Nuo 2024 m. sausio 1 d. įsigaliojo nauja tvarka, nustatanti, kad degalinės privalo kasdien iki 10 valandos teikti informaciją agentūrai apie degalų kainas. Energetikos ministro Žygimanto Vaičiūno įsakymas reglamentuoja šią informacijos teikimo prievolę. Agentūra (LEA) surenka ir apdoroja šiuos duomenis. Remiantis pirminiais duomenimis, degalų kainas pateikė 14 degalinių tinklų, apimantys 537 degalines, ir paskelbta daugiau nei 1,5 tūkst. produktų kainų. Tai sudaro didelę dalį visų Lietuvos degalinių - iš viso šalyje veikia daugiau nei 20 degalinių tinklų, turinčių apie 700 degalinių. Trečiadienį Lietuvoje mažiausia dyzelino kaina siekė 2,090 eurų už litrą, užfiksuota „Eniris“ degalinėje Kelmės rajone.
Įmonės automobilio įsigijimas: pagrindiniai aspektai
Įmonės automobilio įsigijimas gali ženkliai palengvinti jos veiklą, tačiau prieš priimant tokį sprendimą, būtina atidžiai įvertinti su įmone ir apskaita susijusius klausimus. Straipsnyje aptariami pagrindiniai aspektai, kuriuos svarbu žinoti prieš įsigyjant įmonės automobilį.
Automobilio įsigijimo būdai
Įmonė automobilį gali įsigyti keliais būdais:
- Pirkti už nuosavas lėšas.
- Imti paskolą.
- Sudaryti lizingo sutartį.
Registracija ir draudimas
Įsigijus automobilį, jį būtina užregistruoti įmonės vardu. Registracijai „Regitroje“ reikės pateikti šiuos dokumentus:
- Automobilio pirkimo-pardavimo sutartį.
- MB registracijos pažymėjimą.
- MB vadovo tapatybę patvirtinantį dokumentą.
- Techninės apžiūros rezultatus (jei automobilis ne naujas).
- Transporto priemonės registracijos liudijimą.
Taip pat privaloma pasirūpinti privalomuoju civilinės atsakomybės draudimu. Rekomenduojama apsvarstyti ir KASKO draudimą.
Automobilio nusidėvėjimas ir eksploatacijos išlaidos
Automobilis, kaip ilgalaikis turtas, patiria nusidėvėjimą, kuris mažina įmonės pelną ir mokesčius, todėl yra svarbus buhalterijos klausimas.
Nusidėvėjimo normatyvai
Nusidėvėjimo normatyvai yra šie:
- Naujiems lengviesiems automobiliams (iki 5 metų): 6 metai.
- Naujiems automobiliams iki 5 metų, naudojant tik tiesioginei įmonės veiklai (keleivių ar krovinių pervežimui): 4 metai.
- Naudotiems lengviesiems automobiliams (virš 5 metų): 10 metų.
- Krovininiams automobiliams: 4 metai.
Eksploatacijos išlaidos
Be paties automobilio kainos, svarbu įvertinti ir visas su automobilio eksploatacija susijusias išlaidas:
- Kurą.
- Techninę priežiūrą ir remontą.
- Draudimą.
- Mokesčius (pvz., parkavimo mokestis ar kelių mokesčiai ES).
- Padangų keitimą.
- Automobilio plovimą ir priežiūrą.
Mokesčių aspektai įmonės automobilių naudojimo atveju
Tiek PVM, tiek pelno mokestis, taip pat GPM ir „Sodros“ įmokos turi svarbių pasekmių įmonės automobilių naudojimo atveju, ypač kai automobilis naudojamas ir asmeniniais poreikiais.
PVM (Pridėtinės vertės mokestis)
Jei įmonė yra PVM mokėtoja, ji gali atskaityti pirkimo PVM už įsigytą automobilį, jei jis bus naudojamas PVM apmokestinamai veiklai. Tačiau yra apribojimų:
- Lengvųjų automobilių atveju galima atskaityti tik 50% pirkimo PVM.
- Jei automobilis bus naudojamas ir asmeniniams tikslams, PVM atskaita bus proporcingai mažinama.
Pelno mokestis
Automobilio įsigijimo ir eksploatacijos išlaidos gali būti įtraukiamos į įmonės leidžiamus atskaitymus, mažinančius apmokestinamąjį pelną, tačiau svarbu atsižvelgti į kelis aspektus:
- Automobilio nusidėvėjimas įtraukiamas į leidžiamus atskaitymus pagal nustatytus normatyvus.
- Jei automobilis naudojamas ir asmeniniams tikslams, leidžiami atskaitymai yra proporcingai mažinami.
