Įmonės automobilio įsigijimas gali gerokai palengvinti įmonės veiklą, tačiau prieš priimant tokį sprendimą, būtina atidžiai įvertinti su įmone ir apskaita susijusius klausimus. Šiame straipsnyje aptarsime pagrindinius dalykus, kuriuos svarbu žinoti prieš įsigyjant įmonės automobilį, ypač kai kalbame apie naudotą automobilį kaip ilgalaikį turtą ir PVM aspektus, bei kitus svarbius klausimus.
Automobilio įsigijimo būdai ir registracija
Įsigijimo būdai
Pirmiausia, įmonė gali įsigyti automobilį keliais būdais:
- Pirkti už nuosavas lėšas.
- Imti paskolą.
- Sudaryti lizingo sutartį.
Registracijos reikalavimai
Įsigijus automobilį, jį būtina užregistruoti įmonės vardu. Regitrai reikės pateikti šiuos dokumentus:
- Automobilio pirkimo-pardavimo sutartį.
- MB registracijos pažymėjimą.
- MB vadovo tapatybę patvirtinantį dokumentą.
- Techninės apžiūros rezultatus (jei automobilis ne naujas).
- Transporto priemonės registracijos liudijimą.
Pasirašius pirkimo-pardavimo sutartį, svarbu deklaruoti transporto priemonės savininko pasikeitimą, kadangi taip ne tik pirkimo-pardavimo sutartyje, bet ir „Regitros“ sistemoje yra užfiksuojama informacija apie automobilio savininko pasikeitimą. Šiuos duomenis „Regitra“ teikia kontroliuojančioms institucijoms. Pirmas per 5 d. d. nuo sandorio sudarymo į „Regitrą“ turi kreiptis pirkėjas ir pateikti įgijimo deklaraciją, o pardavėjas turi ją patvirtinti per 5 d. d. nuo pirkėjo pateiktų duomenų. Pranešti apie pasikeitusį transporto priemonės savininką privalo abi sandorio šalys. Pirkėjas tam, jog gautų naują SDK, nes be šio kodo nebus galimybės transporto priemonės įregistruoti savo vardu ir su ja dalyvauti viešajame eisme. Atlikęs aukščiau išvardintus veiksmus, pirkėjas gali kreiptis dėl automobilio įregistravimo savo vardu. Šiai dienai 4 iš 10 klientų renkasi automobilio įregistravimą internetu ir registracijos dokumentų bei numerio ženklų pristatymą į namus arba į pasirinktą paštomatą.
Pirkėjui būtina įsitikinti, ar perkamas automobilis turi savininko deklaravimo kodą (SDK). Ar jis yra galiojantis ir tikrai priklauso asmeniui, iš kurio perkama transporto priemonė, tai galima pasitikrinti. Šį kodą taip pat patariama nurodyti ir pirkimo-pardavimo sutartyje. Sutartyje, be SDK, būtina nurodyti tikrą automobilio kainą, ridą, defektus bei kitą svarbią informaciją. Patariama naudotis „Regitros“ parengtu sutarties šablonu, kuriame nurodyta, jog pasirašydamas šią sutartį pardavėjas patvirtina, kad parduodama transporto priemonė priklauso jam nuosavybės teise ir į parduodamą transporto priemonę tretieji asmenys jokių teisių ar pretenzijų neturi. Taip pat rekomenduojama visada įsitikinti, ar sutartis tikrai sudaroma su tikruoju asmeniu, pavyzdžiui, patikrinant jo asmens dokumentą. Jei planuojama įsigyti Lietuvoje jau registruotą automobilį, viešai prieinamoje paieškoje galima pasitikrinti, ar jis neturi apribojimų, pavyzdžiui, ar nėra areštuotas, įkeistas.
Draudimas
Įsigijus automobilį, būtina pasirūpinti privalomuoju civilinės atsakomybės draudimu. Taip pat rekomenduojama apsvarstyti ir KASKO draudimą.
Nusidėvėjimas ir eksploatacijos išlaidos
Nusidėvėjimas
Automobilis, kaip ilgalaikis turtas, patiria nusidėvėjimą. Nusidėvėjimo normatyvai yra šie:
- Naujiems lengviesiems automobiliams (iki 5 metų): 6 metai.
- Naujiems automobiliams iki 5 metų, naudojant tik tiesioginei įmonės veiklai (keleivių ar krovinių pervežimui): 4 metai.
