Įmonės automobilio registravimas ir apmokestinimas bei automobilio perleidimas šeimos nariui

Lietuvoje įmonės automobilio naudojimas asmeniniais poreikiais yra dažna praktika, tačiau jis turi svarbių mokestinių pasekmių tiek įmonei, tiek fiziniam asmeniui. Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) atidžiai stebi, kaip įmonių transporto priemonės yra naudojamos, o neteisingas deklaravimas gali lemti papildomas mokestines prievoles ar net baudas. Šiame straipsnyje paaiškinsime, kaip apmokestinamas įmonės automobilio naudojimas asmeniniais tikslais, kokie yra galimi būdai apskaičiuoti natūra gaunamą naudą, kokią dokumentaciją privalo tvarkyti įmonės ir kokie specialūs atvejai taikomi mažosioms bendrijoms (MB) bei individualioms įmonėms (IĮ) Lietuvoje. Taip pat aptarsime automobilio perleidimo šeimos nariui subtilybes, susijusias su registracija, mokesčiais ir kitais aspektais.

Įmonės automobilio naudojimas: verslas ir asmeniniai tikslai

Jeigu automobilis naudojamas tik verslo tikslams, papildomi Gyventojų pajamų mokesčio (GPM) mokesčiai nėra taikomi (išskyrus nusidėvėjimo ribojimai susiję su automobilio išmetamu CO2 kiekiu, tačiau jie nėra susiję su pajamomis natūra). Tačiau, jeigu ta pati transporto priemonė naudojama ir asmeniniams poreikiams - pavyzdžiui, kelionei į darbą, savų reikalų tvarkymui ar laisvalaikio išvykoms - situacija pasikeičia. Įmonės automobilio naudojimas privačiais tikslais yra laikoma kaip nauda gauta natūra, kuri apmokestinama taip pat, kaip darbo užmokestis. Tai reiškia, kad prievolės atsiranda tiek darbdaviui, tiek darbuotojui.

Naudos natūra apskaičiavimo būdai

Darbdaviai ir darbuotojai gali pasirinkti vieną iš dviejų naudos natūra apskaičiavimo būdų:

1. Procentas nuo automobilio rinkos vertės:
   • Jei kuras nėra įskaičiuotas, taikoma 0,70 % rinkos vertės per mėnesį.
   • Jei kuras įskaičiuotas, taikoma 0,75 %.

   Šis variantas gali būti taikomas tik tuo atveju, jeigu įmonei priklausantis automobilis naudojamas įmonės veikloje (pvz., darbuotojas juo važinėja atlikdamas darbo funkcijas) ir papildomai šis automobilis naudojamas asmeniniais tikslais. Darbdaviui pasirinkus taikyti procentą nuo automobilio tikrosios rinkos vertės, šio pasirinkimo privaloma laikytis iki finansinių metų pabaigos. Rinkos kaina nustatoma pagal viešai skelbiamus automobilio pardavimo skelbimus portaluose, automobilio draudimo liudijime ar pan. Automobilio rinkos kaina skaičiuojama su PVM. Rinkos kainą taip pat galima nustatyti remiantis viešai skelbiamomis automobilių pardavimo kainomis arba naudotis VšĮ „Emprekis“ platforma.

   Pavyzdys: Jei įmonės automobilio vertė yra 25 000 €, o įmonė apmoka ir kurą, apmokestinama darbuotojo nauda sudaro 187,50 € per mėnesį (25 000 × 0,75 %). Nuo šios sumos darbuotojas moka GPM bei socialinio draudimo įmokas („Sodra“), o darbdavys taip pat turi padengti savo dalį „Sodros“ įmokų ir kai kuriais atvejais PVM.

2. Pagal automobilio nuomos rinkos kainą:

   Nauda apskaičiuojama pagal tai, kiek kainuotų išsinuomoti panašią transporto priemonę už laikotarpį, kai darbuotojas ja naudojosi asmeniniais tikslais. Pasirinkus šį metodą, sprendimą galima keisti metų eigoje, tačiau tuomet reikia perskaičiuoti ankstesnius laikotarpius nuo metų pradžios. Taikant šį būdą, darbuotojo gauta nauda turi būti vertinama kas mėnesį, atsižvelgiant į nuomos kainos svyravimus rinkoje. Apskaičiuojant pajamas natūra šiuo būdu, turi būti įvertinama turto naudojimo asmeniniams tikslams apimtis, kitaip tariant, kiek faktiškai gyventojas naudoja automobilį asmeniniams tikslams.

