Automobilio įsigijimo ir pardavimo apmokestinimas Lietuvoje

Įsigijus ar pardavus automobilį Lietuvoje, svarbu žinoti, kaip tinkamai deklaruoti jo vertę ir susijusius mokesčius. Šiame straipsnyje apžvelgsime pagrindinius aspektus, susijusius su automobilių pirkimu, pardavimu ir apmokestinimu Lietuvoje, įskaitant pridėtinės vertės mokesčio (PVM), gyventojų pajamų mokesčio (GPM) ir pelno mokesčio (PM) niuansus.

Pridėtinės vertės mokestis (PVM)

PVM atskaita ir apmokestinimas

• Lengvųjų automobilių PVM atskaita paprastai yra draudžiama, tačiau šis draudimas netaikomas vežėjų suteiktoms paslaugoms ir lengvųjų automobilių gabenimo paslaugoms.
• N1 klasės automobilių PVM atskaita neribojama.
• Kai lengvasis automobilis įsigyjamas kaip prekė, skirta parduoti su PVM, jo pirkimo PVM atskaita nėra ribojama.
• Perparduoti skirto automobilio pirkimo PVM atskaita nėra ribojama, todėl parduodant PVMĮ 33 str. 1 dalis netaikoma.

PVM apskaičiavimas įsigyjant iš užsienio

• Kai įmonė iš ES įsigyja lengvąjį automobilį, kuriam taikytas 0 proc. PVM, ji turi apskaičiuoti pardavimo PVM.
• Jeigu ES tiekėjas naudoto automobilio tiekimui taikė 0 proc. PVM, tai nereiškia, kad pirkimo PVM atskaita yra negalima.
• Naujų automobilių įsigijimas iš kitos ES valstybės visuomet yra PVM objektas Lietuvoje: tiekėjas taiko 0 proc. PVM.
• Jeigu įsigijote naują automobilį iš JAV ir jį importavote į Lietuvą, turėsite skaičiuoti importo PVM.
• PVM mokėtojui įsigijus naudotą automobilį iš JAV ar JK, taip pat turės būti skaičiuojamas importo PVM.
• Lietuvos įmonei atsigabenus automobilį iš Vokietijos į Lietuvą, įvyksta prekių įsigijimas ir kyla prievolė skaičiuoti 21 proc. PVM.

Kitos PVM nuostatos

• Nuo 2023-01-01 bus leidžiama tik grynųjų elektromobilių pirkimo ir nuomos PVM atskaita. Tokio elektromobilio PVM atskaita nepriklauso nuo jo kainos.
• Turto mainų sandoris PVM apskaičiavimo tikslais yra laikomas pirkimo-pardavimo sandoriu.
• PVM sąskaita faktūra yra apskaitos dokumentas ir sutarties nepakeičia. Visos iš Lietuvos įmonių gautos PVM sąskaitos faktūros turi būti įtraukiamos į i.SAF.
• Klaida taisoma išrašant kreditinę PVM sąskaitą faktūrą, kuri įteikiama klientui. Jeigu pirkėjas automobilį grąžina, bus rašoma kreditinė PVM sąskaita faktūra.
• Parduodant krovininį automobilį, kurio pirkimo PVM buvo atskaitytas, PVM netikslinamas.
• Parduodant išardyto automobilio dalis, toks tiekimas nėra laikomas ilgalaikio turto tiekimu.
• PVM skaičiuoti nuo maržos gali tie PVM mokėtojai, kurie nuolat tiekia naudotus automobilius. Jeigu Lietuvos įmonė, parduodama automobilius į ES, taiko maržos schemą, tai nuo maržos skaičiuojamas 21 proc. PVM.
• Iš gyventojų įsigytus ir suremontuotus automobilius įmonė turės parduoti su PVM.
• Jei įsigyto automobilio/ų (išskyrus naujas transporto priemones ar akcizais apmokestinamas prekes) vertė per kalendorinius metus didesnė kaip 14 tūkst. eurų, tokiu atveju naudotų automobilių pardavimo PVM turi būti skaičiuojamas.
• Naujų transporto priemonių įsigijimas iš kitos ES valstybės narės visada yra PVM objektas Lietuvoje, nesvarbu, kuris asmuo naujas transporto priemones įsigyja: fizinis ar juridinis, vykdantis ekonominę veiklą ar nevykdantis ekonominės veiklos.
• Jeigu perkate automobilį iš privataus pardavėjo kitoje ES šalyje, pridėtinės vertės mokestį (PVM) sumokėti turėsite tik toje šalyje, kurioje įregistruosite transporto priemonę.
• Jeigu automobilis yra perkamas iš trečiųjų šalių, pavyzdžiui, automobilis parplukdomas iš Amerikos ją įsigijus aukcione, tada mokamas importo PVM ir muito mokesčiai.

