Automobilio nuoma tampa vis populiaresniu būdu gauti transporto priemonę tiek asmeniniams, tiek verslo poreikiams. Kai fizinis asmuo nuomoja automobilį įmonei, kyla specifinių mokestinių klausimų, kuriuos būtina tinkamai įvertinti, kad būtų išvengta problemų su Valstybine mokesčių inspekcija (VMI).
Automobilio nuomos pajamų apmokestinimas
Fizinio asmens gaunamos pajamos už automobilio nuomą įmonei yra laikomos A klasės pajamomis. Pagrindiniai mokesčiai, taikomi šiai veiklai:
- Gyventojų pajamų mokestis (GPM): Gyventojo automobilio nuomos pajamoms taikomas 15 proc. GPM tarifas. Įmonė (nuomininkas) privalo išskaičiuoti ir sumokėti šį mokestį nuo nuomos sutartyje numatytos sumos.
- Pridėtinės vertės mokestis (PVM): Bet kokio automobilio nuomos paslaugos yra apmokestinamos 21 proc. PVM. Jei nuomotojas nėra PVM mokėtojas, PVM netaikomas, tačiau įmonė, būdama PVM mokėtoja, turi atkreipti dėmesį į PVM atskaitos galimybes.
Sutarčių tipai ir teisiniai aspektai
Įmonė ir fizinis asmuo gali sudaryti nuomos arba panaudos sutartį. Svarbu aiškiai atskirti šias formas:
| Sutarties tipas | Savybės |
|---|---|
| Nuomos sutartis | Mokamas nuomos mokestis, taikomas 15% GPM, nuomotojas gauna pajamas. |
| Panaudos sutartis | Naudojimas neatlygintinai. Įmonė kompensuoja tik eksploatavimo išlaidas (degalus, remontą). |
Nuomos sutartyje turėtų būti aiškiai susitarta dėl nuomos kainos, kuri turi atitikti rinkos sąlygas. Jei įmonė nuomoja automobilį iš darbuotojo ir nuomos kaina yra nepagrįstai didelė, mokesčių administratorius gali perkvalifikuoti šias išmokas į darbo užmokestį.
Pajamų deklaravimas ir dokumentavimas
Tinkama apskaita yra būtina norint išvengti administracinių nuobaudų:
- Deklaravimas: Įmonė išmokėtas sumas ir išskaičiuotą GPM turi deklaruoti per mėnesinę deklaraciją (forma GPM312).
- Dokumentų saugojimas: Būtina saugoti nuomos sutartis, sąskaitas faktūras, kelionės lapus (maršrutams pagrįsti) ir kuro čekius.
- Remontas ir priežiūra: Atskirų automobilio dalių keitimas naujomis yra laikomas remontu. Jei remonto išlaidas apmoka įmonė, svarbu nustatyti, ar jos įskaičiuotos į nuomos kainą.
Svarbūs niuansai ir įstatymų pokyčiai
Nuo 2025 m. sausio 1 d. įsigalioja atnaujintos Pelno mokesčio įstatymo nuostatos, kurios apriboja lengvųjų automobilių įsigijimo ir nuomos sąnaudų priskyrimą leidžiamiems atskaitymams pagal CO2 emisijos rodiklius. Įmonės privalo įvertinti, ar nuomojamas automobilis atitinka šiuos kriterijus.
Taip pat svarbu pabrėžti, kad įmonė neturi teisės leisti akcininkui nemokamai naudotis automobiliu. Jei darbuotojas automobilį naudoja asmeniniais tikslais, įmonė privalo apskaičiuoti pajamas natūra (taikant 0,7 proc. arba 0,75 proc. rinkos vertės metodą) ir deklaruoti jas atitinkamomis formomis.