   Pavyzdys: Įmonė padalinio vadovui leidžia naudoti jos automobilį ne tik darbo, bet ir asmeninėms reikmėms. Pagal susitarimą darbuotojas šį automobilį darbo reikmėms gali naudoti 70 %, o asmeninėms reikmėms 30 % viso naudojimo laiko (asmeniniams poreikiams tenkinti sunaudotus degalus darbuotojas apmoka pats). Gautą naudą pasirenkama vertinti pagal tikrąją automobilio nuomos rinkos kainą, kuri yra 520 Eur per mėnesį. Darbuotojo gauta nauda natūra - 156 Eur (520 × 30 %) per mėnesį.

Dar vienas būdas - skaičiuoti pajamas natūra pagal faktinį automobilio naudojimą. T.y. pildomi kelionės lapai, kur fiksuojamas nuvažiuojamas kilometrų kiekis ir pagal tai žinoma kiek automobiliu nuvažiuojama verslo, kiek asmeniniais tikslais. Atkreiptinas dėmesys, jog šis būdas turi būti labai aiškiai dokumentuotas.

Įmonės automobilio naudojimo mokesčiai

Kai įmonės automobilis naudojamas privačiai, papildomas mokestines prievoles turi tiek darbuotojas, tiek darbdavys:

• Darbuotojas: Moka Gyventojų pajamų mokestį (GPM) (20 % ar daugiau, priklausomai nuo metinės pajamų sumos) bei socialinio draudimo įmokas („Sodra“), kurių dydis priklauso ir nuo to, ar darbuotojas kaupia pensijai per „Sodrą“.
  • Darbuotojo GPM (20 %) nuo 112,5 Eur sudaro 22,5 Eur.
  • Darbuotojo VSD ir PSD (19,5 %) nuo 112,5 Eur - 21,94 Eur.
• Darbdavys: Privalo sumokėti darbdavio socialinio draudimo įmokas (1,77 %) ir kai kuriais atvejais PVM (sunaudojimas privatiems poreikiams), ypač jei įmonė apmoka degalus ar kitas eksploatacines išlaidas.
  • Darbdavio „Sodra“ - 1,77 % nuo apskaičiuotos naudos natūra.
  • PVM atstatymas dėl kuro pirkimo - PVM tarifas nuo atitinkamos kuro sąnaudų dalies.

Mokesčius galima išskaityti iš darbuotojo darbo užmokesčio arba įmonė gali padengti juos iš savo lėšų. Jei įmonė sumoka paskaičiuotus mokesčius iš savo lėšų, ši suma nėra leidžiama atskaityti pelno mokesčio tikslais. Pritaikytų mokesčių dydžiai gali svyruoti dėl taikomo / netaikomo darbuotojo neapmokestinamojo pajamų dydžio (NPD).

Dokumentacija, kurios gali pareikalauti VMI

Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) gali paprašyti išsamios informacijos, kad įsitikintų, ar įmonės automobiliai tikrai naudojami verslo reikmėms. Kad nekiltų problemų, įmonės turėtų turėti:

• Vidaus taisykles dėl transporto priemonių naudojimo (aprašant sąlygas, tvarką, saugojimą, ridos ir degalų apskaitą, techninę priežiūrą ir remontą bei darbuotojų atsakomybę).
• Įsakymus ar sutartis dėl automobilio priskyrimo darbuotojui.
• Kelionės lapus ir komandiruočių ataskaitas.
• Degalų įsigijimo kvitus ir sąskaitas.
• Techninės priežiūros ir remonto dokumentus.

VMI gali reikalauti ir informacijos apie tai, kur laikomi automobiliai bei kurie darbuotojai jais naudojasi. Tinkama apskaita padeda įrodyti, kad automobilis tikrai reikalingas verslui, ir išvengti išlaidų pripažinimo neleidžiamais atskaitymais.