Gyventojų pajamų mokestis (GPM)

GPM apmokestinimas pardavus automobilį

Gyventojas, parduodantis automobilį, neišlaikytą nuosavybėje 3 metus, turi mokėti GPM. Fizinis asmuo, pardavęs automobilį, turi susimokėti 15 proc. GPM nuo pardavimo ir įsigijimo kainų skirtumo.

• Pajamos iš turto pardavimo Lietuvoje yra apmokestinamos pagal Gyventojų pajamų mokesčio įstatymą.
• Apskaičiuojant mokesčio sumą, iš automobilio pardavimo kainos atimama jo įsigijimo kaina. Pavyzdžiui, jei parduotumėte automobilį už 7000 eurų, kurį įsigijote už 5000 eurų, mokesčių bazė būtų 2000 eurų. Nuo šios sumos taikomas 15 proc. GPM.
• Mokėtiną mokesčio sumą apskaičiuoja Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI), remdamasi automobilio pirkimo-pardavimo sutartyje nurodytomis sumomis. Todėl itin svarbu sutartyje nurodyti tikrąsias sumas, nežeminant jų sąmoningai, siekiant sumažinti mokesčių naštą.
• Remonto išlaidų atimti iš automobilio pardavimo pajamų negalima.

Kada GPM mokėti nereikia

• Dažniausiai mokesčių mokėti nereikia, kadangi automobilis neretai yra parduodamas už tokią pačią arba mažesnę kainą nei buvo įsigytas. Iš tokio sandorio gyventojas jokio pelno neuždirba, todėl ir mokesčių mokėti jam nereikia.
• Mokesčio mokėti nereikia ir tuo atveju, jei automobilis parduodamas brangiau nei buvo įsigytas, tačiau gyventojo nuosavybėje jis buvo išlaikytas daugiau kaip 3 metus.
• Kai automobilis įsigytas po santuokos nutraukimo ir pasidalinama bendra jungtinė sutuoktinių nuosavybės teise į turtą, automobilio įsigijimo data ir kaina laikoma jo faktinė įsigijimo data ir įsigijimo kaina, o ne pasidalinimo.

Pajamų deklaravimas

• Fiziniai asmenys, gavę pajamų pardavę automobilį, privalo tai deklaruoti Valstybinei mokesčių inspekcijai (VMI), pateikdami Metinę pajamų mokesčio deklaraciją iki kitų metų gegužės 1 dienos.
• VMI turi būti pateikta informacija apie automobilio pardavimo kainą ir jo įsigijimo vertę, nes mokestis skaičiuojamas tik nuo likusios grynųjų pajamų dalies.
• Per elektroninę VMI sistemą MANO VMI galima ne tik deklaruoti pajamas, bet ir patogiai sumokėti apskaičiuotą mokesčio sumą.
• Net ir tais atvejais, kai mokesčio mokėti nereikia, pajamas iš automobilio pardavimo gyventojas turi deklaruoti metinėje pajamų deklaracijoje, kuri pateikiama per Elektroninė deklaravimo sistema (EDS).

GPM lengvatos pardavus būstą (palyginimui)

VMI atstovė atkreipia dėmesį, kad prievolė sumokėti mokesčius už parduotą NT objektą, pavyzdžiui, gyvenamą namą ar butą, yra kiek kitokia. Būtinybė susimokėti mokesčius atsirastų tik tada, jei nuo parduoto statinio dar ir uždirbote papildomų pinigų ar nuosavybėje NT objekto neišlaikėte 10 metų. GPM mokesčio dydis, pardavus automobilį ar savo būstą, vis tiek išlieka toks pat ir siekia 15 proc.

