Šiame straipsnyje aptarsime automobilių nuomos iš darbuotojo klausimus, įskaitant mokesčius, sutartis, rizikas ir rekomendacijas, kurios aktualios Lietuvos įmonėms. Įmonės dažnai susiduria su situacijomis, kai reikia naudoti automobilius veikloje, o vienas iš variantų - išsinuomoti transporto priemonę iš savo darbuotojo. Toks sprendimas gali būti patogus, tačiau svarbu tinkamai įforminti sutartį ir įvertinti mokesčių aspektus.
Sutarties sudarymas ir atsiskaitymo tvarka
Sudarant automobilio nuomos sutartį su darbuotoju, būtina aiškiai apibrėžti nuomos sąlygas, įskaitant nuomos kainą, atsiskaitymo laikotarpį ir eksploatacines išlaidas.
Atsiskaitymo laikotarpis
Galima pasirašyti automobilio nuomos sutartį su darbuotoju ir nurodyti atsiskaitymo laikotarpį ne kas mėnesį, o, pavyzdžiui, kartą per ketvirtį, pusmetį ar metus. Taip galima daryti.
Mokesčių mokėjimas
Pagal nuomos sutartį mokamas nuomos mokestis ir skaičiuojamas 15 proc. gyventojų pajamų mokestis (GPM). Pajamų mokestis geriau ne „plius“, o išskaitomas. Pavyzdžiui, nuoma - 100 Lt, GPM 15 Lt, žmogui 85 Lt.
Jei sutartis sudaroma atgaline data, mokesčiai už praėjusį laikotarpį turėjo būti sumokėti. Mokesčiai mokami tada, kai realiai pinigai išmokami darbuotojui.
Nuomos kaina ir jos pagrįstumas
Įmonė gali išsinuomoti sunkvežimį iš fizinio asmens (savo darbuotojo), kurio vertė 50000 Lt. Reikia atsižvelgti į tai, kad nuomos kaina turi būti proto ribose. Pirmiausia, sudaroma sutartis, numatoma, kokias eksploatacines sąnaudas prisiima įmonė, kokiam laikui išnuomojama ir kokiu intensyvumu bus dirbama. Papildomai už automobilio priežiūrą mokama suma į automobilio nuomos kainą paprastai nėra įskaitoma.
PVM atskaita
Nuomos pirkimo PVM gali būti atskaitomas, jeigu šio automobilio įsigijimo vertė su PVM ne didesnė kaip 50 000 Eur. Galimybė atskaityti pirkimo PVM atsiranda nuo to mėnesio, kurį automobilis bus pradėtas nuomoti su PVM. Automobilio įsigijimo vertė su PVM Atskaitomas PVM Iki 50 000 Eur Taip; Virš 50 000 Eur Ne.
Automobilio naudojimas įmonės veikloje ir asmeniniams tikslams
Jeigu automobilis naudojamas įmonės veikloje, t.y. įmonė nuomojasi automobilį iš įmonės darbuotojo, kuris naudojasi juo ne tik darbe, tai turėtų būti aptarta sutartyje. VMI ypač atidžiai stebi, kaip įmonių automobiliai naudojami asmeniniams tikslais. Įmonės privalo apskaičiuoti ir deklaruoti šią naudą, o darbuotojai turi mokėti atitinkamus mokesčius pagal automobilio nuomos rinkos vertę arba automobilio rinkos kainą.
Jei darbdavys suteikia darbuotojams naudotis įsigytu automobiliu asmeniniais tikslais (įskaitant keliones iš darbo į namus ir iš namų į darbą), darbuotojas ir darbdavys gali pasirinkti vieną iš dviejų būdų apskaičiuoti naudą:
- Procentą nuo automobilio tikrosios rinkos kainos: taikomas 0,70% nuo tikrosios rinkos kainos be degalų įskaitos arba 0,75% su įskaitais degalais.
- Pagal automobilio nuomos tikrąją rinkos kainą: naudą apskaičiuojama pagal laikotarpį, kurį darbuotojas galėjo naudotis automobiliu asmeniniais tikslais, remiantis tikrąja nuomos rinkos kaina.
Paprastai, pirmasis variantas taikomas tik tada, kai įmonės automobilis naudojamas darbo reikmėms, o papildomai ir asmeniniams tikslams. Jei įmonė pasirenka naudą skaičiuoti pagal nuomos rinkos kainą, sprendimą keisti galima tik pradėjus naudotis kitu metodu nuo metų pradžios, t. y. keisti galima tik vieną kartą per metimą.
Pavyzdys: darbuotojui suteikiama naudotis automobilį, kurio rinkos vertė su PVM - 25 000 Eur; degalus kompensuoja įmonė, taikoma 0,75% nuo rinkos kainos. Darbuotojo pajamos natūra 187,50 Eur. (25 000 × 0,75% = 187,50 Eur). GPM - 37,50 Eur (187,50 × 20%), SoDra - 36,57 Eur (187,50 × 19,5%), SoDra papildomai darbdaviui - 3,32 Eur (187,50 × 1,77%), PVM - 2,63 Eur (25 000 × 0,05 × 21%). Įmonė turi išrašyti PVM sąskaitą faktūrą.
Ūkio rizikos ir rekomendacijos
- VMI dėmesys: kuro nurašymas ir automobiliai įmonėje dažnai tikrinami dėl asmeninio naudojimo. Mažiausia rizika - kai automobiliai naudojami tik darbo funkcijoms ir tai turi aiškius įrodymus (kurjeriai, technikų atvykimai pas klientus ir pan.).
