Pavogto automobilio apskaita ir mokesčiai

Pavogtas automobilis finansinėje apskaitoje turi būti nurašytas. Likusi nenudėvėta (pelno mokesčio požiūriu) turto įsigijimo kaina laikoma neleidžiamais atskaitymais apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną. Pavogtos prekės finansinėje apskaitoje taip pat turi būti nurašytos, o jų įsigijimo kaina pripažinta neleidžiamais atskaitymais apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną.

PVM atskaita ir pranešimas VMI

Jeigu pavogtų prekių pirkimo PVM buvo įtrauktas į atskaitą, per 5 darbo dienas nuo prekių praradimo privalu raštu pranešti apie tai apskrities valstybinei mokesčių inspekcijai. Esant svarbioms aplinkybėms, apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos viršininko sprendimu šis terminas gali būti pratęstas.

Per 30 dienų laikotarpį, kuris skaičiuojamas nuo pranešimo apie vagystę pateikimo dienos, įmonė dar privalo pateikti dokumentą, kad iškelta baudžiamoji byla. Tokį dokumentą (pranešimą apie bylos iškėlimą) teisės aktų nustatyta tvarka išduoda baudžiamąją bylą iškėlusi institucija. Tik pateikus reikalingus dokumentus ir įrodžius, kad prekės tikrai prarastos dėl nusikalstamos trečiųjų asmenų veikos, jų pirkimo PVM atskaita netikslinama.

Dėl pavogto automobilio jokių su PVM susijusių mokestinių pasekmių neatsiranda, jei automobilio pirkimo PVM nebuvo įtrauktas į atskaitą.

Buhalterinė apskaita po vagystės

Apskaitos įrašai po vagystės apiforminami atlikus inventorizaciją. Jei policija daiktą suranda, jis gali būti įkeltas atgal į sąnaudas. Kai policija atranda vagis ir jie kompensuoja daikto vertę, padengiama laukimo sąskaita. Jei policija bylą nutraukia, daiktas iškeliamas į neleidžiamus atskaitymus.

Perkant prekes, jos registruojamos sandėlyje, o PVM - į atskaitą. Jei prekės pavogtos ir neatgaunamos, jos nurašomos į 6 klasę, visa suma nurašoma iš pelno. Jei atgaunamos - į 2 klasę be PVM.

Klaidinga apskaita ir jos koregavimas

Nustatyta, kad į automobilių sporto klubo buhalterinę apskaitą buvo įtraukti 9 sportiniai automobiliai, įsigyti už didesnes sumas, nei buvo reali jų kaina. Tyrėjai išsiaiškino, kad brangių sportinių automobilių reali kaina tesiekdavo 50.000 Lt. Pavyzdžiui, tiriant automobilio „Toyota Corolla WRC“ įsigijimo už 169.000 Lt aplinkybes, FNTT Šiaulių apygardos valdybos tyrėjai nustatė, kad lenktyninio automobilio pirkimo-pardavimo sutartis buvo suklastota. Automobilių sporto klubo vadovo suklastotoje pirkimo-pardavimo sutartyje buvo įrašyta, kad automobilis „Toyota Corolla WRC“, pirktas iš Italijos Respublikos piliečio, yra lenktyninis.

Tyrimo metu taip pat nustatyta, kad automobilių sporto klubo buhalterijoje buvo nurodomi apgaulingi duomenys apie automobilių nuvažiuotus atstumus ir sunaudotus degalus. Išaiškinta, kad tikrovės neatitinka duomenys apie automobilio „VW Golf SDI“ sunaudotus degalus už 10.000 Lt. Automobilis jau buvo parduotas, kai automobilio sporto klubo buhalterijai buvo pateikti kelionės lapai apie nuvažiuotus kilometrus ir sunaudotus degalus.

Klaidų taisymas apskaitoje

Klaidos taisymo būdo pasirinkimas priklauso nuo to, ar klaida yra esminė. Apskaitoje klaida taisoma tada, kai ją nustatome, nesvarbu, kad tai yra praėjusių ataskaitinių metų klaida. Apskaitoje automobilis galės būti „prikeltas“ ištaisius padarytą apskaitos klaidą. Kai prekės klaidingai nebuvo apmokestintos PVM, tikslinti reikia tik einamųjų ir praėjusių trejų metų PVM. Ataskaitiniu laikotarpiu pastebėta tą laikotarpį padaryta klaida taisoma tą datą, kada ji pastebėta.

Apskaitoje nėra senaties, todėl reikia taisyti bet kokias klaidas ir mažinti sąnaudas, jeigu jų neturėjo būti. Net jeigu yra pagrindas taisyti klaidą ir bus išrašyta PVM sąskaita faktūra, mokesčiai nebus taisomi.