VMI taip pat išskiria pagrindinius kriterijus, kokiais atvejais yra taikomos GPM lengvatos pardavus būstą:

• 10 metų terminas. Jei parduodate būstą, kurį turėjote ilgiau kaip 10 metų, GPM nereikia mokėti.
• 2 metus deklaruota gyvenamoji vieta. Jei iki būsto pardavimo, jame buvote deklaravęs savo gyvenamąją vietą 2 metus, GPM taip pat mokėti nereikia.
• Per 1 metus įsigyjate naują būstą. Jei buvote deklaravęs gyvenamąją vietą trumpiau nei 2 metus, tačiau po šio būsto pardavimo per metus įsigyjate kitą ir jame deklaruojate savo gyvenamąją vietą, GPM nemokamas.

Pelno mokestis (PM) ir automobilio įsigijimo išlaidos

Naujos PMĮ nuostatos nuo 2025 m.

Nuo 2025 m. sausio 1 d. įsigaliosiančios Pelno mokesčio įstatymo (PMĮ) nuostatos taikomos automobilių nusidėvėjimui ir nuomai. Pagal Pelno mokesčio įstatymo pakeitimą, nuo 2025 m. sausio 1 d. įsigijus lengvuosius automobilius, leidžiamiems atskaitymams bus galima priskirti automobilio įsigijimo kainos dalį, neviršijančią nustatytų ribojimų, priklausančių nuo išmetamo anglies dioksido (CO2) kiekio.

• Lengvųjų automobilių įsigijimo kainos ir nuomos išlaidų atskaitymo ribojimai taikomi automobiliams, įsigytiems ar išsinuomotiems nuo 2025 m. sausio 1 d., apskaičiuojant ir deklaruojant 2025 metų ir vėlesnių mokestinių laikotarpių pelno mokestį.
• Jeigu yra patvirtintas kitas, nesutampantis su kalendoriniais metais, mokestinis laikotarpis, pavyzdžiui, kuris prasideda liepos 1 d. ir baigiasi kitų metų birželio 30 d., tai vienetas lengvųjų automobilių įsigijimo kainos atskaitymo iš pajamų ribojimus pradeda taikyti nuo 2025 m. liepos 1 d. įsigytiems automobiliams, t. y. prasidėjus 2025 metų mokestiniam laikotarpiui.

Nusidėvėjimas ir atskaitymai

• Nusidėvėjimas skaičiuojamas nuo visos turto vertės.
• Iš pajamų PMĮ 18 straipsnyje nustatyta tvarka atskaitoma lengvojo automobilio, kuris laikomas vieneto turtu, įsigijimo kainos dalis, neviršijanti nustatytos PMĮ 30-2 straipsnyje. Neatskaitoma įsigijimo kainos dalis priskiriama neleidžiamiems atskaitymams.
• PMĮ 30-2 straipsnyje nustatytą ribojimą viršijanti įsigyto turto vertės dalis, apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną, nelaikoma pajamomis.
• Po 2025 m. sausio 1 d. įsigytiems N1 klasės automobiliams, kurie priskiriami lengviesiems krovininiams automobiliams, netaikomas PMĮ 30-2 straipsnyje nustatytas nusidėvėjimo skaičiavimo ribojimas.
• Sumą, kuri gali būti laikoma leidžiamais atskaitymais už automobilio nuomą, apskaičiuojama pagal formulę: nustatyta riba / normatyvas metais / 12 mėn.
• Po 2025 m. sausio 1 d. įsigijus lengvąjį automobilį, įsigijimo kainos dalis, viršijanti nustatytus ribojimus, priskiriama neleidžiamiems atskaitymams per laikotarpį, kurį automobilis bus nudėvimas.

