Nekilnojamojo turto mokesčių deklaravimas yra svarbus procesas, kurio metu būtina užtikrinti teisingą informacijos pateikimą. Klaidingas deklaravimas gali sukelti įvairių neigiamų pasekmių, įskaitant delspinigius, baudas ir palūkanas. Šiame straipsnyje aptarsime, kokios sankcijos gali būti taikomos už klaidingą deklaravimą ir kokiais atvejais galima tikėtis atleidimo nuo šių sankcijų.
139 straipsnis: Baudos už mokesčių įstatymų pažeidimus
Pagal Mokesčių administravimo įstatymo (MAĮ) 139 straipsnio 1 dalį, jeigu mokesčių administratorius mokestinio patikrinimo metu nustato, kad mokesčių mokėtojas neapskaičiavo nedeklaruojamo (įskaitant muitinės deklaracijose apskaičiuojamą mokestį) ar nedeklaravo deklaruojamo mokesčio arba neteisėtai pritaikė mažesnį mokesčio tarifą ir dėl šių priežasčių mokėtiną mokestį neteisėtai sumažino, mokesčių mokėtojui priskaičiuojama trūkstama mokesčio suma ir skiriama nuo 20 iki 100 procentų šios trūkstamos mokesčio sumos dydžio bauda, jei atitinkamo mokesčio įstatymas nenustato kitaip.
Svarbu pažymėti, kad MAĮ 139 straipsnio 1 dalis nustato, jog bauda skiriama už mokėtino mokesčio neteisėtą sumažinimą dėl tam tikrų priežasčių, tačiau, skirtingai nei tai yra numatyta Pridėtinės vertės mokesčio įstatyme, MAĮ nėra numatytos galimybės skirti baudą už grąžintino mokesčio neteisėtą padidinimą. Todėl tuo atveju, kai nustatoma mažesnė grąžintina mokesčio suma nei buvo deklaruota, bauda neskiriama.
Išimtys ir atleidimas nuo baudų
Šio straipsnio 1 ir 3 dalyse nustatytos baudos netaikomos, kai mokesčių mokėtojas per mokesčio įstatyme nustatytą terminą nepateikė mokesčio deklaracijos arba kai po mokesčio deklaracijos pateikimo mokesčių administratoriui pastebėjo, kad deklaravo per mažai mokesčio, tačiau iki mokesčių administratoriaus pavedimo patikrinti asmenį išrašymo dienos pateikė mokesčio deklaraciją, o klaidų taisymo atveju - ją patikslino ir pateikė mokesčių administratoriui.
Taip pat, MAĮ 141 straipsnio 1 dalis numato galimybę mokesčių mokėtojui būti atleistam nuo paskirtų baudų. Mokesčių mokėtojas gali būti atleidžiamas nuo baudų, delspinigių ar palūkanų pagal MAĮ 139 ir 140 straipsnius.
Biudžetinėms įstaigoms, taip pat Lietuvos bankui šio straipsnio 1 ir 3 dalyse nustatytos baudos neskiriamos.
Delspinigių, palūkanų ir baudų taikymas
Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) nuolat atnaujina teisės aktus, siekdama užtikrinti teisingą mokesčių administravimą. Informuojama, kad pakeistos ir nauja redakcija išdėstytos Atleidimo nuo baudų, delspinigių ir palūkanų taisyklės, suderintos su Mokesčių administravimo įstatymo pakeitimais.
Pagal šiuos pakeitimus mokesčių mokėtojas gali būti atleidžiamas nuo baudų, delspinigių ar palūkanų:
- Nuo skaičiuojamų delspinigių, palūkanų, padidintų palūkanų, palūkanų delspinigių ar jų dalies, nepriklausomai nuo to, ar šie delspinigiai ir palūkanos buvo sumokėti ar išieškoti.
- Nuo baudos, nepriklausomai nuo to, ar mokesčių mokėtojas sumokėjo (arba jei mokestis buvo įskaitytas ar priverstinai išieškotas) su bauda susijusio mokesčio sumą, ar jei šio mokesčio sumokėjimo terminas pagal MAĮ nustatyta tvarka yra atidėtas arba išdėstytas.
Mokesčių mokėtojas gali būti atleidžiamas nuo delspinigių ir (ar) palūkanų esant MAĮ 100 straipsnio 1 dalyje numatytiems pagrindams, o nuo paskirtų baudų pagal MAĮ 139 ir 140 straipsnius - remiantis MAĮ 141 straipsnio 1 dalimi.
Delspinigių apskaičiavimas
Delspinigių dydį, kuris visais atvejais negali būti mažesnis už nulį, ir jo apskaičiavimo tvarką nustato finansų ministras. Delspinigių dydis nustatomas padidinus Vyriausybės vertybinio popieriaus pelningumą 7 procentiniais punktais, dalijant iš 365 ir gautą sumą apvalinant.
