Sąvadas skirtas automobilių apmokestinimo klausimams teikiant transporto ir logistikos paslaugas. Čia rasite atsakymus į daugelį su PVM ir apmokestinimu susijusių klausimų, nagrinėjant įsigyto krovininio automobilio apskaitą ir PVM aspektus.
Krovininio automobilio įsigijimas ir PVM
- Kai įmonė pirko N1 kategorijos automobilį, ji atskaitė pirkimo PVM. Kai turtas pradedamas naudoti veikloje, pradedamas skaičiuoti ir jo nusidėvėjimas.
- Parduodant automobilį reikės skaičiuoti PVM, net jeigu jis nudėvėtas iki 1 Eur vertės. Nurašymo nuostoliai laikomi neleidžiamais atskaitymais. Parduodant lengvąjį automobilį, kuris laikomas krovininiu, skaičiuojamas pardavimo PVM.
- Įmonės įsigyto M1 kategorijos automobilio pirkimo PVM (1 145,45 Eur) nėra atskaitomas. Jei įmonė tiesiog įsigyja lengvąjį automobilį, su kuriuo važiuojama į darbą, pas tiekėjus, klientus ir pan., PVM atskaita negalima. Tačiau yra išimtys.
- Automobilio CO2 emisija tiesioginės įtakos PVM atskaitai neturi. Automobilių, kuriuos įmonė ketina parduoti, nusidėvėjimas neturėtų būti skaičiuojamas. Pelno mokesčio apskaičiavimo tikslais neatskaitomas lengvojo automobilio pirkimo PVM į turtą.
- Automobiliai, kuriuos įmonė ketina nuomoti ar parduoti, pirkimo PVM leidžiama atskaityti. Jei įmonė neatskaitys automobilio pirkimo PVM, jis taps neleidžiamais atskaitymais.
- Nuo 2023 m.01.01 bus leidžiama tik grynųjų elektromobilių pirkimo ir nuomos PVM atskaita. Jei įsigijate elektromobilį arba hibridinį (PHEV) - galite pretenduoti į PVM lengvatą. Automobilio kaina, įskaitant PVM, neturi viršyti 50 000 Eur (41 322 Eur be PVM), įskaitant importuojamus automobilius.
Fizinis asmuo, įsigijęs naują automobilį užsienyje ir atgabenęs į Lietuvą, privalo sumokėti PVM Lietuvos biudžetui bei pateikti pirkimo informaciją VMI iki mėnesio pabaigos po įsigijimo. Jei nepateikia - VMI pati apskaičiuoja PVM. Jei automobilis naudojamas ne tik darbui, bet ir asmeninėms reikmėms, atsiranda papildoma PVM prievolė (0,7% rinkos vertės per mėnesį).
Kainos kategorizavimas ir PVM atskaita pagal automobilio tipą
| Automobilio kategorija | PVM atskaita | Pastabos |
|---|---|---|
| N1 (krovininis automobilis, iki 3,5 t) | Galima (priklauso nuo naudojimo veikloje) | Gali būti registruotas krovininiu, net jei tai lengvasis automobilis |
| M1 (lengvasis automobilis) | Negalima (išskyrus elektromobilius) | Jei naudojamas asmeninėms reikmėms - PVM nėra atskaitomas |
| Elektromobiliai ir PHEV | Galima | Taikoma PVM lengvata; kaina gali būti ribota |
| Automobiliai nuomai ar pardavimui | Galima | Jei automobilis naudojamas nuomai ar pardavimui - PVM atskaita leidžiama |
Po daugiau - lizingo sandoriai ir PVM deklaracija
- Jei įmonė įsigijo ilgalaikį turtą lizingo būdu, ji gavo sąskaitą už visą turto vertę su PVM. Klausimas, ar visą PVM sumą galima įrašyti į PVM deklaracijos eilutę 22, kyla diskusijų. Dažnai 22 ir 30 laukeliai turi sutapti.
- Po atgalinio lizingo sandorio įmonės apskaitoje registruojamas turto pardavimas ir įsigijimas už naują kainą. Jei lizingo bendrovė perparduoda krovininį automobilį - PVM sąskaitoje gali būti nurodyta 21 proc. PVM.
Nurašymo nuostoliai, investicijos ir lengvatos
- Nurašymo nuostoliai laikomi neleidžiamais atskaitymais. Investicijų projekto lengvata galioja naujiems krovininiams automobiliams nuo 2014 metų.
- Investicijų lengvata teikiama kaip alternatyva momentiniam nusidėvėjimui. Galima pasirinkti, kuriai lengvatai taikoma, priklausomai nuo įmonės vidaus politikos.
- Kai automobilis pradedamas naudoti veikloje ir jo naudingojo tarnavimo laikotarpis tęsiasi, svarbu dokumentuoti priežastis, jog pasirinkta lengvata yra teisėta ir nuosekliai taikoma per visą laiką.
Įmonių automobiliai darbuotojų naudai ir apskaita
Darbo tikslams naudojamam automobiliui papildomas apmokestinimas netaikomas, tačiau būtina įvertinti, ar automobilis yra reikalingas įmonės veiklai. Darbuotojo nauda, gaunama naudojantis įmonės automobiliu asmeniniam naudojimui, apmokestinama kaip ir su darbo santykiais susijusios pajamos. Įmonės privalo apskaičiuoti ir deklaruoti šią naudą, o darbuotojai turi mokėti mokesčius, prasidedančius nuo automobilio rinkos verte ar nuomos vertės. Yra du apskaičiavimo būdai: procentas nuo tikrosios rinkos kainos (0,70% be degalų, arba 0,75% su degalais) arba automobilio nuomos tikroji rinkos kaina per laikotarpį.