Specialūs atvejai

Mažosios bendrijos (MB) ir individualios įmonės (IĮ)

MB narių ir IĮ savininkų pajamos natūra gali būti apmokestintos dvejopai:

1. Kaip su darbo santykiais susijusios pajamos GPM ir „Sodros“ įmokomis. Pirmu pasirinkimu visos automobilio eksploatavimo ir kitos išlaidos yra leidžiami atskaitymai.
2. Kaip dividendai (pelno iš įmonės paėmimas). Jeigu pajamos natūra pasirenkama laikyti dividendais, tuomet dalis susijusių išlaidų leidžiamais atskaitymais nebūtų galima.

Šis pasirinkimas turi įtakos, kurios išlaidos išliks leidžiami atskaitymai. Įmonės vadovai turėtų apibrėžti, kokia suma bus skiriama į neleidžiamus atskaitymus, nes įstatymas to neapibrėžia, pvz.: vadovas numato, kad naudosis automobiliu asmeniniams poreikiams apie 30 % laiko, tad galima žymėti, kad neleidžiami atskaitymai bus 30 %, o visa kita leidžiami atskaitymai.

Prabangūs automobiliai

Įmonėms įsigyjant brangias transporto priemones, VMI dažniau kelia klausimų dėl jų būtinybės. Jei įmonė negali pateikti įtikinamų įrodymų, susijusios sąnaudos bei nusidėvėjimas gali būti nepripažįstami leidžiamais atskaitymais pelno mokesčio tikslais. Brangus automobilis laikomas, jei jo vertė viršija 50 000 eur - tačiau tai tik rekomenduojamas skaičius, tiriamos faktinės aplinkybės.

CO2 normos ir nusidėvėjimo ribojimai nuo 2025 m.

Jei automobilis įsigytas po 2025 metų, atsižvelgiama į jo CO2 normą. Kuo didesnė automobilio tarša - tuo mažesnė dalis sąnaudų galima įtraukti į leidžiamus atskaitymus. Pagal Pelno mokesčio įstatymo pakeitimą, nuo 2025 m. sausio 1 d. įsigijus lengvuosius automobilius, leidžiamiems atskaitymams bus galima priskirti automobilio įsigijimo kainos dalį, neviršijančią nustatytų ribojimų, priklausančių nuo išmetamo anglies dioksido (CO2) kiekio.

• Lengvojo automobilio išmetamas anglies dioksido (CO2) kiekis yra nustatomas vadovaujantis Lietuvos Respublikos motorinių transporto priemonių registracijos mokesčio įstatyme nurodyta tvarka.
• Nusidėvėjimas skaičiuojamas nuo visos turto vertės. Neatskaitoma įsigijimo kainos dalis priskiriama neleidžiamiems atskaitymams.
• PMĮ 30-2 straipsnyje nustatytą ribojimą viršijanti įsigyto turto vertės dalis, apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną, nelaikoma pajamomis.
• Po 2025 m. sausio 1 d. įsigytiems N1 klasės automobiliams, kurie priskiriami lengviesiems krovininiams automobiliams, netaikomas PMĮ 30-2 straipsnyje nustatytas nusidėvėjimo skaičiavimo ribojimas.
• Suma, kuri gali būti laikoma leidžiamais atskaitymais išsinuomoto automobilio atveju, kai įsigijimo kainos atskaitymui nustatytas ribojimas - 25 000 eurų ir normatyvas - 6 metai, būtų apskaičiuojama taip: 25 000 (nustatyta riba) : 6 (normatyvas metais) : 12 mėn. = 347 eurai.
• Įsigijus lengvąjį automobilį po 2025 m. sausio 1 d., įsigijimo kainos dalis, viršijanti nustatytus ribojimus, priskiriama neleidžiamiems atskaitymams per laikotarpį, kurį automobilis bus nudėvimas.
• Nuo 2025 m. sausio 1 d. įsigaliosiantis pelno mokesčio tarifas pradedamas taikyti apskaičiuojant ir deklaruojant įmonės 2025 metų mokestinio laikotarpio pelno mokestį, nepriklausomai nuo to, kad įmonės mokestinis laikotarpis nesutampa su kalendoriniais metais.