Nuomos išlaidų atskaitymo ribojimai

• Jeigu ilgalaikės nuomos sutartys pratęsiamos po 2025 m. sausio 1 d., nuomininkams (juridiniams asmenims) bus taikomas papildomas išsinuomotų automobilių nuomos išlaidų atskaitymo ribojimas.
• Jeigu iki 2025 m. sausio 1 d. sudarytos ilgalaikės nuomos sutartys galios toliau be pratęsimo, tai automobilio nuomininkams nuomos išlaidų atskaitymo ribojimai nebus taikomi.
• Nustatyti apribojimai, siejami su išmetamo anglies dioksido (CO₂) kiekiu, netaikomi lengvųjų automobilių įsigijimo ir nuomos išlaidoms, kai šie automobiliai naudojami tik nuomos veiklai vykdyti, vairavimo mokymo paslaugoms ar transporto paslaugoms teikti.
• Jeigu lengvasis automobilis faktiškai yra naudojamas keliose vykdomose veiklose, tokiu atveju bus taikomi PMĮ 30-2 straipsnyje nustatyti šio lengvojo automobilio įsigijimo ar nuomos išlaidų apribojimai.
• Jei vienetas per mokestinį laikotarpį nuomojasi konkretų lengvąjį automobilį ilgiau nei 30 dienų, tai laikoma, kad šio automobilio nuomos atvejis neatitinka PMĮ 30-2 straipsnio 2 dalyje nustatytos išimties ir jo nuomos išlaidoms turi būti taikomi atskaitymo ribojimai.

Pelno mokesčio tarifai

• Nuo 2025 m. sausio 1 d. taikomas 16 proc. pelno mokesčio tarifas.
• Įmonių, kurių vidutinis darbuotojų skaičius neviršija 10 žmonių ir mokestinio laikotarpio pajamos neviršija 300 000 eurų, apmokestinamajam pelnui taikomas 6 procentų lengvatinis pelno mokesčio tarifas.
• Nuostata dėl pirmojo mokestinio laikotarpio apmokestinamojo pelno apmokestinimo taikant 0 procentų mokesčio tarifą, nepakeista.
• Nuo 2025 m. sausio 1 d. įsigaliojantis pelno mokesčio tarifas pradedamas taikyti apskaičiuojant ir deklaruojant įmonės 2025 metų mokestinio laikotarpio pelno mokestį, nepriklausomai nuo to, kad įmonės mokestinis laikotarpis nesutampa su kalendoriniais metais.

Turto įsigijimo kainos nustatymas

Pagal PMĮ 14 straipsnio 1 dalį turto įsigijimo kaina yra išlaidos, patirtos įsigyjant turtą, įskaitant sumokėtus (taip pat mokėtinus) komisinius atlyginimus ir mokesčius (rinkliavas), susijusius su šio turto įsigijimu. Turto įsigijimo kaina jį perkant iš kitų asmenų turi būti nustatoma prie jo pirkimo kainos pridedant visus su pirkimu susijusius mokesčius (muitų, registravimo ir kt.), transportavimo, sumontavimo, patikrinimo, instaliavimo bei kitas tiesiogines išlaidas, susijusias su turto įsigijimu.

Kitos svarbios nuostatos ir dažniausiai pasitaikančios problemos

SDK kodas ir sutarčių sudarymas

Nuo 2021 m. gegužės 1 d. įsigaliojęs unikalus transporto priemonės savininko deklaravimo kodas (SDK) privalomas visoms šalyje esančioms ir Lietuvos gyventojams priklausančioms transporto priemonėms. Kiekvienu kartu pasikeitus automobilio savininkui yra deklaruojamas nuosavybės teisės pasikeitimas ir sugeneruojamas naujas kodas. Parduoti bei registruoti transporto priemones galima tik turint SDK.

Pagrindinis SDK tikslas - apsaugoti pirkėjus nuo nesąžiningų automobilių pardavėjų, kurie sudaro fiktyvias sutartis, klastoja duomenis, slepia mokesčius ir tampa neatsekami bei neprisiima atsakomybės dėl automobilio garantijų.

Rekomendacijos pirkėjams:

• Patikrinkite, ar pardavimo skelbime arba pardavimo iškaboje ant automobilio yra nurodytas SDK ir ar jis yra teisingas.
• Visais atvejais perkant automobilį privalu sudaryti teisingą pirkimo-pardavimo sutartį.
• Nesutikite sutartyje nurodyti mažesnę kainą, nei ji yra iš tiesų. Tai gali sukelti problemų ateityje, ypač parduodant automobilį, jei jis parduodamas brangiau nei buvo įsigytas nepraėjus 3 metams.
• Patikrinkite, ar nurodyti teisingi pardavėjo duomenys ir ar jie atitinka asmens tapatybės dokumentuose esančius duomenis.
• Įsigijus automobilį nepamirškite deklaruoti nuosavybės pasikeitimo: pirkėjas užregistruoja pirkimą pirmas, o pardavėjas patvirtina.