Klaidų taisymo pavyzdžiai

• Žalos atlyginimas - neleidžiami atskaitymai, todėl tikslinti 2023 m. PLN204 deklaracijos nereikės.
• Taisant klaidą 2025 metais, būtų nurašoma 2024 metais parduoto ilgalaikio turto vertė.
• Per dideli atostoginių kaupiniai 2022 m.
• Jeigu 2018 m. padarytą klaidą pastebėjote tik šiais metais, ištaisyti jos, patikslinant 2018 m. deklaraciją, negalima.
• Kai IĮ taiko 38-ąjį VAS, ji klaidas apskaitoje gali taisyti tik perspektyviai, net jeigu jos yra esminės.
• Nuostoliai dėl skolos perleidimo bus neleidžiami atskaitymai, net jeigu perleidžiama bankrutavusio pirkėjo skola.
• Kai padaryta klaida nėra esminė, 2020 metų apskaitoje mažinamos sąnaudos.
• 2019 metais apskaitoje registruotos papildomos sąnaudos bus neleidžiami atskaitymai.
• Jeigu įmonė nori ištaisyti klaidą apskaitoje ir pataisyti nusidėvėjimo normatyvą, VMI leidimo nereikia.
• Mažinti praėjusių metų nuomos sąnaudas reikės 2019 metų apskaitoje atsižvelgiant į sumų reikšmingumą.
• Taisant prieš penkerius metus padarytą klaidą, jeigu ji nėra esminė, apskaitoje turi būti mažinamos pajamos.
• Pripažinusi per mažas 2017 metų pajamas, įmonė turi klaidą ištaisyti.
• 2017 metais pastebėtos klaidos, kol finansinės ataskaitos dar nesudarytos, gali būti taisomos 2016 metų apskaitoje.
• Likviduojama įmonė apskaitoje pagal gautą kreditinę PVM sąskaitą faktūrą registruoja pelno padidėjimą.
• Tai, kad pagal apskaitos politiką klaida gali būti pripažinta nereikšminga, nereiškia, kad jos nereikia taisyti.

Automobilio naudojimas įmonės veikloje

Daugelio įmonių veikla sunkiai įsivaizduojama be automobilio, tačiau transporto priemonių apskaita kelia daugybę klausimų. Įmonės veikloje darbuotojo automobilis gali būti naudojamas panaudos pagrindu. Tokioje sutartyje būtina nurodyti, kokias išlaidas kompensuos įmonė, pavyzdžiui, kurą, plovimą, remontą ir kt. Šių išlaidų dokumentai išrašomi įmonės vardu ir mažina įmonės pelną. Taip pat tikslinga nurodyti ir automobilio naudojimo laikotarpį ar kitus apribojimus.

Pasirašius panaudos sutartį su darbuotoju, jo asmeninis automobilis gali būti naudojamas įmonės reikmėms. Papildomai yra parengiamas įsakymas dėl kuro normos ir kuro sąnaudų pripažinimo, kuras yra nurašomas arba teikiamas kelionės lapas su kelionių maršrutais.

Automobilio naudojimo situacijos

Galimos trys automobilio naudojimo įmonėje situacijos:

1. Nuosavo automobilio naudojimas įmonės veikloje.
2. Automobilio veiklos nuoma (automobilio nuomos sutartis su įmone).
3. Automobilio naudojimas pagal panaudą.

Įmonės automobilio naudojimas asmeniniais tikslais

Bendroji taisyklė - įmonės automobilis gali būti naudojamas tik įmonės reikmėms. Deja, kartais tai įrodyti gali būti sudėtinga. Norint teisingai apskaityti automobilio naudojimą, būtina laikytis šių sąlygų:

• Automobilių veiklos nuoma ar pirkimas yra pateisinami tik tada, kai transportas būtinas kasdienei įmonės veiklai ir yra pigesnis pasirinkimas nei taksi paslaugos.
• Jei automobilis naudojamas ne tik įmonės veikloje, bet ir asmeniniais tikslais, tai būtina apskaityti kaip pajamas natūra.
• Reikalinga detali kelionių apskaita (kas, kokiu adresu ir tikslu važiavo ir kt.) - lengvojo automobilio kelionės lapas apskaitą palengvina.
• Automobilio nuoma įmonės darbuotojui turėtų būti mokama epizodiškai, atsižvelgiant į realų automobilio poreikį, o ne kaip dalis darbo užmokesčio.
• Patvirtinta įmonės automobilių naudojimo tvarka, kurioje numatytas degalų įsigijimas, maršrutų planavimas ir kt.

Nesilaikant šių taisyklių ir sulaukus patikrinimo, gali būti nustatytas automobilio naudojimas asmeninėms reikmėms. Už tai galima gauti ne tik baudą, automobilio nuoma ir kuro sąnaudos gali būti pripažinti kaip pajamos natūra, tad teks susimokėti mokesčius net už 5 metų laikotarpį.

Rekomendacijos tinkamam automobilio naudojimui

• Jei automobilio įmonės veikloje prireikia tik retkarčiais, jį galite išnuomoti, įskaičiuojant kurą, GPM, draudimo ir kitas išlaidas. Bendra nuomos kaina turėtų būti panaši į alternatyvų - taksi paslaugų arba automobilių dalijimosi platformų įkainius.
• Kai automobilio įmonės veiklai reikia nuolat, tačiau jį kartais naudojate ir asmeniniais tikslais, rekomenduojama mokėti 0,75 proc. automobilio vertės mėnesinį mokestį bei paruošti dokumentus, kurie pagrindžia transporto priemonės naudojimą versle. Tokiu atveju tikslingiausia automobilį įsigyti įmonės vardu (įmonė perka automobilį iš fizinio asmens ar lizingu).
• Jei įmonė šiuo metu nėra pajėgi įsigyti automobilio, galima pasinaudoti veiklos nuoma arba sudaryti panaudos sutartį. Dažniausiai tokia sutartis yra sudaroma su akcininku ar bendrijos nariu, tačiau kartais susitarimas galimas ir su darbuotojais.

Automobilio naudojimą įmonės reikmėms pagrindžia įvairūs dokumentai, pavyzdžiui, stovėjimo vietos prie įmonės būstinės vietos nuoma, fiksuojamas raktelių palikimas įmonės patalpose po darbo valandų ir kt.

tags: #kaip #apskaitoje #registruoti #kai #automobilis #yra