Kiti svarbūs aspektai

• Įmonės, kurios vidutinis darbuotojų skaičius neviršija 10 žmonių ir mokestinio laikotarpio pajamos neviršija 300 000 eurų, apmokestinamajam pelnui, nuo 2025 m. sausio 1 d. taikomas 6 procentų lengvatinis pelno mokesčio tarifas.
• Nuostata dėl pirmojo mokestinio laikotarpio apmokestinamojo pelno apmokestinimo taikant 0 procentų mokesčio tarifą, nepakeista.
• Jeigu vienetas per mokestinį laikotarpį nuomojasi konkretų lengvąjį automobilį ilgiau nei 30 dienų, tai laikoma, kad šio automobilio nuomos atvejis neatitinka PMĮ 30-2 straipsnio 2 dalyje nustatytos išimties ir jo nuomos išlaidoms (kiekvieno mėnesio, pradedant nuo sausio mėnesio) turi būti taikomi atskaitymo ribojimai.

Automobilio perleidimas šeimos nariui

Automobilio perleidimas šeimos nariui, nors iš pirmo žvilgsnio atrodo kaip paprasta buitinė procedūra, teisiškai yra sandoris, turintis valstybinių institucijų reikalavimų, deklaravimo kodų ir mokesčių klausimų. Siekiant išvengti biurokratinių klaidų, baudų už laiku neatliktą registraciją ar netikėtų mokestinių prievolių ateityje, būtina tiksliai žinoti veiksmų eigą.

Teisinis pagrindas ir dokumentacija

Prieš pradedant bet kokius veiksmus „Regitros“ sistemoje, šeimoje būtina nuspręsti, kokiu teisiniu pagrindu bus perleidžiamas automobilis. Dažniausiai, perrašant automobilį sutuoktiniui, sudaroma dovanojimo sutartis. Civilinis kodeksas numato, kad transporto priemonės dovanojimo sutartis turi būti rašytinė.

Savininko deklaravimo kodas (SDK)

Nuo 2021 metų gegužės 1 dienos Lietuvoje įsigaliojo tvarka, reikalaujanti, kad kiekviena transporto priemonė turėtų unikalų Savininko deklaravimo kodą (SDK). Sistemoje nurodoma, kad automobilis yra perleidžiamas kitam asmeniui. Pildant duomenis, labai svarbu teisingai nurodyti sandorio tipą - „Dovanojimas“. Atlikus šį veiksmą, pirkėjas (šiuo atveju - žmona) turi patvirtinti nuosavybės įgijimą. Kiekvienu kartu pasikeitus automobilio savininkui yra deklaruojamas nuosavybės teisės pasikeitimas ir sugeneruojamas naujas kodas. Parduoti bei registruoti transporto priemones galima tik turint SDK. Pagrindinis SDK tikslas - apsaugoti pirkėjus nuo nesąžiningų automobilių pardavėjų, kurie sudaro fiktyvias sutartis, klastoja duomenis, slepia mokesčius ir tampa neatsekami bei neprisiima atsakomybės dėl automobilio garantijų.

Registracijos liudijimas ir valstybiniai numeriai

Toliau seka registracijos liudijimo užsakymas. Registracijos metu taip pat sprendžiamas valstybinių numerių klausimas. Jei automobilis perleidžiamas šeimoje, dažniausiai norima pasilikti tuos pačius numerius. Tai yra leidžiama ir papildomai nieko nekainuoja (išskyrus patį registracijos liudijimo keitimo mokestį), jei numeriai atitinka nustatytus standartus ir yra geros būklės. Paprastai registracijos liudijimas pagaminamas per keletą darbo dienų. Užsisakius pristatymą į namus, kurjeris dokumentą pristato per 1-2 darbo dienas po pagaminimo. Visą procesą - nuo SDK kodo gavimo iki registracijos liudijimo užsakymo - galima atlikti internetu per „Regitros“ elektroninę sistemą.