Sutarties kainos klastojimo pasekmės

Praktikoje pasitaiko atvejų, kai siekiant išvengti mokesčių, automobilių perpardavinėtojai įtikina pirkėją pirkimo-pardavimo sutartyje nurodyti mažesnę kainą nei buvo sutarta. Nors tokia praktika dažna, tačiau ateityje dėl to gali kilti problemų. Pirkėjai, pasirašydami suklastotą sutartį, prisideda prie mokesčių slėpimo schemų ir netenka visų garantijų iš pardavėjo, nes neturi jokių įrodymų, kad automobilis pirktas iš Lietuvos piliečio.

VMI atstovė Rasa Virvilienė pabrėžia: „Jei nuo automobilio įsigijimo nepraeina 3 metai, dėl didesnės pardavimo kainos gali atsirasti pareiga susimokėti gyventojų pajamų mokestį (GPM). Dėl šios priežasties tvarkant automobilio pardavimo dokumentus gyventojus raginame sąžiningai nurodyti automobilio įsigijimo kainą.“

Automobilio perleidimas šeimos nariui

Perrašant automobilį sutuoktiniui, dažniausiai sudaroma dovanojimo sutartis, kadangi šeimos viduje pinigai už automobilį dažniausiai nėra mokami. Svarbu, kad dovanojimo sutartis būtų rašytinė.

• Jei vyras dovanoja automobilį žmonai, jokio 15% GPM mokesčio mokėti nereikia, nepriklausomai nuo automobilio vertės.
• Jeigu visgi nuspręstumėte forminti pirkimo-pardavimo sutartį, tuomet, jei vyras automobilį parduoda brangiau nei pirko ir neišlaikė jo 3 metus, jam atsirastų prievolė mokėti GPM nuo pelno.
• Automobilio taršos mokestis: net jei automobilis tik perrašomas nuo vyro žmonai, taršos mokestį (jei toks taikomas konkrečiam automobiliui pagal jo CO2 emisiją) sumokėti privaloma. Įstatymas nenumato išimties šeimos nariams šiuo atveju.
• Techninė apžiūra (TA) galioja automobiliui, o ne savininkui. Tad jei automobilis turi galiojančią techninę apžiūrą, ji automatiškai pereina naujajai savininkei.
• Privalomasis vairuotojų civilinės atsakomybės draudimas: pasikeitus savininkui, senoji draudimo sutartis paprastai nutrūksta arba turi būti perrašyta.
• Jei automobilis pirktas lizingu, norint perleisti jį žmonai, pirmiausia reikia gauti lizingo bendrovės sutikimą. Procesas paprastai vadinamas „skolos perkėlimu“ arba „lizingo sutarties perleidimu“.

Kiti aspektai

• Lizingo (finansinės nuomos) palūkanos, sudarius sutartį, apskaitoje neregistruojamos ir apskaičiuojant automobilio įsigijimo vertę neįtraukiamos.
• Turto ilgalaikio tarnavimo laikas turėtų atitikti laiką, kurį įmonė ketina turtą naudoti. Ilgalaikio turto - lengvojo automobilio - pirkimo PVM atskaitos tikslinimo laikotarpis yra 5 metai.
• Jokie teisės aktai nedraudžia įmonėms parduoti ilgalaikio turto (automobilio) akcininko sutuoktiniui.
• Tarpininkavimas perkant ir parduodant automobilius nėra finansinė veikla ir nuo PVM ji nėra atleista. Tarpininkavimo paslaugos perkant lengvąjį automobilį būtų įskaičiuojamos į automobilio įsigijimo savikainą.
• Sutarties nutraukimo mokestis gali būti leidžiami atskaitymai.
• Jeigu automobilis nebenaudojamas veikloje, nėra draudžiama iki pardavimo jį perkelti į atsargas.
• Nusprendus nurašyti nevisiškai nudėvėtą ilgalaikį turtą, tokį sprendimą reikia dokumentuoti.
• Gauta turto draudimo išmoka yra neapmokestinama pelno mokesčiu, net jeigu paskui turtas nėra remontuojamas.
• Nurašymo nuostoliai laikomi neleidžiamais atskaitymais.

tags: #deklaruojama #suma #perkant #automobili