- Naudotiems lengviesiems automobiliams (virš 5 metų): 10 metų.
- Krovininiams automobiliams: 4 metai.
Nusidėvėjimas mažina įmonės pelną ir mokesčius, tad yra svarbus buhalterijos klausimas, kuriuo reikia pasirūpinti. Automobilių, kuriuos įmonė ketina parduoti, nusidėvėjimas neturėtų būti skaičiuojamas.
Eksploatacijos išlaidos
Be paties automobilio kainos, taip pat įvertinkite ir visas su automobilio eksploatacija susijusias išlaidas:
- Kurą.
- Techninę priežiūrą ir remontą.
- Draudimą.
- Mokesčius (pvz., parkavimo mokestis ar kelių mokesčiai ES).
- Padangų keitimą.
- Automobilio plovimą ir priežiūrą.
Mokesčiai
PVM
Jei jūsų įmonė yra PVM mokėtoja, ji gali atskaityti pirkimo PVM už įsigytą automobilį, jei jis bus naudojamas PVM apmokestinamai veiklai. Tačiau yra tam tikrų apribojimų:
- Nuo 2023-01-01 bus leidžiama tik grynųjų elektromobilių pirkimo ir nuomos PVM atskaita.
- Lengvųjų automobilių atveju galima atskaityti tik 50% pirkimo PVM.
- Jei automobilis bus naudojamas ir asmeniniams tikslams, PVM atskaita bus proporcingai mažinama.
- Automobilių, skirtų nuomoti ar parduoti, pirkimo PVM leidžiama atskaityti.
Įmonės įsigyto M1 kategorijos automobilio pirkimo PVM (1 145,45 Eur) nėra atskaitomas. Tik dėl to, kad įmonė daro išskaitas iš darbuotojų atlyginimo, teisės į PVM atskaitą neatsiranda. Įmonės reikmėms naudojamo automobilio PVM atskaita priklauso nuo to, kokiai kategorijai jis bus priskiriamas. Automobilio CO2 emisija, nurodyta jo registracijos liudijime, tiesioginės įtakos PVM atskaitai neturi.
Parduodant automobilį reikės skaičiuoti PVM, net jeigu jis nudėvėtas iki 1 Eur vertės. Parduodant lengvąjį automobilį, kuris laikomas krovininiu, skaičiuojamas pardavimo PVM. Parduodant pasigamintą IMT, įmonė turėtų skaičiuoti pardavimo PVM. Jeigu lizingo bendrovė, perparduodama krovininį automobilį, PVM sąskaitoje faktūroje pagrįstai nurodė 21 proc., tuomet viskas teisinga.
Pelno mokestis
Automobilio įsigijimo ir eksploatacijos išlaidos gali būti įtraukiamos į įmonės leidžiamus atskaitymus, mažinančius apmokestinamąjį pelną, tačiau yra keletas svarbių aspektų:
- Automobilio nusidėvėjimas įtraukiamas į leidžiamus atskaitymus pagal nustatytus normatyvus.
- Jei automobilis naudojamas ir asmeniniams tikslams, leidžiami atskaitymai yra proporcingai mažinami.
- Kuro sąnaudos pripažįstamos leidžiamais atskaitymais tik tuo atveju, jei jos pagrįstos įmonėje patvirtintais kuro sunaudojimą įrodančiais dokumentais (pvz. kelionės lapai) ir kuro įsigijimo dokumentais.
- Jeigu įmonė neatskaitys automobilio pirkimo PVM, jis taps neleidžiamais atskaitymais.
- Pelno mokesčio apskaičiavimo tikslais neatskaitomas lengvojo automobilio pirkimo PVM į turto vertę neįtraukiamas.
GPM ir SODRA įmokos už pajamas natūra
Kas yra pajamos natūra?
Pajamos natūra - tai neatlygintinai, mainais arba lengvatine kaina (konkrečiam gyventojui dėl tam tikrų interesų) suteiktos prekės ar paslaugos. Automobilio naudojimas asmeniniams tikslams gali būti laikomas pajamomis natūra.
Kada automobilio naudojimas laikomas pajamomis natūra?
Automobilio naudojimas laikomas pajamomis natūra, kai:
- Automobilis naudojamas ne tik darbo, bet ir asmeniniais tikslais.