Mokesčiai perrašant automobilį

• Gyventojų pajamų mokestis (GPM): Jei automobilis dovanojamas sutuoktiniui, jokio 15 % GPM mokesčio mokėti nereikia, nepriklausomai nuo automobilio vertės. Jeigu visgi nuspręstumėte forminti pirkimo-pardavimo sutartį, ir automobilis parduodamas brangiau nei pirktas ir neišlaikytas 3 metus, atsirastų prievolė mokėti GPM nuo pelno. VMI taiko specialią taisyklę dovanotam turtui iš artimųjų: jei automobilis buvo gautas dovanų iš sutuoktinio, parduodant jį anksčiau nei po 3 metų, įsigijimo kaina gali būti laikoma ta kaina, už kurią dovanotojas (vyras) tą automobilį pirko. Tam būtina išsaugoti vyro pirkimo dokumentus.
• Automobilio taršos mokestis: Net jei automobilis tik perrašomas nuo vyro žmonai, taršos mokestį (jei toks taikomas konkrečiam automobiliui pagal jo CO2 emisiją) sumokėti privaloma. Įstatymas nenumato išimties šeimos nariams šiuo atveju. Keičiamu Motorinių transporto priemonių registracijos įstatymu pagal tą pačią formulę apskaičiuojamas ir automobilių registracijos, ir jų taršos apmokestinimas. Mokesčio sandara komponuojama pagal du automobilių techninius parametrus - kuro naudojimo efektyvumą (kiek gramų anglies dioksido emisijų tenka vienam kilometrui) ir oro taršos koeficientą.

Kitos procedūros po perrašymo

• Techninė apžiūra (TA): Techninė apžiūra galioja automobiliui, o ne savininkui. Tad jei automobilis turi galiojančią techninę apžiūrą, ji automatiškai pereina naujajai savininkei. Nuosavybę perleisti (deklaruoti „Regitroje“) galima ir be galiojančios techninės apžiūros, tačiau tokio automobilio eksploatuoti viešajame eisme negalima.
• Privalomasis vairuotojų civilinės atsakomybės draudimas: Pasikeitus savininkui, senoji draudimo sutartis paprastai nutrūksta arba turi būti perrašyta. Svarbu atkreipti dėmesį, kad draudimo kaina priklauso nuo vairuotojo stažo ir drausmingumo istorijos.
• Lizinguojamas automobilis: Jei automobilis pirktas lizingu ir vis dar nėra išmokėtas, jis teisiškai priklauso lizingo bendrovei (bankui), o vyras yra tik valdytojas. Norint perleisti lizinguojamą automobilį žmonai, pirmiausia reikia gauti lizingo bendrovės sutikimą. Bankas įvertins žmonos mokumą ir kredito istoriją.
• Mokamas parkavimas: Jei gyvenate mieste, kur taikomas mokamas parkavimas ir turite gyventojo leidimą, jį reikės atnaujinti, nes leidimas išduodamas konkrečiam automobiliui ir konkrečiam savininkui.

Patarimai perkant ir parduodant automobilį

Perkant ar parduodant automobilį, svarbu atkreipti dėmesį į šiuos aspektus, kad išvengtumėte nesąžiningų sandorių ir mokestinių prievolių:

• SDK patikra: Patikrinkite, ar pardavimo skelbime arba pardavimo iškaboje ant automobilio yra nurodytas SDK ir ar jis yra teisingas.
• Teisinga sutartis: Visais atvejais perkant automobilį privalu sudaryti teisingą pirkimo-pardavimo sutartį. Siūlymas pasirašyti užsienietišką sutartį, nors iš tiesų automobilį perkate Lietuvoje iš Lietuvos piliečio, yra dokumentų klastojimas ir atima iš pirkėjo visas garantijas bei priverčia prisidėti prie nelegalios veiklos.
• Duomenų teisingumas: Visada patikrinkite, ar nurodyti teisingi pardavėjo duomenys (vardas pavardė, asmens kodas) ir jie atitinka asmens tapatybės dokumentuose esančius, ar pagal juos surandamas būtent to automobilio SDK.
• Kaina: Nesutikite sutartyje nurodyti mažesnės kainos, nei ji yra iš tiesų. Sumažinta kaina sutartyje gali lemti didesnį GPM mokestį, jei automobilį parduosite vėliau.
• Registracija: Įsigijus automobilį nepamirškite deklaruoti nuosavybės pasikeitimo: pirkėjas užregistruoja pirkimą pirmas, o pardavėjas patvirtina.
• PVM už naują automobilį iš ES: Jei automobilis yra naujas (nuvažiuota ne daugiau kaip 6000 km arba įsigytas per 6 mėn. nuo pirmos registracijos dienos) ir perkate jį iš kitoje ES valstybėje esančio asmens ar įmonės, PVM taip pat mokate Lietuvoje.
• PVM už naudotą automobilį iš ES: Jei perkate naudotą automobilį (nuvažiuota daugiau kaip 6000 km ir įsigytas vėliau negu 6 mėn. nuo pirmos registracijos dienos) iš privataus asmens ar įmonės, PVM Lietuvoje papildomai mokėti nereikia.