Rinkos kainos nustatymas gali būti grindžiamas viešai skelbiamomis kainomis, draudimo polise ar Emprekio platforma.
Kelionės lapai, GPS sekimas ir FR0521 deklaracija
VMI reikalauja kelių dokumentų įforminimo: kelionės lapų, kuriuose fiksuojama maršrutai ir nuvažiuoti kilometrai; GPS sekimas gali būti alternatyva. FR0521 deklaracija turi būti teikiama už kiekvienos transporto priemonės sunaudotą degalų kiekį.
Elektromobiliai ir įkrovimo apskaita
Elektromobiliai gali būti įkraunami įvairiose vietose: įmonės teritorijoje, viešose įkrovimo stotelėse ar darbuotojų namuose. Svarbu identifikuoti įkrovimą, laiką ir išlaidas, naudoti specialias programas, kad būtų automatiškai registruojami įkrovimo duomenys. Jei įkrovimas vykdomas viešose vietose, pateikiami kvitai buhalterijai; namuose - gali būti kompensuojamos išlaidos per trišalę sutartį su darbuotoju ir elektros tiekėju.
Tarnybinio automobilio naudojimo taisyklės ir dokumentacija
Svarbu turėti oficialiai patvirtintas taisykles: kada naudojamas tarnybinis automobilis, kaip saugomi dokumentai, kaip skaičiuojama rida ir degalų sunaudojimas, techninė priežiūra ir atsakomybė. Leidymai naudoti asmeniniams tikslams gali būti patvirtinti įvairiais dokumentais, pavyzdžiui, įsakymu dėl automobilio perdavimo naudoti ar susitarimu dėl automobilio naudojimo asmeniniais tikslais.
MB narių ir IĮ savininkų pajamos natūra
MB narių ir IĮ savininkų pajamos natūra gali būti apmokestintos dvejopai: kaip su darbo santykiais susijusios pajamos arba kaip dividendai. Pasirinkimas priklauso nuo sprendimo. Pirmuoju atveju visos automobilio eksploatavimo išlaidos atskaitomos leidžiamais atskaitymais; antruoju - dalis išlaidų gali būti neleidžiami atskaitymai.
Teisiniai niuansai ir 2024-2026 m. tendencijos
- Nuo 2024 m. sausio 1 d. VMI griežtina tvarką: darbuotojų kelionės į darbą ar iš jo įmone priklausančiu automobiliu vertinamos kaip asmeninio naudojimo dalis.
- Kelionės lapai ir GPS sekimas tampa svarbūs. FR0521 privaloma deklaruoti degalų kiekį. Elektromobiliai ir jų įkrovimo apskaita reikalauja papildomo specifinio įkrovimo bei ateities kaštų kontrolės.
- Nauji pelno mokesčio tarifai nuo 2025 m. sausio 1 d.: vienetų ir nuolatinių buveinių apmokestinamajam pelnui - 16 proc., smulkiųjų įmonių - 6 proc. Taip pat keičiasi nuostatų dėl išmetamo CO2 apribojimų taikymas prieš ir po 2025 m. sausio 1 d. Kai kuriais atvejais išimtys taikomos nuomos veiklai ar transporto paslaugoms.
Praktiniai pavyzdžiai ir korespondencija
- Pirkimo-pardavimo sutartis būtina; pagal buhalterinę apskaitą ir PVM įstatymą - PVM s.f. gali būti išrašoma su ar be PVM. Jei parduodama nuostolingai - gali būti taikoma marža, arba PVM gali būti nurodomas 106 str.
- Jei automobilio įsigijimo kaina viršija ribojimus, dalis gali būti atskaitoma, dalis - neleidžiama. PMĮ 30-2 nuostatos numato ribojimus, susijusius su išmetamo CO2 kiekiu. PVM atskaita gali būti ribojama tik dalyje, kuri yra atskaitoma pagal PMĮ 18 straipsnį.
- Kai įsigyjamas N1 automobilis su eksploatacijos nuoma ar panauda - CO2 ribojimai gali būti taikomi tik daliai, kuri priskiriama įmonės veiklai. Jei automobilis naudojamas tik nuomos veiklai - išimtis gali būti taikoma.
Renginys ir praktiniai patarimai
- Aiškiai apibrėžkite automobilių naudojimo tvarką: kokiems tikslams jie naudojami, kaip būtų tvarkoma degalų apskaita, ridos, kelionių išlaidų kompensavimas ir kt.
- Dokumentuokite visas išlaidas, kad galėtumėte pagrįsti įmonės išlaidas mokesčių administratoriui. Apsvarstykite alternatyvas, jei automobilis įmonės veikloje reikalingas epizodiškai (nuoma, dalijimosi paslaugos, taksi).
Trumpas priemonių sąrašas įmonėms
- Įtvirtinti aiškią automobilių naudojimo tvarką ir dokumentaciją.
- Nustatyti, kada ir kaip taikomas PVM atskaitos; laikytis CO2 ribojimų nuo 2025 m. metų.
- Rinkos kainos nustatymas naudojant viešus šaltinius ar Emprekio platformą.
- Fizinio asmens, įsigyjančio automobilį užsienyje, PVM apskaita ir deklaravimas VMI.
- Ridos ir degalų apskaitos kontrolė bei kelionių lapų pildymas; FR0521 deklaracijos teikimas.
Galimos formos ir struktūros duomenys
Žemiau pateikiama prismė apie tai, kaip galima įforminti įmonės veiklos veiksmus, susijusius su krovininiais automobiliais, PVM ir pelno mokesčiu, atsižvelgiant į šiuolaikines įstatymo nuostatas (data gali kisti).
tags: #krovininio #automobilio #pajamavimas