstyti ir kitas alternatyvas:
- Panaudos sutartis: įmonės tikslais galima naudoti ir savo turimą nuosavą automobilį, sudarius panaudos sutartį.
- Automobilio nuoma: trumpalaikė ar ilgalaikė nuoma gali būti gera alternatyva, ypač jei automobilis reikalingas tik periodiškai.
- Automobilių dalinimosi platformos: (pvz., CityBee, Spark ar Bolt Drive) leidžia naudotis automobiliu poreikiui atsiradus.
- Taksi ar pavėžėjimo paslaugos: ekonomiškiau, jei automobilį naudosite retai.
- Darbuotojų asmeninių automobilių naudojimas: galima kompensuoti darbuotojams už jų asmeninių automobilių naudojimą darbo tikslais, nustačius aiškią kompensavimo politiką.
Sprendimo priėmimas ir įsigijimo procesas
Prieš priimant galutinį sprendimą, rekomenduojama atlikti išsamią analizę. Įvertinkite, kiek dažnai ir kokiems tikslams automobilis bus naudojamas, ar esami transporto sprendimai yra nepakankami. Palyginkite visus kaštus (įsigijimo sąnaudas, eksploatacijos ir mokestines išlaidas) su potencialia nauda verslui. Taip pat įvertinkite ir galimas rizikas: finansinę, teisinę ar reputacinę.
Automobilio įsigijimo procesas
Jei vis dėlto nuspręsite įsigyti įmonės automobilį, nuspręskite, ar pirksite automobilį už nuosavas lėšas, imsite paskolą, ar naudositės lizingo paslauga. Božena Sliževska, „Buhalterės.lt“ vyr. buhalterė, pateikia patarimus:
- Automobiliai pirmiausia turi būti naudojami darbo valandomis darbo užduotims atlikti.
- Automobiliais važinėjantys darbuotojai turi pildyti kelionės lapus arba atitinkamus dokumentus. GPS sekimas gali būti alternatyva.
- Dažniausias reikalavimas degalų ir kitų išlaidų apskaitai - kurą pilti darbo valandomis. Kuro pirkimo kvitus ir sąskaitas faktūras darbuotojai turi pateikti buhalterijai.
- Įmonėms, naudojančioms automobilius veikloje, taikoma prievolė teikti VMI deklaraciją FR0521 už kiekvienos transporto priemonės sunaudotą degalų kiekį.
Elektromobiliai ir nauji mokesčių reglamentai nuo 2025 m.
Elektromobilių įkrovimo infrastruktūra ir apskaita
Elektromobiliai gali būti įkraunami įmonės teritorijoje, viešosiose įkrovimo stotelėse arba darbuotojų namuose. Svarbu identifikuoti elektromobilį, įkrovimo vietą ir laiką, kad būtų galima tiksliai apskaičiuoti išlaidas. Naudojant specialias programėles, galima automatiškai registruoti ir sekti elektromobilių įkrovimo duomenis. Jei darbuotojai įkrauna elektromobilius namuose, elektros sąnaudos jiems gali būti kompensuojamos, sudarius trišalę sutartį tarp įmonės, darbuotojo ir elektros energijos tiekėjo.
Nuo 2025 m. įsigaliosiantys pakeitimai
Nuo 2025 metų automobilių įsigijimo kainos bei nuomos išlaidų atskaita bus ribojama, siejant ją su automobilio išmetamu CO2 kiekiu. VMI Teisės departamento vadovė Rasa Virvilienė paaiškino, kad tai skatins rinktis ekologiškesnes keliavimo priemones ir prisidės prie aplinkosauginių tikslų įgyvendinimo.
Leidžiamų atskaitymų apribojimas susideda iš keturių laiptelių pagal CO2 kiekį. Tai reiškia, kad iš įmonės pajamų galės būti atskaitoma lengvojo automobilio įsigijimo kainos dalis, kuri neviršija:
- 75 tūkst. eurų, kai įsigyjamas lengvasis automobilis, kurio išmetamas anglies dioksido (CO2) kiekis lygus 0 g/km.