Delspinigiai mokesčių mokėtojui skaičiuojami už:
- Nesumokėtą arba pavėluotai į biudžetą sumokėtą mokesčių mokėtojo deklaruotą mokestį arba mokesčių mokėtojo (atitinkamo mokesčio įstatyme numatytu atveju - mokesčių administratoriaus) apskaičiuotą nedeklaruojamą mokestį.
- Nesumokėtą arba pavėluotai sumokėtą patikrinimo metu mokesčių administratoriaus nustatytą nedeklaruotą deklaruojamą ar neapskaičiuotą nedeklaruojamą mokestį.
- Pagal mokesčių mokėtojo prašymą nepagrįstai grąžintą (įskaitytą) mokesčio permoką (išskyrus tuos atvejus, kai per daug grąžinama (įskaitoma) dėl mokesčių administratoriaus klaidos).
Nuo 2025 m. rugpjūčio 1 d. LR finansų ministro įsakymu delspinigių dydis yra 0,026 procento už kiekvieną pavėluotą dieną.
Delspinigiai mokesčių mokėtojui taip pat apskaičiuojami, kai VMI mokestinio patikrinimo metu nustato, kad:
- Buvo nesumokėtas arba pavėluotai sumokėtas į biudžetą mokesčių administratoriaus nustatytas nedeklaruotas deklaruojamas mokestis. Laikoma, kad mokesčių mokėtojas nedeklaravo deklaruojamo mokesčio, jeigu jis mokesčių administratoriui nepateikė mokesčio deklaracijos ar pateiktoje mokesčio deklaracijoje nurodė mažesnę mokėtiną mokesčio sumą nei, vadovaudamasis atitinkamo mokesčio įstatymo nuostatomis, nustatė mokesčių administratorius.
- Buvo nesumokėtas arba pavėluotai sumokėtas į biudžetą mokesčių administratoriaus nustatytas neapskaičiuotas nedeklaruojamas mokestis. Laikoma, kad nedeklaruojamas mokestis nebuvo apskaičiuotas, jeigu jis turėjo būti, bet nebuvo atvaizduotas mokesčių mokėtojo finansinėje apskaitoje. Jeigu pagal teisės aktus finansinė apskaita neprivaloma arba joje neprivalu atvaizduoti apskaičiuoto mokesčio, laikoma, kad mokestis buvo apskaičiuotas, bet nesumokėtas.
Biudžetinėms įstaigoms ir Lietuvos bankui delspinigiai neskaičiuojami.
IRS Penalties and Interest Explained! How Much Does IRS Charge 2025
Delspinigių skaičiavimo pradžia ir pabaiga
Toliau pateikiama informacija apie delspinigių skaičiavimo pradžią, pabaigą ir trukmę įvairiais atvejais:
| Pažeidimas | Delspinigių skaičiavimo pradžia ir pabaiga | Delspinigių skaičiavimo trukmė |
|---|---|---|
| Mokestis deklaruotas, tačiau nesumokėtas arba pavėluotai sumokėtas į biudžetą | Delspinigiai pradedami skaičiuoti nuo kitos dienos po to, kai mokestis pagal tuo metu galiojusius mokesčių teisės aktus turėjo būti sumokėtas į biudžetą. Delspinigiai skaičiuojami nepertraukiamai ir baigiami skaičiuoti tą dieną, kai mokestis sumokamas į biudžetą (įskaitytinai). | Ne ilgiau kaip 180 kalendorinių dienų nuo teisės priverstinai išieškoti mokestį (mokestinę nepriemoką) atsiradimo dienos. |
| Nedeklaruojamas mokestis nesumokėtas ar pavėluotai sumokėtas | Delspinigiai pradedami skaičiuoti nuo kitos dienos po to, kai mokestis pagal tuo metu galiojusius mokesčių teisės aktus turėjo būti sumokėtas į biudžetą. Delspinigiai skaičiuojami nepertraukiamai ir baigiami skaičiuoti tą dieną, kai mokestis sumokamas į biudžetą (įskaitytinai). | Ne ilgiau kaip 180 dienų nuo atitinkamo mokesčio įstatyme numatyto sumokėjimo termino pabaigos. |
| Patikrinimo metu nustatyta, kad mokesčių mokėtojas nesumokėjo ar pavėluotai sumokėjo nedeklaruotą deklaruojamą ar neapskaičiuotą nedeklaruojamą mokestį | Delspinigiai skaičiuojami nuo kitos dienos po to, kai pagal tuo metu galiojusius mokesčių teisės aktus mokestis turėjo būti sumokėtas į biudžetą, ir skaičiuojami iki patikrinimo akto surašymo dienos (įskaitytinai) arba iki mokesčio sumokėjimo į biudžetą dienos tuo atveju, jeigu mokestis buvo sumokėtas pavėluotai. Nesumokėjus mokesčio per 20 kalendorinių dienų nuo sprendimo dėl patikrinimo akto tvirtinimo įteikimo mokesčių mokėtojui dienos, delspinigiai pradedami skaičiuoti nuo 21-os dienos po sprendimo dėl patikrinimo akto tvirtinimo įteikimo mokesčių mokėtojui dienos ir skaičiuojami iki mokesčio sumokėjimo į biudžetą dienos (įskaitytinai). | - |
Dažniausios klaidos deklaruojant pajamas ir turto mokesčius
Gyventojai dažnai daro klaidas, kurios lemia neteisingus duomenis deklaruojant pajamas ir turtą. VMI vadovės pavaduotojas Martynas Endrijaitis pabrėžia, kad yra keletas dažniausiai pasitaikančių klaidų:
- Deklaruojamos ne visos pajamų mokestį mažinančios išlaidos arba teikiami duomenys apie išlaidas, kurios neturi būti atskaitomos (pvz., draudimo įmokos už kitus asmenis, ne kaupiamasis draudimas).
