Įmonės automobilio įsigijimas gali gerokai palengvinti jos veiklą, tačiau prieš priimant tokį sprendimą, būtina atidžiai įvertinti su įmone ir apskaita susijusius klausimus. Šiame straipsnyje aptarsime pagrindinius dalykus, kuriuos svarbu žinoti prieš įsigyjant įmonės automobilį, ypač kai kalbame apie naudotą automobilį kaip ilgalaikį turtą ir PVM aspektus.
Automobilio įsigijimo būdai ir registracija
Pirmiausia, įmonė gali įsigyti automobilį keliais būdais: pirkti už nuosavas lėšas, imti paskolą arba sudaryti lizingo sutartį.
Įsigijus automobilį, jį būtina užregistruoti įmonės vardu. Registruojant automobilį „Regitrai“ reikės pateikti šiuos dokumentus:
- Automobilio pirkimo-pardavimo sutartį
- MB registracijos pažymėjimą
- MB vadovo tapatybę patvirtinantį dokumentą
- Techninės apžiūros rezultatus (jei automobilis ne naujas)
- Transporto priemonės registracijos liudijimą
Įsigijus automobilį, būtina pasirūpinti privalomuoju civilinės atsakomybės draudimu. Taip pat rekomenduojama apsvarstyti ir KASKO draudimą.
Nusidėvėjimas
Automobilis, kaip ilgalaikis turtas, patiria nusidėvėjimą. Nusidėvėjimo normatyvai yra šie:
- Naujiems lengviesiems automobiliams (iki 5 metų): 6 metai.
- Naujiems automobiliams iki 5 metų, naudojant tik tiesioginei įmonės veiklai (keleivių ar krovinių pervežimui): 4 metai.
- Naudotiems lengviesiems automobiliams (virš 5 metų): 10 metų.
- Krovininiams automobiliams: 4 metai.
Nusidėvėjimas mažina įmonės pelną ir mokesčius, tad yra svarbus buhalterijos klausimas, kuriuo reikia pasirūpinti.
Eksploatacijos išlaidos
Be paties automobilio kainos, taip pat įvertinkite ir visas su automobilio eksploatacija susijusias išlaidas:
- Kuras
- Techninė priežiūra ir remontas
- Draudimas
- Mokesčiai (pvz., parkavimo mokestis ar kelių mokesčiai ES)
- Padangų keitimas
- Automobilio plovimas ir priežiūra
Mokesčiai
PVM
Jei jūsų įmonė yra PVM mokėtoja, ji gali atskaityti pirkimo PVM už įsigytą automobilį, jei jis bus naudojamas PVM apmokestinamai veiklai. Tačiau yra tam tikrų apribojimų:
- Lengvųjų automobilių atveju galima atskaityti tik 50% pirkimo PVM.
- Jei automobilis bus naudojamas ir asmeniniams tikslams, PVM atskaita bus proporcingai mažinama.
Svarbu žinoti: Nuo 2023-01-01 bus leidžiama tik grynųjų elektromobilių pirkimo ir nuomos PVM atskaita. Automobilių, skirtų nuomoti ar parduoti, pirkimo PVM leidžiama atskaityti.
Pelno mokestis
Automobilio įsigijimo ir eksploatacijos išlaidos gali būti įtraukiamos į įmonės leidžiamus atskaitymus, mažinančius apmokestinamąjį pelną, tačiau yra keletas svarbių aspektų:
- Automobilio nusidėvėjimas įtraukiamas į leidžiamus atskaitymus pagal nustatytus normatyvus.
- Jei automobilis naudojamas ir asmeniniams tikslams, leidžiami atskaitymai yra proporcingai mažinami.
- Kuro sąnaudos pripažįstamos leidžiamais atskaitymais tik tuo atveju, jei jos pagrįstos įmonėje patvirtintais kuro sunaudojimą įrodančiais dokumentais (pvz. kelionės lapai) ir kuro įsigijimo dokumentais.