- 50 tūkst. eurų, kai įsigyjamas lengvasis automobilis, kurio išmetamas anglies dioksido (CO2) kiekis neviršija 130 g/km.
- 25 tūkst. eurų, kai įsigyjamas lengvasis automobilis, kurio išmetamas anglies dioksido (CO2) kiekis viršija 130 g/km, tačiau neviršija 200 g/km.
- 10 tūkst. eurų, kai įsigyjamas lengvasis automobilis, kurio išmetamas anglies dioksido (CO2) kiekis viršija 200 g/km.
Šie apribojimai bus taikomi tik nuo 2025 m. įsigytiems ar išsinuomotiems automobiliams. Jeigu automobilis buvo įsigytas ar išsinuomotas iki 2025 m., jam niekas nesikeis ir po 2025 m. sausio 1 d.
Pavyzdžiai ir pelno mokesčio skaičiavimas
- Jei automobilis kainuoja 30 tūkst. eurų (be PVM), o išmetamas CO2 kiekis siekia 129 g/km, visa įsigijimo kaina galės būti priskiriama leidžiamiems atskaitymams dalimis per nusidėvėjimo laikotarpį.
- Jei automobilio vertė yra 65 tūkst. eurų, o išmetamo CO2 kiekis siekia 135 g/km, tik 25 tūkst. eurų bus priskiriama leidžiamiems atskaitymams. Likusi dalis (40 tūkst. eurų) bus neleidžiami atskaitymai.
- Jei automobilis kainavo 100 tūkst. eurų (be PVM) ir jo išmetamas CO2 kiekis siekia 0g/km, tik 75 tūkst. eurų bus priskiriama leidžiamiems atskaitymams. Likusi dalis (25 tūkst. eurų) bus neleidžiami atskaitymai.
- Krovininiams N1 kategorijos automobiliams niekas nesikeičia, PVM atskaita galima, jei toks automobilis perka PVM mokėtojas ir jį naudoja PVM apmokestinamoje veikloje.
Finansų ministrė Gintarė Skaistė teigė, kad šiais pakeitimais siekiama sumažinti verslininkų norą pirkti brangius ir taršius automobilius, skatinant juos rinktis ekonominės klasės transporto priemones verslo reikmėms.
Išvados
Naudoti įmonės automobilį asmeniniais tikslais Lietuvoje yra teisėta, jei naudojimas tinkamai deklaruojamas. Įmonės gali pasirinkti, ar taikyti procentinį metodą, ar rinkos nuomos kainos metodą, tačiau bet kuriuo atveju mokesčiai turi būti deklaruoti teisingai tiek darbuotojo, tiek darbdavio pusėje. Labai svarbu kruopščiai pildyti dokumentaciją - nuo automobilių priskyrimo įsakymų iki kelionės lapų bei degalų kvitų - kad būtų įrodyta, jog automobiliai reikalingi verslo veiklai.
Specialios taisyklės taikomos mažosioms bendrijoms, individualioms įmonėms ir prabangiems automobiliams, kur mokestinis traktavimas gali skirtis. Esminis dalykas yra skaidrumas - tinkamai apskaitant naudojimą, taikant teisingą skaičiavimo metodą ir sumokant visus reikiamus mokesčius, tiek įmonės, tiek darbuotojai gali naudotis įmonės automobilio privalumais be nemalonių staigmenų iš mokesčių inspekcijos.
Jei jūsų įmonė planuoja leisti naudoti transporto priemones asmeniniams tikslams, pirmiausia pasikonsultuokite su savo buhalteriu. Jis užtikrins, kad visi mokesčiai, PVM ir apskaitos įrašai būtų tvarkomi teisingai, kad jūsų įmonė laikytųsi reikalavimų ir išvengtų netikėtumų iš mokesčių inspekcijos.