- Apmokestinamosios pajamos klaidingai deklaruojamos kaip neapmokestinamosios.
- Neteisingai deklaruojama parduoto turto įsigijimo kaina arba pamirštama deklaruoti visas pajamas (pvz., nekilnojamojo turto ar automobilių pardavimo pajamas).
- Įmokos už studijas deklaruojamos kelis kartus, kai jas deklaruoja ir studentas, ir kitas šeimos narys.
VMI vadovės pavaduotojas Martynas Endrijaitis taip pat atkreipia dėmesį, kad vertinant, ar gyventojų pateiktos pajamų mokesčio deklaracijos yra teisingos, VMI vadovaujasi gautais duomenimis iš trečiųjų šaltinių: įmonių, finansų įstaigų, socialinio draudimo fondo valdybos, bankų, pensijų fondų, mokymo įstaigų, gyvybės draudimo bendrovių ir kt.
Jeigu gyventojo pajamų mokesčio deklaruoti duomenys nesutampa su VMI turima informacija, gyventojas savo deklaruotas pajamas ar patirtas išlaidas gali pagrįsti juridinę galią turinčiais dokumentais. Jeigu gyventojas nesutinka su trečiųjų asmenų pateiktais duomenimis, kurie yra įkelti į preliminarią deklaraciją, ir juos koreguoja, jis turėtų kreiptis į duomenų šaltinį dėl duomenų patikslinimo arba prie deklaracijos pateikti koreguojamus duomenis pagrindžiančius dokumentus.
Kaip elgtis susidūrus su finansiniais sunkumais?
Jei gyventojai patiria finansinių sunkumų ir mokesčio laiku sumokėti negali, VMI siekia bendradarbiauti. Tokiu atveju gyventojai gali kreiptis į VMI dėl skolos (jei ji viršija 125 eurų ribą) sumokėjimo dalimis ar mokėjimo atidėjimo, sudarant mokestinės paskolos sutartis (MPS).
Sudarius MPS, priskaičiuojamos palūkanos. Svarbu pažymėti, kad apie 99 proc. visų gyventojų prašymų dėl skolos išdėstymo yra patenkinami.
Kaip deklaruoti pajamas ir kas gali padėti?
Greičiausias ir paprasčiausias būdas deklaruoti pajamas - prisijungti prie Elektroninio deklaravimo sistemos (EDS) per kompiuterį ar išmanųjį įrenginį. Prieš pateikiant deklaraciją, svarbu savarankiškai pasitikrinti, ar mokesčius išskaičiuojantys asmenys pateikė visus duomenis ir ar jie yra teisingi.
Jeigu kyla sunkumų, VMI „Youtube“ kanale yra pateikiami išsamūs gidai, kaip pildyti pajamų mokesčio deklaraciją pažingsniui. O gyventojai, kurie negali deklaruoti pajamų elektroniniu būdu, yra kviečiami susisiekti su konsultantais telefonu +370 5 260 5060 arba užsiregistruoti vizitui VMI padalinyje ir gauti reikiamą pagalbą.
VMI kviečia gyventojus sudalyvauti nuotoliniuose praktiniuose seminaruose pajamų deklaravimo temomis, kurių metu VMI specialistas gyventojams žingsnis po žingsnio padeda pildyti savo pajamų mokesčio deklaraciją. Daugiau informacijos apie nuotolinius praktinius seminarus galima rasti VMI internetinėje svetainėje.
Išvados
Teisingas nekilnojamojo turto mokesčių deklaravimas yra būtinas norint išvengti neigiamų finansinių pasekmių. Žinant galiojančius įstatymus ir taisykles, galima užtikrinti, kad mokesčiai būtų sumokėti laiku ir teisingai. Kasmetinis pajamų ir turto deklaravimas yra svarbi mokestinė prievolė, kurios vykdymas užtikrina skaidrų finansų valdymą.
tags: #bauda #del #deklaraciju #turto