Mokesčiai parduodant automobilį

Fizinis asmuo, pardavęs automobilį, turi susimokėti 15 proc. GPM nuo pardavimo ir įsigijimo kainų skirtumo. Lietuvoje registruotino kilnojamojo turto pardavimo pajamos neapmokestinamos, jeigu toks turtas išlaikytas nuosavybėje ne mažiau kaip 3 metus.

GPM = (pardavimo pajamos - įsigijimo kaina - privalomi mokėjimai) x 15 proc.

• Pardavimo pajamos - tai suma, už kurią pardavėte registruotiną kilnojamąjį turtą.
• Įsigijimo kaina - registruotino kilnojamojo turto pirkimo kaina, o kai turtas įsigytas kitu (ne pirkimo) būdu, jo įsigijimo kaina nustatoma pagal teisės aktuose nustatytas taisykles.
• Privalomi mokėjimai - tai išlaidos, kurios privalomai patiriamos parduodant turtą (pvz., VĮ „Regitra“ sumokėti automobilio registravimo mokesčiai, muitai ir kt.).

Registruotino kilnojamojo turto, pvz., automobilio, remonto išlaidos nėra priskiriamos nei jo įsigijimo kainai, nei privalomiems mokėjimams, todėl šių išlaidų negalite atimti iš gautų automobilio pardavimo pajamų.

Jeigu šių ir kitų su darbo santykiais nesusijusių apmokestinamųjų pajamų metinė suma viršija 120 vidutinių šalies darbo užmokesčių dydžio (VDU) sumą, tuomet šį dydį viršijanti pajamų dalis apmokestinama taikant 20 proc. pajamų mokesčio tarifą.

Išvados

Naudoti įmonės automobilį asmeniniais tikslais Lietuvoje yra teisėta, jei naudojimas tinkamai deklaruojamas. Įmonės gali pasirinkti, ar taikyti procentinį metodą, ar rinkos nuomos kainos metodą, tačiau bet kuriuo atveju mokesčiai turi būti deklaruoti teisingai tiek darbuotojo, tiek darbdavio pusėje. Labai svarbu kruopščiai pildyti dokumentaciją - nuo automobilių priskyrimo įsakymų iki kelionės lapų bei degalų kvitų - kad būtų įrodyta, jog automobiliai reikalingi verslo veiklai. Specialios taisyklės taikomos mažosioms bendrijoms, individualioms įmonėms ir prabangiems automobiliams, kur mokestinis traktavimas gali skirtis. Esminis dalykas yra skaidrumas - tinkamai apskaitant naudojimą, taikant teisingą skaičiavimo metodą ir sumokant visus reikiamus mokesčius, tiek įmonės, tiek darbuotojai gali naudotis įmonės automobilio privalumais be nemalonių staigmenų iš mokesčių inspekcijos.

Automobilio perleidimas šeimos nariui reikalauja atidumo teisiniams aspektams, dokumentų tvarkymui „Regitroje“ ir mokestinių prievolių įvertinimui. Svarbu teisingai pasirinkti sandorio tipą (dovanojimas ar pirkimas-pardavimas), gauti Savininko deklaravimo kodą (SDK) ir atlikti visas privalomas procedūras, įskaitant draudimo atnaujinimą ir taršos mokesčio sumokėjimą. Tiksliai atlikus visus veiksmus, galima išvengti nemalonių staigmenų ir užtikrinti sklandų automobilio nuosavybės pasikeitimą.

tags: #jeigu #registruota #du #automobiliai #ant #vieno