Automobilių apmokestinimas Lietuvoje

Automobilių apmokestinimas Lietuvoje yra sudėtinga ir daugiasluoksnė tema, apimanti ne tik pardavimą ar įsigijimą, bet ir naudojimą įmonės reikmėms bei asmeniniams poreikiams. Šiame straipsnyje detaliai aptarsime įvairius automobilių apmokestinimo aspektus, remiantis Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymu (GPMĮ), Pelno mokesčio įstatymu (PMĮ) ir Pridėtinės vertės mokesčio įstatymu (PVMĮ).

Gyventojų pajamų mokesčio (GPM) aspektai

GPM mokėtojai ir objektas

Gyventojų pajamų mokestį (GPM) turi mokėti nuolatiniai ir nenuolatiniai Lietuvos gyventojai nuo pajamų, gautų Lietuvoje ir užsienyje. Nuolatinio Lietuvos gyventojo pajamų mokesčio objektas (GPMĮ 5 str.) - visos jo pajamos, gautos Lietuvoje ir užsienyje, pavyzdžiui, atlyginimas, premijos ir kitos su darbu susijusios pajamos.

GPM tarifai

Su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusių metinių pajamų dalis, neviršijanti 60 vidutinių šalies darbo užmokesčių (VDU), yra apmokestinama 20 % GPM tarifu. Tuo tarpu, su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusių metinių pajamų dalis, viršijanti 60 VDU, yra apmokestinama 32 % GPM tarifu. Šie tarifai taikomi nuo 2025 m. pradžios. Taip pat taikomos valstybinio socialinio draudimo (VSD) ir privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokos, pagal šių įmokų mokėjimą reglamentuojančių teisės aktų nuostatas.

Automobilių naudojimas privatiems poreikiams ir GPM

Automobiliai, naudojami ne darbo reikmėms, gali būti apmokestinami kaip pajamos natūra. Pavyzdžiui, jei darbuotojas dirbdamas iš namų naudoja įmonės automobilį asmeniniais tikslais, tai vertinama kaip automobilio naudojimas asmeniniais tikslais GPMĮ požiūriu. Vien tik tai, kad darbo sutartyje nurodyta automobilį naudoti tik darbo reikalais, nesuteikia pagrindo teigti, jog automobilis nėra naudojamas darbuotojo asmeniniais tikslais. Įmonė privalo apskaičiuoti darbuotojo gaunamą naudą dėl įmonės automobilio naudojimo asmeniniais tikslais ir vadovautis Pajamų, gautų natūra, įvertinimo tvarkos aprašo nuostatomis.

Tokiu atveju, nauda apmokestinama 20 % pajamų mokesčiu pagal GPMĮ nustatytą tvarką. Jeigu per 2025 ir vėlesnius metus darbo užmokesčio pajamos, įskaitant kitas pajamas, viršytų 60 VDU, viršijanti dalis būtų apmokestinama taikant 32 proc. pajamų mokesčio tarifą. Įmonė privalo deklaruoti pinigais ir/ar natūra išmokėtas su darbo santykiais susijusias išmokas bei nuo jų išskaičiuotą pajamų mokestį mėnesinės pajamų mokesčio deklaracijos GPM313 formoje ir metinės gyventojams išmokėtų A ir B klasės pajamų deklaracijos GPM312 formoje. Pajamos natūra, kaip ir bet kokios kitos pajamos, deklaruojamos GPM313 deklaracijoje tada, kai jos buvo išmokėtos. Mokesčių - GPM ir VSD įmokų - sumos nesiskiria. Individualios veiklos pajamos ne iš darbdavio ir kiti pajamų šaltiniai taip pat apmokestinami atitinkamu GPM tarifu.

Pajamų natūra skaičiavimo būdai

Yra du pajamų natūra skaičiavimo būdai: pagal nuomos tikrąją rinkos kainą ir supaprastintas (0,75 proc. nuo automobilio rinkos kainos, buvusios sausio 1 d.). Taisyklėse, kurios nustato supaprastintą pajamų natūra įvertinimo būdą (0,75 ar 0,7 proc.), leidžiama įmonės tarnybiniu automobiliu naudotis asmeniniais tikslais. Kai reikia skaičiuoti pajamas natūra dėl automobilio naudojimo, pigiausias būdas - skaičiuoti 0,75 proc.

• Kai įmonė pasirenka pajamas natūra skaičiuoti kaip 0,75 proc., ji privalo deklaruoti pinigais ir/ar natūra išmokėtas su darbo santykiais susijusias išmokas.
• Darbuotojo sumokėta suma už papildomą komplektaciją gali būti įskaitoma kaip atlyginimas pajamomis natūra.
• Privatiems darbuotojo poreikiams sunaudotų degalų PVM ir jo pajamos natūra registruojami atskirai. Jeigu įmonė neperka degalų, tai jų apskaitos tvarkyti nereikia. Patys degalai pajamomis natūra netampa, nebent darbuotojas parsineša juos namo.