- Įmonė apmoka visas arba dalį išlaidų, susijusių su automobilio naudojimu asmeniniais tikslais (pvz., kuras, remontas, draudimas).
Svarbu pažymėti, kad nuo 2024 m. sausio 1 d. Valstybinei mokesčių inspekcijai (VMI) sugriežtinus tvarką darbuotojų kelionės į darbą ar iš jo įmonei priklausančiu automobiliu vertinamos kaip automobilio naudojimas asmeniniais tikslais.
Kaip apskaičiuojama pajamų natūra vertė?
Pajamų natūra vertė apskaičiuojama pagal Lietuvos Respublikos finansų ministro patvirtintą metodiką. Pagal šiuo metu galiojančią tvarką:
- Jei automobilis naudojamas ir asmeniniais tikslais, bet įmonė neapmoka su tuo susijusių išlaidų, pajamų natūra vertė per mėnesį sudaro 0,75% automobilio įsigijimo vertės (įskaitant PVM).
- Jei įmonė apmoka ir su asmeniniais tikslais susijusias išlaidas, pajamų natūra vertė per mėnesį sudaro 1,5% automobilio įsigijimo vertės (įskaitant PVM).
Pavyzdys: Jei automobilio įsigijimo vertė yra 20 000 EUR, ir jis naudojamas asmeniniais tikslais, bet įmonė neapmoka su tuo susijusių išlaidų, pajamų natūra vertė per mėnesį būtų: 20 000 EUR * 0,75% = 150 EUR.
Mokesčiai nuo pajamų natūra
Nuo apskaičiuotos pajamų natūra vertės turi būti sumokėti šie mokesčiai:
- Gyventojų pajamų mokestis (GPM):
- 20% nuo pajamų dalies, neviršijančios 60 VDU per metus.
- 32% nuo pajamų dalies, viršijančios 60 VDU per metus.
- Valstybinio socialinio draudimo įmokos (Sodra):
- Darbuotojo įmokos: 19,5%.
- Darbdavio įmokos: 1,45%.
- Privalomojo sveikatos draudimo įmokos (PSD): 6,98%.
Pajamų natūra deklaravimas
Juridiniai asmenys turi deklaruoti suteiktas pajamas natūra:
- Mėnesinėje pajamų mokesčio deklaracijoje (GPM313).
- Metinėje gyventojams išmokėtų išmokų deklaracijoje (GPM312).
- Mėnesinėje Sodros įmokų deklaracijoje (SAM).
Ar galima išvengti pajamų natūra apmokestinimo?
Norint išvengti pajamų natūra apmokestinimo, galima naudoti automobilį tik darbo tikslais. Taip pat, jei automobilis naudojamas ir asmeniniais tikslais, darbuotojas turėtų kompensuoti įmonei su tuo susijusias išlaidas.
Mokestis už aplinkos teršimą
Veikloje naudojančioms automobilius įmonėms taikoma prievolė teikti VMI deklaraciją FR0521. Deklaracija teikiama už kiekvienos transporto priemonės sunaudotą degalų kiekį. Taip pat ši prievolė taikoma ir tam verslui, kuris nuomojasi ar pagal panaudą naudojasi automobiliais.
Praktinės rekomendacijos
Automobilio naudojimo politika
Rekomenduojama sukurti aiškią automobilio naudojimo ir apskaitos politiką, kuri apibrėžtų:
- Kas gali naudoti automobilį.
- Kokiems tikslams automobilis gali būti naudojamas.
- Kokios yra vairuotojo atsakomybės (pvz., dėl eismo taisyklių pažeidimų).
- Kaip įmonėje pagrindžiamas įsigytas ir sunaudotas kuras.
Įmonės automobiliai pirmiausia turi būti naudojami darbo valandomis darbo užduotims atlikti. VMI sugriežtinus tvarką darbuotojų kelionės į darbą ar iš jo įmonei priklausančiu automobiliu vertinamos kaip automobilio naudojimas asmeniniais tikslais.