- Dokumentacija: būtina turėti oficialias taisykles, kurios apibrėžia naudojimo sąlygas, degalų apskaitą, kelionių lapus ir kt. Tai sumažina riziką perskaičiuoti naudą natūra.
- Kontrolė: kai įmonė nuomoja savo automobilį darbuotojui ar nuomoja iš darbuotojo, būtina įrodyti ekonomiškumą ir tikslų įvertinimą, kitaip gali kilti papildomų mokesčių.
- Įforminimas: svarbu turėti aiškiai apibrėžtas sutartis - ar tai nuomos ar panaudos sutartys. Jei panaudos sutartyje nustatyti mokėjimai, ji laikytina nuomos sutartimi.
Remiantis praktika, įmonėms rekomenduojama: naudoti automobilį tik verslo poreikiams, dokumentuoti keliones, įvertinti degalų ir eksploatacinių išlaidų apskaitą; arba taikyti 0,75%/mėn. nuo automobilio vertės, jei naudojimas asmeniniais tikslais yra reikšmingas, ir turėti įrodančią dokumentaciją. Jei įmonei tenka nuomoti savo automobilį epizodiškai, į kainą įtraukti degalus, parkavimą, draudimą ir kitas išlaidas; gali būti ir alternatyvos - taksi ar dalijamosios automobilio paslaugos (CityBee).
Jei įmonė nuomojasi darbuotojo automobilį ir degalai bei kitos išlaidos apmokamos, mokesčių įstatymai gali būti taikomi taip, kad šie mokėjimai būtų priskirti kaip pajamos natūra arba kaip darbo užmokestis. Todėl būtina aiški sutartis ir įrodymų bazė, kuri patikrintų, ar automobilio nuoma iš darbuotojo tikrai naudinga įmonei ir ar nėra perviršinės naudotos mokesčių pažangos.
Pagalba: situacijos pavyzdžiai
Situacijose, kai darbuotojas naudojasi savo nuosavu automobiliu verslo reikmėms pagal nuomos sutartį, svarbu atskirti degalų ir eksploatacinių išlaidų kompensavimą nuo papildomo darbuotojo užmokesčio. Jei įmonė kompensuoja degalus ir draudimą, tai gali būti pripažinta kaip naudą natūra. Tačiau laikant šias išlaidas kaip nuompinigius, gali būti taikomas 15% GPM ir Dideli Sodros įmokų koeficientai, priklausomai nuo bendrojo atlygio struktūros.
Jei vadovo automobilis naudojamas tiek verslui, tiek asmeniniams tikslams, pagal įrodymus gali būti taikomas 0,75% nuosavo vertės naudų dydis, o kitais atvejais gali būti taikomos skirtingos nuostatos. Svarbu pateikti kelionės lapus, kuro pirkimo įrodymus ir įrodymus apie veiklos laiką, kad įmanoma įrodyti, jog automobilis buvo parengtas naudoti darbo tikslams.
Teisiniai aspektai ir kitos įmonių galimybės
Įmonė gali nuomoti automobilį darbuotojui net ir tuo atveju, jei tokios veiklos nėra nurodytos įstatuose. Civilinės sutarties su darbuotoju sąlygos turi atitikti rinkos sąlygas. Taip pat galima sudaryti panaudos sutartį, o prireikus - laikyti ją nuomos sutartimi, kai mokėjimai nustatomi sutartyje.
Be automobilio nuomos sutarties, įmonėms gali prireikti ir kitų dokumentų: Bendradarbiavimo sutarties, Darbo sutarčių, Finansinių dokumentų ar Prašymų. Jei automobilis nuomojamas iš akcininko ar vadovo, būtina atidžiai įvertinti visas mokesčių pasekmes ir teisinius aspektus, įskaitant PVM, GPM ir SoDros įmokas.
Naujausios gairės ir PMĮ pokyčiai (nuo 2025 m.)
Nuo 2025 m. sausio 1 d. įsigalios Pelno mokesčio įstatymo (PMĮ) nuostatos, kurios įtraukė naujų aspektų lengviesiems automobiliams: CO2 išmetimas, nusidėvėjimas, nuomos išlaidų atskaitymai, taip pat 16 proc. pelno mokesčio tarifas. Daugiau informacijos apie ribas ir praktinį taikymą pateikiame toliau, kai apžvelgiame, kaip šie pokyčiai paveiks įmonių automobilinių nuomos sprendimus.
Praktiniai pavyzdžiai ir skaičiavimai
| SITUACIJA | KAINŲ PAGRĮSTIS | NAUDA NATŪRA | APMOKĖJIMAI |
|---|---|---|---|
| Vadovo automobilio naudojimas tik verslo reikmėms | 0,75% nuo rinkos kainos | mažesnė rizika, didesnė tikslinimui signifikuojama naudą | GPM 15%, Sodros įmokos pagal naudą |
| Darbuotojo automobilio nuoma iš įmonės | Nuo nuomos kainos | didelė rizika, papildomi mokesčiai | GPM 15%, Sodros įmokos; degalų PVM gali būti priskiriamas |
| Automobilio panauda įmonei | 0,7% ar 0,75% nuo rinkos kainos | galimas paprastesnis apskaitos modelis | GPM 15%, Sodros įmokos, degalų PVM klausimai |
tags: #automobilio #nuoma #is #darbuotojo #doc