Automobilio pardavimo apmokestinimas

Pardavus automobilį Lietuvoje, gali atsirasti prievolė mokėti mokesčius, priklausomai nuo kelių veiksnių: automobilio savininko statuso, nuosavybės laikotarpio, automobilio vertės ir sandorio pelno. Ne visada reikia mokėti mokesčius. Kai transporto priemonę pirkote už 1000 eurų ir nepraėjus trims metams ją pardavėte už 2000 eurų, tuomet mokesčiai bus skaičiuojami nuo šių sumų skirtumo.

Kada atsiranda prievolė mokėti mokesčius?

• Trumpesnis nei 3 metų nuosavybės laikotarpis: Jei automobilį pardavėte praėjus mažiau nei 3 metams nuo jo įsigijimo, tai laikoma apmokestinamomis pajamomis. Tokiu atveju taikomas 15% GPM tarifas nuo pelno, o nuo 2025 metų, jei bendros metinės pajamos viršija 60 VDU, viršijanti dalis apmokestinama 32% GPM tarifu.
• Komercinė veikla: Jei automobiliai parduodami kaip komercinės veiklos dalis (nuolatinis pirkimas ir pardavimas), tokiu atveju turite registruoti veiklą ir mokėti pajamų mokestį bei pridėtinės vertės mokestį (PVM).

Kada mokesčių mokėti nereikia?

• Ilgalaikė nuosavybė: Jei automobilį laikėte nuosavybėje ilgiau nei 3 metus, jo pardavimas nėra apmokestinamas, net jei jį pardavėte už didesnę sumą nei pirkote.
• Pardavimas už mažesnę kainą: Jeigu automobilis buvo parduodamas už mažesnę sumą nei buvo pirktas, tokiu atveju mokesčio mokėti neteks.

Pajamų mokesčio apskaičiavimas ir deklaravimas

Jei pardavėte automobilį per 3 metų laikotarpį nuo jo įsigijimo ir uždirbote pelno, turite apskaičiuoti skirtumą tarp pirkimo ir pardavimo kainos. Pajamos, gautos iš pelno, bus apmokestinamos 15% pajamų mokesčiu. Mokėtiną mokesčių sumą apskaičiuoja VMI, remdamasi automobilio pirkimo-pardavimo sutartimi, kurią gauna iš VĮ „Regitra“. Apie automobilio pardavimą yra būtina pranešti „Regitrai“ per 15 kalendorinių dienų nuo pirkimo-pardavimo sutarties pasirašymo dienos. Pajamų deklaraciją pateikti ir mokestį sumokėti reikia metams pasibaigus iki kitų metų gegužės 2 d.

Pirkimo-pardavimo sutarties svarba

Pirkimo-pardavimo sutartis yra abiejų šalių interesus saugantis dokumentas. Sutartyje patariama nurodyti kiek įmanoma daugiau ir teisingos informacijos apie pirkėją ir pardavėją, transporto priemonės kainą, ridą, automobilio esamus defektus ir kitus svarbius duomenis. Svarbu nenaudoti jokių „maklių“ ir rašyti tikslią sumą, nes pardavėjai dažnai nori įrašyti mažesnę sumą, kad mokesčiai būtų mažesni. Pirkėjas neturėtų susivilioti šia galimybe, kadangi vėliau norėdamas parduoti tą pačią transporto priemonę ir nurodęs realią jos vertę, pats turės mokėti mokesčius.

Klaidų taisymas ir duomenų koregavimas

Jei pirkimo-pardavimo sutartyje, nurodant transporto priemonės kainą, įsivėlė pardavimo sumos klaida, tuomet reikėtų kreiptis į Valstybinę mokesčių inspekciją (VMI). Gyventojui pateikus klaidą įrodančius dokumentus, pavyzdžiui, banko sąskaitos išrašą, VMI priims sprendimą. „Regitra“ gali taisyti tik technines duomenų įvedimo klaidas, tokias kaip praleistas skaičius ar raidė. „Regitros“ specialistai nevertina, ar sumokama automobilio pardavimo kaina yra racionali; tai gali įvertinti VMI specialistai.

Užsienietiškos pirkimo-pardavimo sutartys

VMI specialistė R. Virvilienė priduria, kad pasitaiko atvejų, kai gyventojui įsigyjant automobilį yra prašoma nurodyti ne mažesnę įsigijimo kainą nei sumokama realiai, bet pasirašyti ne lietuvišką, o užsienietišką pirkimo-pardavimo sutartį. Gyventojai, patys to nežinodami, gali prisidėti prie dokumentų klastojimo ir tapti mokesčių slėpimo schemos dalimi.

Pridėtinės vertės mokesčio (PVM) aspektai

PVM ribojimai ir naujovės nuo 2025 m.