Pastaba: Jeigu įmonė neatskaitys automobilio pirkimo PVM, jis taps neleidžiamais atskaitymais. Pelno mokesčio apskaičiavimo tikslais neatskaitomas lengvojo automobilio pirkimo PVM į turto vertę neįtraukiamas.
GPM ir Sodra (Įmokos)
Jei automobilis naudojamas ir asmeniniams įmonės vadovų ar darbuotojų tikslams, tai gali būti laikoma pajamomis natūra. Šiuo atveju:
- Nuo pajamų natūra vertės turi būti sumokėtas GPM (šiuo metu 20% arba 32%, priklausomai nuo pajamų dydžio).
- Taip pat nuo šios vertės turi būti sumokėtos Sodros įmokos.
Pajamos natūra
Pajamos natūra - tai neatlygintinai, mainais arba lengvatine kaina (konkrečiam gyventojui dėl tam tikrų interesų) suteiktos prekės ar paslaugos. Automobilio naudojimas asmeniniams tikslams gali būti laikomas pajamomis natūra.
Kada automobilio naudojimas laikomas pajamomis natūra?
Automobilio naudojimas laikomas pajamomis natūra, kai:
- Automobilis naudojamas ne tik darbo, bet ir asmeniniais tikslais.
- Įmonė apmoka visas arba dalį išlaidų, susijusių su automobilio naudojimu asmeniniais tikslais (pvz., kuras, remontas, draudimas).
Kaip apskaičiuojama pajamų natūra vertė?
Pajamų natūra vertė apskaičiuojama pagal Lietuvos Respublikos finansų ministro patvirtintą metodiką. Pagal šiuo metu galiojančią tvarką:
- Jei automobilis naudojamas ir asmeniniais tikslais, bet įmonė neapmoka su tuo susijusių išlaidų, pajamų natūra vertė per mėnesį sudaro 0,75% automobilio įsigijimo vertės (įskaitant PVM).
- Jei įmonė apmoka ir su asmeniniais tikslais susijusias išlaidas, pajamų natūra vertė per mėnesį sudaro 1,5% automobilio įsigijimo vertės (įskaitant PVM).
Pavyzdys: Jei automobilio įsigijimo vertė yra 20 000 EUR, ir jis naudojamas asmeniniais tikslais, bet įmonė neapmoka su tuo susijusių išlaidų, pajamų natūra vertė per mėnesį būtų: 20 000 EUR * 0,75% = 150 EUR.
Mokesčiai nuo pajamų natūra
Nuo apskaičiuotos pajamų natūra vertės turi būti sumokėti šie mokesčiai:
- Gyventojų pajamų mokestis (GPM):
- 20% nuo pajamų dalies, neviršijančios 60 VDU per metus
- 32% nuo pajamų dalies, viršijančios 60 VDU per metus
- Valstybinio socialinio draudimo įmokos (Sodra):
- Darbuotojo įmokos: 19,5%
- Darbdavio įmokos: 1,45%
- Privalomojo sveikatos draudimo įmokos (PSD): 6,98%
Pajamų natūra deklaravimas
Juridiniai asmenys turi deklaruoti suteiktas pajamas natūra:
- Mėnesinėje pajamų mokesčio deklaracijoje (GPM313)
- Metinėje gyventojams išmokėtų išmokų deklaracijoje (GPM312)
- Mėnesinėje Sodros įmokų deklaracijoje (SAM)
Ar galima išvengti pajamų natūra apmokestinimo?
Norint išvengti pajamų natūra apmokestinimo, galima naudoti automobilį tik darbo tikslais. Taip pat, jei automobilis naudojamas ir asmeniniais tikslais, darbuotojas turėtų kompensuoti įmonei su tuo susijusias išlaidas.
Praktinės rekomendacijos
Automobilio naudojimo politika
Rekomenduojama sukurti aiškią automobilio naudojimo ir apskaitos politiką, kuri apibrėžtų:
- Kas gali naudoti automobilį
- Kokiems tikslams automobilis gali būti naudojamas
- Koks yra vairuotojo atsakomybes (pvz., dėl eismo taisyklių pažeidimų)
- Kaip įmonėje pagrindžiamas įsigytas ir sunaudotas kuras.
