Dažnas verslas savo veikloje naudoja automobilius - juos įsigyja, nuomojasi ar naudojasi pagal panaudą. Taip pat vis daugiau įmonių galvoja apie aplinkai draugiškesnį transportą ir renkasi elektromobilius.
Įmonės automobilių naudojimo tvarka ir apskaita
„Buhalterės.lt“ vyr. buhalterė atkreipia dėmesį, kad įmonėje turi būti aiškiai apibrėžta automobilių naudojimo tvarka: kokioms reikmėms naudojami, kaip prižiūrimi, kaip vedama ridos ir degalų apskaita, kaip padengiamos išlaidos, kokia atsakomybė taikoma už tvarkos pažeidimą.
Susipažinimas su taisyklėmis ir jų laikymasis yra privalomas visiems darbuotojams, kurie vairuoja ir prižiūri įmonės automobilius. Įmonės automobiliai pirmiausia turi būti naudojami darbo valandomis darbo užduotims atlikti.
Svarbu pažymėti, kad nuo 2024 m. sausio 1 d. Valstybinei mokesčių inspekcijai (VMI) sugriežtinus tvarką, darbuotojų kelionės į darbą ar iš jo įmonei priklausančiu automobiliu vertinamos kaip automobilio naudojimas asmeniniais tikslais.
Kelionės lapų pildymas ir alternatyvos
Automobiliais važinėjantys darbuotojai turi pildyti kelionės lapus arba atitinkamus dokumentus. Šie dokumentai padeda pagrįsti įmonės išlaidas mokesčių administratoriui. Jei kelionės maršrutus galima sekti GPS pagalba, tai gali būti alternatyva kelionės lapams.
Degalų ir kitų išlaidų apskaita
Veikloje naudojančioms automobilius įmonėms taikoma prievolė teikti VMI deklaraciją FR0521. Deklaracija teikiama už kiekvienos transporto priemonės sunaudotą degalų kiekį. Ši prievolė taikoma ir tam verslui, kuris nuomojasi ar pagal panaudą naudojasi automobiliais.
Elektromobilių specifika ir apskaita
Vis daugiau įmonių renkasi elektromobilius, tačiau jiems taikomi specifiniai apskaitos reikalavimai.
- Įkrovimo infrastruktūra: Elektromobiliai gali būti įkraunami įmonės teritorijoje, viešosiose įkrovimo stotelėse arba darbuotojų namuose. Svarbu identifikuoti elektromobilį, įkrovimo vietą ir laiką, kad būtų galima tiksliai apskaičiuoti išlaidas.
- Elektros energijos apskaita: Naudojant specialias programėles, galima automatiškai registruoti ir sekti elektromobilių įkrovimo duomenis, suformuoti ataskaitas apie sunaudotą elektros energiją. Tai palengvina apskaitą ir užtikrina tikslumą.
- Įkrovimo išlaidos ir sąskaitos: Jei darbuotojai įkrauna elektromobilius viešose vietose, turi pateikti sąskaitas (kvitus) buhalterijai. Jei darbuotojai įkrauna elektromobilius namuose, elektros sąnaudos jiems gali būti kompensuojamos. Pagal VMI išaiškinimą, turi būti sudaryta trišalė sutartis tarp įmonės, darbuotojo ir elektros energijos tiekėjo.
Automobilis kaip „pajamos natūra“
Įmonės automobilis dažnai atrodo kaip paprastas sprendimas - patogu darbuotojui, efektyvu verslui. Visgi, realybėje tai viena iš jautriausių sričių mokesčių prasme. Net ir nedidelės detalės, pavyzdžiui, kur automobilis laikomas po darbo, gali turėti tiesioginę įtaką mokesčiams.
Viešųjų finansų, mokesčių teisės ir finansinės apskaitos teisinio reguliavimo specialistas Martynas Endrijaitis pabrėžia, kad didžiausia klaida yra manyti, jog automobilis automatiškai laikomas tik darbo priemone. Daugelio įmonių veikla sunkiai įsivaizduojama be automobilio, tačiau transporto priemonių apskaita kelia daugybę klausimų.
Kada automobilis tampa pajamomis natūra?
Darbdavio suteiktas automobilis darbuotojui nėra tik patogumas. Tam tikrais atvejais tai laikoma papildomomis pajamomis. Jeigu darbuotojas automobiliu naudojasi ir asmeniniais tikslais, pavyzdžiui, važiuoja iš darbo į namus ir atgal, tokia nauda laikoma pajamomis natūra. Tai reiškia, kad ji apmokestinama kaip su darbo santykiais susijusios pajamos.
Kitaip tariant, net jei darbuotojas negauna papildomų pinigų, vien galimybė naudotis automobiliu gali padidinti jo mokestinę naštą. Nuo 2024 m. sausio 1 d. Valstybinei mokesčių inspekcijai (VMI) sugriežtinus tvarką, darbuotojų kelionės į darbą ar iš jo įmonei priklausančiu automobiliu vertinamos kaip automobilio naudojimas asmeniniais tikslais.
| Situacija | Kaip vertina VMI? | Rizikos lygis |
|---|---|---|
| Automobilis laikomas prie namų be aiškaus pagrindimo | Gali būti laikoma, kad naudojamas asmeniniais tikslais | Aukšta |
| Automobilis laikomas prie namų, bet yra darbo pobūdžio pagrindimas | Gali būti pripažintas darbo priemone | Vidutinė |
| Darbuotojas turi budėjimo funkciją (pvz., avarinės situacijos) | Dažniausiai laikoma darbo funkcija | Žema |
Kaip pagrįsti automobilio naudojimą įmonės reikmėms?