Informacija apie keliones ir degalų apskaita
Automobiliais važinėjantys darbuotojai turi pildyti kelionės lapus arba atitinkamus dokumentus. Dokumentai padeda pagrįsti įmonės išlaidas mokesčių administratoriui. Jei kelionės maršrutus galima sekti GPS pagalba, tai gali būti alternatyva kelionės lapams. Įmonės automobilių degalų ir kitų išlaidų apskaitos vedimui svarbu, kad kurą būtų pildoma darbo valandomis. Taip pat kuro pirkimo kvitus ir sąskaitas faktūras darbuotojai turi pateikti buhalterijai. Apsvarstykite galimybę įsigyti kuro kortelę. Tai gali padėti efektyviau valdyti kuro išlaidas, sumažinti administracinę naštą, susijusią su kuro čekių tvarkymu ir gauti nuolaidas degalams.
Automobilio priežiūra
Svarbu nustatyti aiškią automobilio priežiūros tvarką:
- Reguliarūs techniniai patikrinimai.
- Planiniai remontai.
- Padangų keitimas.
- Automobilio valymas ir priežiūra.
Elektromobilių įkrovimo apskaita
Elektromobiliai gali būti įkraunami įmonės teritorijoje, viešosiose įkrovimo stotelėse arba darbuotojų namuose. Svarbu identifikuoti elektromobilį, įkrovimo vietą ir laiką, kad būtų galima tiksliai apskaičiuoti išlaidas. Naudojant specialias programėles, galima automatiškai registruoti ir sekti elektromobilių įkrovimo duomenis, suformuoti ataskaitas apie sunaudotą elektros energiją. Tai palengvina apskaitą ir užtikrina tikslumą. Jei darbuotojai įkrauna elektromobilius viešose vietose, turi pateikti sąskaitas (kvitus) buhalterijai. Jei darbuotojai įkrauna elektromobilius namuose, elektros sąnaudos jiems gali būti kompensuojamos. Pagal VMI išaiškinimą, turi būti sudaryta trišalė sutartis tarp įmonės, darbuotojo ir elektros energijos tiekėjo.
Alternatyvos įmonės automobiliui
Prieš priimant sprendimą įsigyti įmonės automobilį, verta apsvarstyti ir kitas alternatyvas.
Panaudos sutartis
Įmonės tikslais galima naudoti ir savo turimą nuosavą automobilį. Tokiu atveju turi būti sudaryta panaudos sutartis tarp automobilio savininko ir įmonės. Sudarius šį dokumentą, įmonė įgyja galimybę pasinaudoti automobiliu neatlygintinai. Tuomet į įmonės apskaitą galima įtraukti darbo tikslais sunaudotą kurą, remontuoti automobilį jam sugedus. Svarbu atkreipti dėmesį į tai, kad automobilio vertės gerinimas nėra laikomas leidžiamais atskaitymais.
Automobilio nuoma
Trumpalaikė ar ilgalaikė automobilio nuoma gali būti gera alternatyva, ypač jei automobilis reikalingas tik periodiškai, norite išvengti ilgalaikių finansinių įsipareigojimų ar nenorite rūpintis automobilio priežiūra ir remontu.
Automobilių dalijimosi platformos
Apsvarstykite galimybę naudotis automobilių dalijimosi platformomis (pvz., CityBee, Spark ar Bolt Drive), kurios leidžia naudotis automobiliu poreikiui atsiradus.
Taksi ar pavėžėjimo paslaugos
Jei automobilį naudosite retai, gali būti ekonomiškiau naudotis taksi ar pavėžėjimo paslaugomis (pvz., Bolt, Uber).
Darbuotojų asmeninių automobilių naudojimas
Galite svarstyti kompensuoti darbuotojams už jų asmeninių automobilių naudojimą darbo tikslais. Šiuo atveju:
- Reikia nustatyti aiškią kompensavimo politiką.
- Būtina tiksliai apskaityti darbo reikalais nuvažiuotus kilometrus.
- Svarbu įvertinti mokestines pasekmes darbuotojams.
Sprendimo priėmimas
Prieš priimant galutinį sprendimą ar verta įsigyti įmonės automobilį, rekomenduojama atlikti išsamią analizę. Įvertinkite, kiek dažnai ir kokiems tikslams automobilis bus naudojamas ir ar esami transporto sprendimai išties yra nepakankami. Palyginkite visus kaštus, susijusius su automobilio įsigijimu ir eksploatacija, potencialia nauda verslui: įsigijimo sąnaudas, eksploatacijos ir mokestines išlaidas. Taip pat įvertinkite ir galimas rizikas: finansinę (pvz., nenumatytos remonto išlaidos), teisinę (eismo įvykiai) ar reputacinę (netinkamas automobilio naudojimas).