Automobilio priežiūra
Svarbu nustatyti aiškią automobilio priežiūros tvarką:
- Reguliarūs techniniai patikrinimai
- Planiniai remontai
- Padangų keitimas
- Automobilio valymas ir priežiūra
Apsvarstykite galimybę įsigyti kuro kortelę. Tai gali padėti efektyviau valdyti kuro išlaidas, sumažinti administracinę naštą, susijusią su kuro čekių tvarkymu ir gauti nuolaidas degalams.
Taip pat gali apsimokėti įdiegti GPS įrenginį automobilio sekimui. GPS įrenginio įdiegimas gali padėti planuoti maršrutus, stebėti automobilio naudojimą ir užtikrinti saugumą vagystės atveju.
Alternatyvos įmonės automobiliui
Prieš priimant sprendimą įsigyti įmonės automobilį, verta apsvarstyti ir kitas alternatyvas.
Panaudos sutartis
Įmonės tikslais galima naudoti ir savo turimą nuosavą automobilį. Tokiu atveju turi būti sudaryta panaudos sutartis tarp automobilio savininko ir įmonės. Sudarius šį dokumentą, įmonė įgyja galimybę pasinaudoti automobiliu neatlygintinai. Tuomet į įmonės apskaitą galima įtraukti darbo tikslais sunaudotą kurą, remontuoti automobilį jam sugedus. Svarbu atkreipti dėmesį į tai, kad automobilio vertės gerinimas nėra laikomas leidžiamais atskaitymais.
Automobilio nuoma
Trumpalaikė ar ilgalaikė automobilio nuoma gali būti gera alternatyva, ypač jei automobilis reikalingas tik periodiškai, norite išvengti ilgalaikių finansinių įsipareigojimų ar nenorite rūpintis automobilio priežiūra ir remontu.
Automobilių dalinimosi platformos
Apsvarstykite galimybę naudotis automobilių dalijimosi platformomis (pvz., CityBee, Spark ar Bolt Drive), kurios leidžia naudotis automobiliu poreikiui atsiradus.
Taksi ar pavėžėjimo paslaugos
Jei automobilį naudosite retai, gali būti ekonomiškiau naudotis taksi ar pavėžėjimo paslaugomis (pvz., Bolt, Uber).
Darbuotojų asmeninių automobilių naudojimas
Galite svarstyti kompensuoti darbuotojams už jų asmeninių automobilių naudojimą darbo tikslais. Šiuo atveju:
- Reikia nustatyti aiškią kompensavimo politiką
- Būtina tiksliai apskaityti darbo reikalais nuvažiuotus kilometrus
- Svarbu įvertinti mokestines pasekmes darbuotojams
Sprendimo priėmimas
Prieš priimant galutinį sprendimą, ar verta įsigyti įmonės automobilį, rekomenduojama atlikti išsamią analizę. Įvertinkite, kiek dažnai ir kokiems tikslams automobilis bus naudojamas ir ar esami transporto sprendimai išties yra nepakankami.
Palyginkite visus kaštus, susijusius su automobilio įsigijimu ir eksploatacija, su potencialia nauda verslui: įsigijimo sąnaudas, eksploatacijos ir mokestines išlaidas.
Taip pat įvertinkite ir galimas rizikas: finansinę (pvz., nenumatytos remonto išlaidos), teisinę (eismo įvykiai) ar reputacinę (netinkamas automobilio naudojimas).
Automobilio įsigijimo procesas ir PVM specifika
Jei vis dėlto nuspręsite įsigyti įmonės automobilį, nuspręskite, ar pirksite automobilį už nuosavas lėšas, imsite paskolą, ar naudositės lizingo paslauga.