- Kuro sąnaudos pripažįstamos leidžiamais atskaitymais tik tuo atveju, jei jos pagrįstos įmonėje patvirtintais kuro sunaudojimą įrodančiais dokumentais (pvz., kelionės lapais) ir kuro įsigijimo dokumentais.
GPM (Gyventojų pajamų mokestis) ir SODRA (Socialinio draudimo) įmokos
Jei automobilis naudojamas ir asmeniniams įmonės vadovų ar darbuotojų tikslams, tai gali būti laikoma pajamomis natūra. Šiuo atveju:
- Nuo pajamų natūra vertės turi būti sumokėtas GPM (šiuo metu 20% arba 32%, priklausomai nuo pajamų dydžio).
- Taip pat nuo šios vertės turi būti sumokėtos Sodros įmokos.
Pajamos natūra: apibrėžimas ir apskaičiavimas
Pajamos natūra - tai neatlygintinai, mainais arba lengvatine kaina (konkrečiam gyventojui dėl tam tikrų interesų) suteiktos prekės ar paslaugos. Automobilio naudojimas asmeniniais tikslais gali būti laikomas pajamomis natūra.
Kada automobilio naudojimas laikomas pajamomis natūra?
Automobilio naudojimas laikomas pajamomis natūra, kai:
- Automobilis naudojamas ne tik darbo, bet ir asmeniniais tikslais.
- Įmonė apmoka visas arba dalį išlaidų, susijusių su automobilio naudojimu asmeniniais tikslais (pvz., kuras, remontas, draudimas).
Kaip apskaičiuojama pajamų natūra vertė?
Pajamų natūra vertė apskaičiuojama pagal Lietuvos Respublikos finansų ministro patvirtintą metodiką. Pagal šiuo metu galiojančią tvarką:
- Jei automobilis naudojamas ir asmeniniais tikslais, bet įmonė neapmoka su tuo susijusių išlaidų, pajamų natūra vertė per mėnesį sudaro 0,75% automobilio įsigijimo vertės (įskaitant PVM).
- Jei įmonė apmoka ir su asmeniniais tikslais susijusias išlaidas, pajamų natūra vertė per mėnesį sudaro 1,5% automobilio įsigijimo vertės (įskaitant PVM).
Pavyzdys: Jei automobilio įsigijimo vertė yra 20 000 EUR, ir jis naudojamas asmeniniais tikslais, bet įmonė neapmoka su tuo susijusių išlaidų, pajamų natūra vertė per mėnesį būtų: 20 000 EUR * 0,75% = 150 EUR.
Mokesčiai nuo pajamų natūra
Nuo apskaičiuotos pajamų natūra vertės turi būti sumokėti šie mokesčiai:
- Gyventojų pajamų mokestis (GPM): 20% nuo pajamų dalies, neviršijančios 60 VDU per metus; 32% nuo pajamų dalies, viršijančios 60 VDU per metus.
- Valstybinio socialinio draudimo įmokos (Sodra): Darbuotojo įmokos: 19,5%; Darbdavio įmokos: 1,45%.
- Privalomojo sveikatos draudimo įmokos (PSD): 6,98%.
Pajamų natūra deklaravimas
Juridiniai asmenys turi deklaruoti suteiktas pajamas natūra:
- Mėnesinėje pajamų mokesčio deklaracijoje (GPM313).
- Metinėje gyventojams išmokėtų išmokų deklaracijoje (GPM312).
- Mėnesinėje Sodros įmokų deklaracijoje (SAM).
Tarnybinio automobilio naudojimo taisyklės ir dokumentacija
Naudojant tarnybinius automobilius įmonės veikloje, labai svarbu turėti oficialiai patvirtintas taisykles, kurios apibrėžtų automobilių naudojimo sąlygas ir tvarką.
Pagrindiniai taisylių punktai
Tarnybinio automobilio naudojimo taisyklėse turėtų būti aprašytos:
- Automobilių naudojimo sąlygos ir tvarka.
- Transporto priemonių saugojimas.
- Ridos ir degalų apskaita.
- Techninė priežiūra ir remontas.
- Darbuotojų atsakomybė.
Leidimas naudoti įmonės automobilį asmeniniais tikslais gali būti patvirtintas įsakymu dėl automobilio perdavimo naudoti atliekant darbo funkcijas arba pasirašomas atskiras susitarimas dėl automobilio naudojimo asmeniniais tikslais.