Martynas Endrijaitis atkreipia dėmesį, kad automobilio laikymas prie namų yra vienas iš kriterijų, leidžiančių manyti, jog jis naudojamas ir asmeniniais tikslais. Tačiau yra išimtis: jei darbuotojo funkcijos reikalauja būti pasiruošus išvykti bet kuriuo metu, automobilis gali būti laikomas darbo priemone. Svarbiausia sąlyga - tai turi būti aiškiai apibrėžta darbo funkcijose, numatyta vidinėse įmonės tvarkose ir pagrįsta realiu poreikiu.
Įmonėje turi būti aiškiai apibrėžta automobilių naudojimo tvarka: kokioms reikmėms naudojami, kaip prižiūrimi, kaip vedama ridos ir degalų apskaita, kaip padengiamos išlaidos, kokia atsakomybė taikoma už tvarkos pažeidimą. Dokumentai padeda pagrįsti įmonės išlaidas mokesčių administratoriui. Jei kelionės maršrutus galima sekti GPS pagalba, tai gali būti efektyvi alternatyva kelionės lapams.
PVM atskaita ir nuomos strategijos
Vienas iš būdų išvengti pajamų natūra - automobilio nuoma darbuotojui. Jei darbuotojas už naudojimąsi automobiliu moka rinkos kainą, nelaikoma, jog jis gauna papildomų pajamų. Teoriškai galima susigrąžinti automobilio pirkimo PVM, tačiau praktikoje būtina įrodyti, kad sandoris nėra dirbtinis, o veikla vykdoma realiai.
PVM atskaita už lengvąjį automobilį tikslinama per 5 metus. Tai reiškia, kad visa suma negali būti atskaitoma iš karto. Pavyzdžiui, jei automobilio PVM sudaro 4 200 Eur, metinė atskaitoma dalis siekia 840 Eur, o mėnesinė - 70 Eur. Kuo trumpesnis naudojimo laikotarpis, tuo mažesnė atskaitoma suma.
Automobilių naudojimas individualioje veikloje
Vis daugiau lietuvių renkasi dirbti savarankiškai, nes siekia didesnio lankstumo, finansinės nepriklausomybės ir galimybės patiems kontroliuoti savo darbo laiką. Statistikos departamento duomenimis, Lietuvoje savarankiškai dirbančių asmenų skaičius kasmet auga, o viena populiariausių teisinių veiklos formų - individuali veikla pagal pažymą.
Palyginus su kitomis savarankiško darbo registracijos galimybėmis, individualios veiklos pagal pažymą pasirinkimas yra ypač patrauklus smulkiesiems verslininkams, laisvai samdomiems specialistams bei kūrybinių profesijų atstovams, nes suteikia paprastesnį administravimą, mažesnius pradinius kaštus ir galimybę lanksčiai planuoti savo pajamas bei išlaidas.
Asmeninio automobilio naudojimas individualioje veikloje
Jei individualia veikla besiverčiantis asmuo naudoja asmeninį automobilį veikloje, jį privaloma deklaruoti VMI, jei norima visas su juo susijusias išlaidas traukti į sąnaudas (išskyrus nusidėvėjimą). Reikia nusistatyti procentą, kiek automobilis bus naudojamas veikloje (maksimaliai - 80 proc.). Jei nenorima rinkti sąnaudas pagrindžiančių dokumentų, galima rinktis variantą, kai iš pajamų atimama 30 proc. jų dalies.
Dėl automobilio deklaravimo VMI, reikia užregistruoti jį kaip ilgalaikį turtą. Tai atliekama VMI puslapyje, pildant atitinkamą formą. Jei automobilis sugedo, remontas gali būti įtrauktas į atskaitymus.
Jei individualios veiklos vykdytojas naudoja ne savo automobilį, o pagal panaudos sutartį, svarbu žinoti, kokias išlaidas ir kokia tvarka galima atimti iš individualios veiklos pajamų. Leidžiamais atskaitymais laikomos su per metus faktiškai gautomis arba uždirbtomis individualios veiklos pajamomis susijusios patirtos įprastinės šiai veiklai išlaidos.
Iš individualios veiklos pajamų išlaidas galima atimti dviem būdais:
- Faktiškai patirtas išlaidas, pagrįstas dokumentais.
- 30 proc. nuo gautų pajamų (be dokumentų).
Atkreiptinas dėmesys, kad ne visas išlaidas, pagrįstas turimais dokumentais, galima atimti iš pajamų. Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo tikslais išskiriamos trys rūšys išlaidų:
- Išlaidos, kurių visą sumą galima atimti (leidžiami atskaitymai);
- Išlaidos, kurių galima atimti tik dalį (ribojamo dydžio leidžiami atskaitymai);
- Išlaidos, kurių negalima atimti (neleidžiami atskaitymai).
Buhalterinė apskaita: Individualios veiklos Sodros mokesčiai
Dažniausios klaidos ir VMI kontrolė
Praktikoje įmonės ir individualia veikla besiverčiantys asmenys dažniausiai susiduria su neapibrėžtu automobilio naudojimu, per maža nuomos kaina arba dokumentų trūkumu. VMI nuolat vykdo stebėsenos veiksmus ir atrenka mokesčių mokėtojus, įsigijusius didesnės nei 50 tūkst. eurų vertės automobilius.
tags: #automobilis #inv #veikoje