PVM atskaita ir pardavimas
Naujas automobilis: Jei PVM mokėtojas perka naują transporto priemonę iš ES, galioja įprasti PVM sumokėjimo, deklaravimo terminai. Nors egzistuoja prievolė nuo šio pirkinio susimokėti PVM, gaunama ir teisė į PVM atskaitą. Tiek gyventojams, tiek įmonėms PVM prievolė Lietuvoje atsiranda nepriklausomai nuo to, kad pardavėjas jau apmokestino transporto priemonę pagal savo šalies PVM tarifą. Dažnu atveju gali susidaryti dvigubas apmokestinimas, kai PVM sumokamas ir pardavėjo šalyje, ir Lietuvoje, bet pirkėjas turi teisę pateikti pardavėjui registraciją bei mokesčių sumokėjimą Lietuvoje įrodančius dokumentus ir reikalauti sugrąžinti pardavėjo šalyje sumokėtą PVM.
Naudotas automobilis: Jei gyventojas perka seną (nenaują) transporto priemonę iš ES, papildomų PVM prievolių jam neatsiranda. Jei įmonė ar veiklą vykdantis gyventojas perka seną (nenaują) transporto priemonę iš ES, PVM prievolės jam priklausys nuo to, ar pardavėjas taiko maržos schemą, ar traktuoja pardavimą kaip įprastą prekių tiekimą ES. Maržos schema - specialios apmokestinimo taisyklės, kai pardavėjas PVM apskaičiuoja nuo sandorio pelno; taikoma naudotų automobilių pardavimui. Pardavėjui pritaikius maržos schemą (įrašoma speciali taisyklė PVM sąskaitoje-faktūroje), pirkėjui jokių papildomų prievolių neatsiranda.
PVM mokėtojams: Jeigu įmonė ar veiklą vykdantis gyventojas perka seną (nenaują) transporto priemonę iš ES, PVM prievolės jam priklausys nuo to, ar pardavėjas taiko maržos schemą, ar traktuoja pardavimą kaip įprastą prekių tiekimą ES. Jeigu pirkėjas ne PVM mokėtojas, jis turi įsivertinti, kad tokios transporto priemonės įsigijimas įsiskaičiuoja į prekių įsigijimų iš ES iki 14 000 Eur ribą, kurią peržengus privalu registruotis PVM mokėtoju ir skaičiuoti PVM. Jeigu riba neperžengta, PVM prievolių neatsiranda.
Parduodant automobilį: Parduodant automobilį reikės skaičiuoti PVM, net jeigu jis nudėvėtas iki 1 Eur vertės. Jei įmonė perka automobilį ir planuoja jį naudoti savo veikloje, pirkimo PVM neatskaitomas. Parduodant automobilį be PVM, sąskaitoje-faktūroje būtina nurodyti tikslią nuorodą į įstatymą.
N1 klasės automobiliai: N1 klasės automobilių PVM atskaita neribojama. Tokio elektromobilio PVM atskaita nepriklauso nuo jo kainos.
Krovininiai automobiliai: Parduodant krovininį automobilį, kurio pirkimo PVM buvo atskaitytas, PVM netikslinamas.
Importas iš JAV/JK: PVM mokėtojui įsigijus naudotą automobilį iš JAV ar JK, turės būti skaičiuojamas importo PVM.
Maržos schema: Jei įmonė verčiasi naudotų automobilių prekyba, ji gali pasirinkti skaičiuoti PVM tik nuo maržos (skirtumo tarp pirkimo ir pardavimo kainos). Jeigu LT įmonė, parduodama automobilius į ES, taiko maržos schemą, tai nuo maržos skaičiuojamas 21% PVM.
PVM atskaitymo apribojimai: Kai automobilis buvo pirktas iš kito PVM mokėtojo, tačiau pagal įstatymus (PVM įstatymo 62 str. 1 d.) PVM atskaitymas yra draudžiamas, parduodant tokį automobilį PVM skaičiuoti nereikia.
PVM nuo 2023-01-01: Nuo 2023-01-01 bus leidžiama tik grynųjų elektromobilių pirkimo ir nuomos PVM atskaita.