Ridos ir degalų apskaita
Automobilio ridos ir degalų sunaudojimo apskaitą tvarko įmonės vyriausiasis buhalteris, vadovaudamasis įrašais kelionės lapuose. Kelionės lapus išduoda, registruoja ir apskaitos žurnalą pildo vyriausiasis buhalteris. Kelionės lape įrašoma vairuojančiojo informacija, spidometro rodmenys, maršrutas, nuvažiuoti kilometrai ir vidutinė kuro norma. Vyriausiasis buhalteris patikrina kelionės lapų užpildymo teisingumą, degalų sunaudojimą ir sutikrina duomenis su gauta sąskaita-faktūra. Degalų normų ir automobilio ridos limitų viršijimo išlaidas, nustačius darbuotojų kaltę, padengia darbuotojai.
Automobilio žymėjimas
Tarnybinis automobilis privalo būti pažymėtas įstaigos pavadinimu ir/arba patvirtintu įstaigos logotipu. Žymimos tarnybinio lengvojo automobilio šoninės durelės iš abiejų pusių.
Alternatyvos įmonės automobiliui
Prieš priimant sprendimą įsigyti įmonės automobilį, verta apsvarstyti ir kitas alternatyvas.
- Panaudos sutartis: Įmonės tikslais galima naudoti ir savo turimą nuosavą automobilį. Tokiu atveju turi būti sudaryta panaudos sutartis tarp automobilio savininko ir įmonės.
- Automobilio nuoma: Trumpalaikė ar ilgalaikė automobilio nuoma gali būti gera alternatyva, ypač jei automobilis reikalingas tik periodiškai.
- Automobilių dalinimosi platformos: Galima naudotis automobilių dalijimosi platformomis (pvz., CityBee, Spark ar Bolt Drive).
- Taksi ar pavėžėjimo paslaugos: Jei automobilį naudosite retai, gali būti ekonomiškiau naudotis taksi ar pavėžėjimo paslaugomis.
- Darbuotojų asmeninių automobilių naudojimas: Galima kompensuoti darbuotojams už jų asmeninių automobilių naudojimą darbo tikslais, nustačius aiškią kompensavimo politiką ir tiksliai apskaičiuojant darbo reikalais nuvažiuotus kilometrus.
Naujausi pakeitimai ir tendencijos (nuo 2024 m.)
Nuo 2024 m. sausio 1 d. Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) sugriežtino tvarką: darbuotojų kelionės į darbą ar iš jo įmonei priklausančiu automobiliu vertinamos kaip automobilio naudojimas asmeniniais tikslais.
Kelionės lapai ir GPS sekimas
Automobiliais važinėjantys darbuotojai turi pildyti kelionės lapus arba atitinkamus dokumentus. Jei kelionės maršrutus galima sekti GPS pagalba, tai gali būti alternatyva kelionės lapams.
Deklaracija FR0521
Veikloje naudojančioms automobilius įmonėms taikoma prievolė teikti VMI deklaraciją FR0521 už kiekvienos transporto priemonės sunaudotą degalų kiekį. Ši prievolė taikoma ir verslui, kuris nuomojasi ar pagal panaudą naudoja automobilius.
Elektromobiliai ir jų įkrovimo apskaita
Elektromobiliai gali būti įkraunami įmonės teritorijoje, viešosiose įkrovimo stotelėse arba darbuotojų namuose. Svarbu identifikuoti elektromobilį, įkrovimo vietą ir laiką, kad būtų galima tiksliai apskaičiuoti išlaidas. Naudojant specialias programėles, galima automatiškai registruoti ir sekti elektromobilių įkrovimo duomenis. Jei darbuotojai įkrauna elektromobilius viešose vietose, turi pateikti sąskaitas (kvitus) buhalterijai. Jei elektromobiliai įkraunami namuose, elektros sąnaudos gali būti kompensuojamos, sudarius trišalę sutartį tarp įmonės, darbuotojo ir elektros energijos tiekėjo.
Rekomendacijos įmonėms
Siekiant tinkamai valdyti įmonės automobilių naudojimą ir susijusias išlaidas, rekomenduojama:
- Aiškiai apibrėžti automobilių naudojimo tvarką: kokioms reikmėms naudojami, kaip prižiūrimi, kaip vedama ridos ir degalų apskaita, kaip padengiamos išlaidos, kokia atsakomybė taikoma už tvarkos pažeidimą.
- Įmonės automobiliai pirmiausia turi būti naudojami darbo užduotims atlikti darbo valandomis.
- Dokumentuoti visas išlaidas, susijusias su automobilių naudojimu, kad galėtumėte pagrįsti įmonės išlaidas mokesčių administratoriui.
- Svarstyti alternatyvas, jei automobilis įmonės veikloje reikalingas tik epizodiškai.
- Mažiausia rizika tiems, kas naudoja automobilius tik darbo funkcijoms atlikti ir tai gali lengvai pagrįsti (pvz., kurjeriai, santechnikai).
tags: #del #degalu #pirkimo #automobiliams