Nuo 2025 m. pradžios įsigaliosiantys Pelno mokesčio įstatymo pakeitimai, pagal kuriuos automobilių įsigijimo kainos ir nuomos išlaidų atskaita yra ribojama, siejant ją su automobilio išmetamu anglies dvideginio (CO2) kiekiu, didelė dalis įmonių automobilių bus apmokestinami keturiais skirtingais mokesčiais. Pirmiausia tai 21% pridėtinės vertės mokestis (PVM), kurio dauguma bendrovių neturi teisės įtraukti į atskaitą ir susigrąžinti. PVM atskaitos ribojimai buvo įvesti dar 2002 m. Tuomet buvo teigiama, kad ši tvarka yra laikina, tačiau per daugiau nei 20 metų ji taip ir nebuvo pakeista.

Lengvųjų automobilių PVM atskaita draudžiama, tačiau šis draudimas netaikomas vežėjų suteiktoms paslaugoms. Perparduoti skirto automobilio pirkimo PVM atskaita nėra ribojama. Nuo 2023-01-01 leidžiama tik grynųjų elektromobilių pirkimo ir nuomos PVM atskaita.

PVM aspektai įvairiuose sandoriuose

• Įsigijimas iš užsienio: Įsigijus naują automobilį iš JAV ir jį importavus į Lietuvą, turės būti skaičiuojamas importo PVM. Kai įmonė iš ES įsigyja lengvąjį automobilį, kuriam taikytas 0 proc. PVM, LT įmonė turi apskaičiuoti pardavimo PVM. Naujų automobilių įsigijimas iš kitos ES valstybės visuomet yra PVM objektas LT: tiekėjas taiko 0 proc. PVM.
• Pardavimas: Parduodant veikloje naudotą automobilį IĮ savininkui, turės būti rašoma PVM sąskaita faktūra. Parduodant krovininį automobilį, kurio pirkimo PVM buvo atskaitytas, PVM netikslinamas. Parduodant automobilį reikės skaičiuoti PVM, net jeigu jis nudėvėtas iki 1 Eur vertės.
• Maržos schema: Perka naudotą lengvąjį automobilį iš LT įmonės pagal maržos schemą su 0 proc. PVM. PVM skaičiuoti nuo maržos gali tie PVM mokėtojai, kurie nuolat tiekia naudotus automobilius. Jeigu LT įmonė, parduodama automobilius į ES, taiko maržos schemą, tai nuo maržos skaičiuojamas 21 proc. PVM.
• Lizingas: Elektromobilio nuomos pirkimo PVM atskaitomas, jeigu jo įsigijimo kaina nuomotojui ne didesnė kaip 50 000 Eur su PVM. Lizingo bendrovei mokamos palūkanos, apskaičiuojant automobilio įsigijimo vertę, neįtraukiamos.
• Remontas: Mokėjimas už remontą gali būti ir nuostolių atlyginimas, ir mokėjimas už remonto darbus.
• Ilgalaikis turtas: Ilgalaikio turto - lengvojo automobilio - pirkimo PVM atskaitos tikslinimo laikotarpis yra 5 metai.

Svarstyti mokesčių pasiūlymai

Prabangos mokestis galingiems automobiliams

Seimas nepritarė siūlymui prabangos mokesčiu apmokestinti galingus automobilius - įstatymo projektas sulaukė tiek valdančiųjų, tiek opozicijos kritikos. Galingų automobilių savininkai gali ramiau atsikvėpti - naujas mokestis jiems negresia. Seimo narys Karolis Neimantas siūlė, kad galingesni nei 150 kW automobiliai būtų apmokestinti 1 procento dydžio mokesčiu nuo transporto priemonės vertės, o jei variklio galia didesnė nei 300 kW - 2 procentų nuo vertės mokesčiu. Mokestis būtų mokamas registruojant automobilį.

Kritikai teigė, kad kilovatai nėra prabanga, ir tokia sistema dubliuotų jau esamą mokestį už motorinių transporto priemonių registraciją. Anot specialistų, svarstant tokius pasiūlymus svarbu įvertinti ir Lietuvos automobilių parko amžių. Prabanga yra brangus automobilis, o ne galingas „laužas“. Nors siūlomi pakeitimai sulaukė ekspertų kritikos, gyventojai jį vertina skirtingai. K. Neimantas, atsižvelgdamas į kritiką, siūlė nuo mokesčio atleisti bent du vaikus auginančias šeimas, netaikant mokesčio iki 250 kW galios transporto priemonėms, jei jas valdo tokios šeimos. Tačiau net ir tokios lengvatos nepakeitė neigiamos nuomonės. Projektą atmetė ir dauguma parlamentarų, teigdami, kad tai daugiau kosmetiniai bandymai imituoti gerovės valstybę ir socialinį teisingumą. Parlamentarai nusprendė ne tik atmesti, bet ir nesuteikti galimybės jį tobulinti ar koreguoti.

tags: #kaip #bus #apmokestinami #automobiliai